高企认定与管理

1、1高新技术业企认定与管理高新技术业企认定与管理 2主要内容 前言前言一、高新技术企业认定的原则一、高新技术企业认定的原则二、高新技术企业认定的条件二、高新技术企业认定的条件三、高新技术企业申请和认定程序三、高新技术企业申请和认定程序四、高新技术企业认定申请的实际操作四、高新技术企业认定申请的实际操作五、高新技术企业税务管理五、高新技术企业税务管理3新闻新闻: :审计署报首次曝光虚假高新企业逃税审计署报首次曝光虚假高新企业逃税 6月月24日，在第十一届全国人大常委会第九次会议上，国日，在第十一届全国人大常委会第九次会议上，国家审计署审计长刘家义作了家审计署审计长刘家义作了关于关于2008年度中央

2、预算执行和年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告其他财政收支的审计工作报告（下称（下称“审计报告审计报告”），引起），引起各方广泛关注。各方广泛关注。 中国经济周刊中国经济周刊记者采访了有关审计专家，记者采访了有关审计专家，他们对今年审计报告的新变化、新特点等给予了解读和分析。他们对今年审计报告的新变化、新特点等给予了解读和分析。今年审计报告的三个今年审计报告的三个“首次首次”，引起了业内人士的高度关注。，引起了业内人士的高度关注。 1、审计署首次自我点名、审计署首次自我点名 2、首次曝光虚假高新企业逃税、首次曝光虚假高新企业逃税 3、首次专项调查财政体制、首次专项调查财政体制 4首次曝

3、光虚假高新企业逃税首次曝光虚假高新企业逃税o 据今年审计报告披露，审计署首次抽查了享受高新技术企业税收优惠据今年审计报告披露，审计署首次抽查了享受高新技术企业税收优惠的的116户户企业，竟有企业，竟有85户户不符合条件的企业享受税收优惠不符合条件的企业享受税收优惠36.31亿元，亿元，这组数字突出反映了高新技术企业认定和税收优惠政策执行方面存在的问这组数字突出反映了高新技术企业认定和税收优惠政策执行方面存在的问题。题。(73.3%)o审计专家林炳发从企业角度提出了他的看法，企业取得高新企业认定，审计专家林炳发从企业角度提出了他的看法，企业取得高新企业认定，可以享受的税收优惠直接成为企业的可以享

4、受的税收优惠直接成为企业的可分配利润，这对企业是巨大的诱惑可分配利润，这对企业是巨大的诱惑，导致我国很多不符合条件企业铤而走险，通过各种门路来获得高新企业认导致我国很多不符合条件企业铤而走险，通过各种门路来获得高新企业认定。定。而高新企业逃税问题的主要问题出在认定环节上而高新企业逃税问题的主要问题出在认定环节上。另外他还提出，除。另外他还提出，除了虚假高新技术企业外，企业通过虚构残疾人就业来获得税收优惠的情况了虚假高新技术企业外，企业通过虚构残疾人就业来获得税收优惠的情况也很严重。也很严重。o对于假高新企业这种违法行为，南京审计学院副院长王会金提醒相关对于假高新企业这种违法行为，南京审计学院副

5、院长王会金提醒相关部门要高度重视，部门要高度重视，“国家鼓励创新，但是不能容忍造假国家鼓励创新，但是不能容忍造假，不仅如此，假发，不仅如此，假发票也已经泛滥成灾，但据我的了解，一些税务部门对此的整治并不到位。票也已经泛滥成灾，但据我的了解，一些税务部门对此的整治并不到位。”o中国审计学会副会长张立民把这些问题的根源归因于中央和地方在税中国审计学会副会长张立民把这些问题的根源归因于中央和地方在税收优惠政策资源上的博弈。他认为，我国的税收优惠政策需要完善，对高收优惠政策资源上的博弈。他认为，我国的税收优惠政策需要完善，对高新技术企业进行财税扶持是我国的重要政策，要落实好这个政策就新技术企业进行财税

6、扶持是我国的重要政策，要落实好这个政策就必须严必须严格高新技术企业认定工作，要防止地方以高新企业等名义格高新技术企业认定工作，要防止地方以高新企业等名义，来占有中央税，来占有中央税收优惠政策资源。收优惠政策资源。 5江苏省江苏省15591559家高新技术企业拿到家高新技术企业拿到“身份证身份证”o2009-5-25 11:18:32 2009-5-25 11:18:32 来源：中国江苏来源：中国江苏o记者昨从相关部门获悉，截至目前我省已有记者昨从相关部门获悉，截至目前我省已有15591559家企业家企业通过高新技术企业认定。获得高新技术企业资格后，这通过高新技术企业认定。获得高新技术企业资格后

7、，这些企业可以享受些企业可以享受15%15%的企业所得税优惠税率。据了解，的企业所得税优惠税率。据了解，高新技术企业还可以享受研发费用高新技术企业还可以享受研发费用150%150%税前抵扣、人才税前抵扣、人才引进落户、用地契税优惠等国家和地方政策。此外，国引进落户、用地契税优惠等国家和地方政策。此外，国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，可暂免征收营业税、房产税和城镇土地使用税。可暂免征收营业税、房产税和城镇土地使用税。o截至截至200

8、72007年底，我省高新技术企业共有年底，我省高新技术企业共有52865286家。家。o江苏现有的高新技术企业仅为原有的江苏现有的高新技术企业仅为原有的29.5%.29.5%. 6全国高新技术企业已达15991家o来源：经济参考报来源：经济参考报 时间：时间：2009-04-24 09:56: 2009-04-24 09:56: o记者近日从国家税务总局了解到，截至今年记者近日从国家税务总局了解到，截至今年4 4月中旬，月中旬，全国已有全国已有1599115991家企业通过高新技术企业认定，其中今家企业通过高新技术企业认定，其中今年通过公示和正在公示的企业有年通过公示和正在公示的企业有4444

9、44家。家。 o截至截至20072007年底，我国经认定的高新技术企业共有年底，我国经认定的高新技术企业共有5604756047家（其中，高新区内企业家（其中，高新区内企业3234732347家）。五万多家高新技家）。五万多家高新技术企业中，股份制企业术企业中，股份制企业3010830108家，三资企业家，三资企业92129212家，国家，国有企业有企业16401640家，集体企业家，集体企业651651家，私营企业家，私营企业1421714217家。家。全国高新技术企业从业人员总数已经达到全国高新技术企业从业人员总数已经达到1452.21452.2万人，万人，从事科技活动的人员从事科技活动的

10、人员279.7279.7万人。万人。o全国现有的高新技术企业仅为原有的全国现有的高新技术企业仅为原有的28.5%.28.5%. 7现实 必须严格高新技术企业认定工必须严格高新技术企业认定工作，要防止地方以高新企业等作，要防止地方以高新企业等名义，来占有中央税收优惠政名义，来占有中央税收优惠政策资源。策资源。 何为高新技术企业？何为高新技术企业？ 高企如何认定和管理高企如何认定和管理? ? 8何为高新技术企业？何为高新技术企业？ 第二条第二条 本办法所称的高新技术企业是指：在本办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高国家重点支持的高新技术领域新技术领域（见附件）内，（见附件）内，持续持续进

11、行研究开发与技术成果转化，进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业居民企业。 包括了三层含义：包括了三层含义： 一是一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于持的产业技术方向，属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定的范围；的范围； 二是二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，

12、将具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；成为高新技术企业的必备条件； 三是三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。密切相关。 符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术企业。企业。没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。的企业，不能被认定为高新技术企业。 9认定的目的认定的目的 第四条第四条 依据本办法认定的高新技

13、术企业，可依照依据本办法认定的高新技术企业，可依照企业所得税法企业所得税法及其及其实施条例实施条例、中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法（以下（以下称称税收征管法税收征管法）及）及中华人民共和国税收征收管理法实施细中华人民共和国税收征收管理法实施细则则（以下称（以下称实施细则实施细则）等有关规定，）等有关规定，申请享受税收优惠政申请享受税收优惠政策策。申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策必须严格高新技术企业认定工作必须严格高新技术企业认定工作10高新技术企业认定与管理的相关文件高新技术企业认定与管理的相关文件1、中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法（中华

14、人民共和国主席（中华人民共和国主席令第令第 六十三六十三 号）号）、中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例（中华人民共和国国务院令第（中华人民共和国国务院令第512号）号）有关规定，有关规定， 2、科技部、科技部 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局高新技术企业高新技术企业认定管理认定管理办法办法（国科发火国科发火2008172号号)及及国家重点支持的高国家重点支持的高新技术领域新技术领域3、高新技术企业认定高新技术企业认定管理工作指引管理工作指引（国科发火国科发火2008362号号）11企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例 第九十三条第九十三条企业所得税法

15、企业所得税法第二十八条第二十八条第二款所称国家需要重点扶第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：列条件的企业：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比

16、例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。报国务院批准后公布施行。在认定管理办法中得到细化在认定管理办法中得到细化 12一、一、高新技术企业高新技术企业认定的原则（第三条）认定的原则（第三条）13在线访谈在线访谈o1111月月1212日上午日上午

17、1010时，省科技厅副厅长王秦将走进时，省科技厅副厅长王秦将走进“中国江苏中国江苏”在在线访谈直播室，解读线访谈直播室，解读高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法等文件的有等文件的有关政策，并就我省积极贯彻文件精神，做好高新技术企业认定管关政策，并就我省积极贯彻文件精神，做好高新技术企业认定管理工作，接受广大网友的现场咨询，欢迎踊跃参与。理工作，接受广大网友的现场咨询，欢迎踊跃参与。 o主主 题：做好高新技术企业认定题：做好高新技术企业认定 增强企业自主创新能力增强企业自主创新能力 o嘉嘉 宾：省科技厅副厅长王秦宾：省科技厅副厅长王秦 时时 间：间：20082008年年1111月月1

18、212日上午日上午1010时时o 主持人主持人 ：认定办法认定办法取消了地域界限，不分高新区内和区外，取消了地域界限，不分高新区内和区外，统一认定高新技术企业，这是否体现了税收公平公正的原则？统一认定高新技术企业，这是否体现了税收公平公正的原则？ 2008-11-12 10:24:24 2008-11-12 10:24:24 王王 秦秦 ： 过去只有国家高新区内认定的高新技术企业才能享受过去只有国家高新区内认定的高新技术企业才能享受国家税收优惠政策，高新区外认定的高新技术企业不能享受国家国家税收优惠政策，高新区外认定的高新技术企业不能享受国家税收优惠政策。税收优惠政策。新办法根据新的形势发展，

19、取消了原有的地域界新办法根据新的形势发展，取消了原有的地域界限，不分区内区外，对全国高新技术企业实行统一认定，并均可限，不分区内区外，对全国高新技术企业实行统一认定，并均可申请享受国家税收优惠政策，实现了由区域政策向产业政策的转申请享受国家税收优惠政策，实现了由区域政策向产业政策的转变。变。 2008-11-12 10:25:36 2008-11-12 10:25:36 14二、高新技术企业认定的条件（第十条）二、高新技术企业认定的条件（第十条）o1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或

20、通过通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。识产权。 o 2.产品产品(服务服务)属于属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的规定的范围范围。o 3.具有大学专科以上具有大学专科以上科技人员科技人员占当年职工总数比例占当年职工总数比例 30%,其中其中研发人员研发人员当年职工总数比例当年职工总数比例 10%。o 4.持续进行了研究开发活动，持续进行了研究开发活动，近三年研发费用近三年研发费用总额占销售收入总额占销售收入总额的比例符合规定

21、要求。总额的比例符合规定要求。o 5.高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入占企业当年总收入收入占企业当年总收入60%。o 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合规定要求产权数量、销售与总资产成长性等指标符合规定要求(70分以分以上上)。15国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域o电子信息技术电子信息技术o生物与新医药技术生物与新医药技术o航空航天技术航空航天技术o新材料技术新材料技术o高技术服务业高技术服务业o新能源及节能技术新能源及节能技术o资源与环境技术资源与环境技

22、术o高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业16企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员o1企业科技人员企业科技人员o是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。o2企业研究开发人员企业研究开发人员o企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。o（1）研究人员）研究人员o是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。是指企业内主要从事研究开发项

23、目的专业人员。o（2）技术人员）技术人员o具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：人员指导下参与下述工作的人员：o关键资料的收集整理；关键资料的收集整理；o编制计算机程序；编制计算机程序；o进行实验、测试和分析；进行实验、测试和分析；o为实验、测试和分析准备材料和设备；为实验、测试和分析准备材料和设备；o记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。o（3）辅助人员）辅助人员o是指参与研究开发活动的熟

24、练技工。是指参与研究开发活动的熟练技工。o3研究开发人数的统计研究开发人数的统计o主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。天以上。17研发费用的要求研发费用的要求最近一年销售收最近一年销售收入入50005000万元万元近三年研发费近三年研发费用总额占销售用总额占销售收入比例收入比例6%6%50005000万元万元最近最近一年销售收入一年销售收入2000020000万元万元近三年研发费近三年研发费用总额占

25、销售用总额占销售收入比例收入比例4%4% 2000020000万元万元最最近一年销售收入近一年销售收入近三年研发费近三年研发费用总额占销售用总额占销售收入比例收入比例3%3%研发研发费用费用要求要求中国境中国境内发生内发生的研发的研发费用总费用总额占全额占全部研发部研发费用总费用总额比例额比例60%60%其其中中18四项指标四项指标权重权重结构结构1、核心自主知识产权、核心自主知识产权 30 企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。2、

26、科技成果转化能力、科技成果转化能力 30 最近最近3年内科技成果转化的年平均数。年内科技成果转化的年平均数。3、研究开发的组织管理水平、研究开发的组织管理水平 20 （1）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体）建立了研发投入核算体系；（系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。度。 4、成长性指标、成长性指标 20 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率

27、的此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占评价（各占10分）。分）。以中介机构鉴证的企业财务报表为准以中介机构鉴证的企业财务报表为准 合计合计 10019高新技术企业认定的条件高新技术企业认定的条件小结：小结：高新技术企业认定必须同时高新技术企业认定必须同时满足上述六个条件，缺一不可。满足上述六个条件，缺一不可。20三、高新技术三、高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序21高新技术高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序 （一）企业自我评价、注册登记（一）企业自我评价、注册登记 企业对照企业对照认定办法认定办法中的认定条件进行自我评价，中的认定条件进行自我评

28、价，认为符合条件的在认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”（）进行注册登记，按要求填写）进行注册登记，按要求填写企业注册登记表企业注册登记表，并通过网络系统上传至认定机构，并通过网络系统上传至认定机构，认定机构对企业身份确认后将用户名和密码告知企业。认定机构对企业身份确认后将用户名和密码告知企业。22（二）企业准备并提交材料（二）企业准备并提交材料 1.1.高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书； 2.2.企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； 3.3.符合条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研符合条件的中

29、介机构鉴证的企业近三个会计年度研发费用（不足三年按实际经营年限）、近一个会计年度高发费用（不足三年按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；新技术产品（服务）收入专项审计报告； 4.4.有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表务报表; ; 5. 5.技术创新活动证明材料。技术创新活动证明材料。高新技术高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序23高新技术高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序 ( (三三) )组织审查与认定组织审查与认定 1.1.认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专认定机构收到企业申

30、请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于家库中随机抽取不少于5 5名相关专家，并将电子材料（隐名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。 2.2.认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告后审计报告后, ,对申请企业提出认定意见，并确定高新技术对申请企业提出认定意见，并确定高新技术企业认定名单。企业认定名单。24高新技术高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序 （四）公示及颁发证书（四）公示及颁发证书 1.1.经认定的高企，在经认定的高企，在“高企认定管理

31、工作网高企认定管理工作网”上公示上公示1515个工作日。个工作日。 2.2.公示有异议的公示有异议的, ,由认定机构进查实处理，属实的则由认定机构进查实处理，属实的则取消高企资格；无异议的取消高企资格；无异议的, ,填写高企认定机构审批备案汇总填写高企认定机构审批备案汇总表表, ,报领导小组办公室备案后报领导小组办公室备案后, ,在在“高企认定管理工作网高企认定管理工作网”上公告认定结果上公告认定结果, ,颁发颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”。 3.3.高企资格自颁发证书之日起生效高企资格自颁发证书之日起生效, ,有效期三年。有效期三年。 4.4.高企更名的高企更名的, ,由认定机构确

32、认并经公示、备案后重由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。新核发认定证书，编号与有效期不变。 25( (五）复审五）复审 1.1.高新技术企业资格期满前高新技术企业资格期满前3 3个月内应提出复审申个月内应提出复审申请请, ,不提出复审申请或复审不合格的不提出复审申请或复审不合格的, ,其高新技术企业资其高新技术企业资格到期自动失效。格到期自动失效。 2.2.通过复审的高新技术企业通过复审的高新技术企业, ,自颁发自颁发“高新技术企高新技术企业证书业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的提出认定申请的,

33、,按初次申请办理。按初次申请办理。高新技术高新技术企业申请和认定程序企业申请和认定程序26( (六六) )几点注意事项几点注意事项 1.1.申请认定的企业必须出具经有资质并符合申请认定的企业必须出具经有资质并符合工作工作指引指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三年的研发费相关条件的中介机构鉴证的企业近三年的研发费用、近一年的高新技术产品用、近一年的高新技术产品( (服务服务) )收入专项审计报告。收入专项审计报告。 2.2.企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。接研究开发活动所发生的费用进行归集。高新技术高新技术企

34、业申请和认定程序企业申请和认定程序27在线访谈在线访谈o 网友网友 小马小马 问：问： 高新技术企业的申报程序有哪些？高新技术企业的申报程序有哪些？ NO.12 NO.12 祝永坚祝永坚 ：高新技术企业的申报程序有：高新技术企业的申报程序有： 1 1、自我评价。企业应对照、自我评价。企业应对照认定办法认定办法第十条进行自我评价。第十条进行自我评价。认为符合条件的，按照认为符合条件的，按照认定办法认定办法、工作指引工作指引有关规定和有关规定和本通知要求准备申报材料以及参与本企业认定审计工作的中介机本通知要求准备申报材料以及参与本企业认定审计工作的中介机构的资质条件证明材料。构的资质条件证明材料。

35、 参与企业研发费用、高新技术产品（服务）收入专项审计的中介参与企业研发费用、高新技术产品（服务）收入专项审计的中介机构应提供营业执照（复印件）、全年月职工平均人数、注册会机构应提供营业执照（复印件）、全年月职工平均人数、注册会计师人数的证明材料；参与企业财务报表审计的中介机构应提供计师人数的证明材料；参与企业财务报表审计的中介机构应提供营业执照（复印件）。中介机构资质证明材料单独提供，不与企营业执照（复印件）。中介机构资质证明材料单独提供，不与企业申报材料合订。业申报材料合订。 2 2、地方初审。省辖市和国家级高新园区科技、财政、税务部、地方初审。省辖市和国家级高新园区科技、财政、税务部门按照

36、职责分工分别负责对辖区内企业申报材料及中介机构资质门按照职责分工分别负责对辖区内企业申报材料及中介机构资质条件进行初审，填写高新技术企业审查意见表、高新技术企业自条件进行初审，填写高新技术企业审查意见表、高新技术企业自主知识产权申报材料审查表和申报企业情况汇总表。上述样表请主知识产权申报材料审查表和申报企业情况汇总表。上述样表请到省科技厅网站到省科技厅网站下载。下载。 28在线访谈在线访谈o 3、注册登记。通过地方初审的企业登录、注册登记。通过地方初审的企业登录“高新技术企业认定管高新技术企业认定管理工作网理工作网”（网址：（网址：）进行注册登记，）进行注册登记，按要求填写按要求填写企业注册登

37、记表企业注册登记表，并通过网络系统上传至省高新，并通过网络系统上传至省高新技术企业认定管理工作协调小组办公室。技术企业认定管理工作协调小组办公室。 4、网上提交材料。企业按认定管理系统要求提交材料给协调、网上提交材料。企业按认定管理系统要求提交材料给协调小组办公室。小组办公室。 5、报送纸质材料。省辖市科技局及国家级高新园区管委会科、报送纸质材料。省辖市科技局及国家级高新园区管委会科技局需正式行文上报材料。上报文件、高新技术企业审查意见表、技局需正式行文上报材料。上报文件、高新技术企业审查意见表、高新技术企业自主知识产权申报材料审查表、申报企业情况汇总高新技术企业自主知识产权申报材料审查表、申

38、报企业情况汇总表（含电子文档）及中介机构资质条件证明材料各一式两份分别表（含电子文档）及中介机构资质条件证明材料各一式两份分别分类汇总装订成册（不放入企业申报材料），连同辖区内企业的分类汇总装订成册（不放入企业申报材料），连同辖区内企业的申报材料（一式五份），统一报送委托受理单位申报材料（一式五份），统一报送委托受理单位江苏省生产江苏省生产力促进中心省科技计划项目受理服务中心（地址：南京市龙蟠路力促进中心省科技计划项目受理服务中心（地址：南京市龙蟠路175号）。号）。 2008-11-12 10:48:20 29问：企业如何进行专项审计？问：企业如何进行专项审计？ 答：答：企业在进行专项审计前

39、，应按照企业在进行专项审计前，应按照高新技术企业认高新技术企业认定申请书定申请书中的格式，准备好企业研究开发项目情况表、中的格式，准备好企业研究开发项目情况表、上年度高新技术产品（服务）情况表、企业年度研究开上年度高新技术产品（服务）情况表、企业年度研究开发费用结构明细表以及相关财务资料。然后选择符合条发费用结构明细表以及相关财务资料。然后选择符合条件的中介机构，对企业近三个会计年度研究开发费用和件的中介机构，对企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。中介机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相计。中介

40、机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相应的专项审计报告。应的专项审计报告。 30问：具备哪些条件的中介机构可以参与高新技术企业认定问：具备哪些条件的中介机构可以参与高新技术企业认定工作，中介机构主要从事哪些业务工作？工作，中介机构主要从事哪些业务工作？答：答：参与高新技术企业认定工作的中介机构须具备以下条件：参与高新技术企业认定工作的中介机构须具备以下条件：（1 1）具备独立执业资格，成立）具备独立执业资格，成立3 3年以上，近年以上，近3 3年内无不良记录年内无不良记录; ;（2 2）财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数）财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数

41、的比例不低于的比例不低于20%20%，年平均职工人数在，年平均职工人数在2020人以上人以上; ;（3 3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。中介机构中介机构在高新技术企业认定中的主要业务工作是：接受企业委在高新技术企业认定中的主要业务工作是：接受企业委托，托，依据依据认定办法认定办法和和工作指引工作指引客观公正地客观公正地对企业的研究对企业的研究开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告。计并出具审计报告。中介机构中介机构应应据实出具据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等

42、行为的，专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。将取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。 31A1B1C1D1E1F1G1n1A1+n1A2B2C2D2E2F2G2n2A1+n2A3B3C3D3E3F3G3n3A1+n3A4B4C4D4E4F4G4n4A1+n4A5B5C5D5E5F5G5n5A1+n5A6B6C6D6E6F6G6n6A1+n6A7B7C7D7E7F7G7n7A1+n7A8B8C8D8E8F8G8n8A1+n8A B C D E F G nGFCDEFCD各科目小计G累计发生额累计发生额研发项目研发项目 研发投入额研发投入额BnE

43、人员人工 人员人工 折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销 直接投入直接投入 内部研究开发投入内部研究开发投入AB科目科目A 内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发费用总计A+B+C+D+EFGn 设计费 设计费 装备调试费 装备调试费 无形资产摊销 无形资产摊销 其他费用 其他费用研究开发投入额合计研究开发投入额合计=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用n合计：A+n 委托外部研究开发投入额 其中，境内的外部研发投入额 委托外部研究开发项目委托外部研究开发项目企业研究开发费用结构归集（样表）企业研究开发费用结构归集（样表）企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算32研究开发

44、项目区分为研究阶段与开发阶段研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段33资本化5条件？o企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：才能确认为无形资产：1.1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性性 2.2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图具有完成该无形资产并使用或出售的意图 3.3.很可能为企业带来未来经济利益很可能为企业带来未来经济利益4.4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该

45、无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 5.5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量34案例o2007年年1月月1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。o 该公司在研究开发过程中发生材料费用该公司在研究开发过程中发生材料费用6 000 000元、元、人工费用人

46、工费用3 000 000元、使用其他无形资产的摊销费用元、使用其他无形资产的摊销费用500 000元以及其他费用元以及其他费用2 000 000元，总计元，总计11 500 000元，元， o 其中，符合资本化条件的支出为其中，符合资本化条件的支出为5 000 000元。元。2007年年12月月31日，该项新技术已经达到预定用途。日，该项新技术已经达到预定用途。 35研发支出的会计处理研发支出的会计处理o甲公司的账务处理如下：甲公司的账务处理如下：（1）发生研发支出）发生研发支出借：研发支出借：研发支出*费用化支出费用化支出6 500 000资本化支出资本化支出5 000 000 贷：原材料贷

47、：原材料6 000 000应付职工薪酬应付职工薪酬3 000 000银行存款银行存款2 000 000累计摊销累计摊销 500 000 o*增加了增加了“研发支出研发支出”科目，类似固定资产中科目，类似固定资产中“在建工程在建工程”科科目。目。“研发支出研发支出”计入资产负债表中开发支出项目。计入资产负债表中开发支出项目。 36研发支出的会计处理研发支出的会计处理o（2）2007年年12月月31日，该项新型技术已经达到预定用途日，该项新型技术已经达到预定用途 o借：借：管理费用管理费用6 500 000无形资产无形资产5 000 000贷：研发支出贷：研发支出费用化支出费用化支出6 500 0

48、00资本化支出资本化支出5 000 000 o企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本及明细表，并按本工作指引工作指引要求进行核算。要求进行核算。37各项费用科目的归集范围各项费用科目的归集范围 o（1 1）人员人工）人员人工o从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其基本工资、奖金、津贴、补贴、年

49、终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。任职或者受雇有关的其他支出。o（2 2）直接投入）直接投入o企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。单

50、维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。38各项费用科目的归集范围各项费用科目的归集范围o（3 3）折旧费用与长期待摊费用）折旧费用与长期待摊费用o包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。过程中发生的长期待摊费用。o（4 4）设计费用）设计费用o为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等

51、发生的费用。操作特性方面的设计等发生的费用。o（5 5）装备调试费）装备调试费o主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。及标准等）。o为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。程发生的费用不能计入。39各项费用科目的归集范围各项费用科目的归集范围o（6 6）无形资产摊销）无形资产摊销o因研究开发活动需要购入的专

52、有技术（包括专利、非专利发明、因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。o（7 7）委托外部研究开发费用）委托外部研究开发费用o是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外委托外部研究开发费用

53、的发生金额应按照独立交易原则确定。部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 （可以通（可以通过委托方与受托方签订的协议以及企业高新技术产品或技术服务过委托方与受托方签订的协议以及企业高新技术产品或技术服务来判定）来判定）o认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的8080计入研发计入研发费用总额。费用总额。o（8 8）其他费用）其他费用o为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究请维护费、高新科技研发保险费等。此项费

54、用一般不得超过研究开发总费用的开发总费用的1010，另有规定的除外。，另有规定的除外。40各项费用科目的归集范围各项费用科目的归集范围o3 3企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用o是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。开发活动所发生的费用。41高新技术

55、产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入o企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域重点领域要要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。o技术性收入主要包括以下几个部分：技术性收入主要包括以下几个部分：o1. 1. 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；转让所获得的收入；o2. 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；的收入；o3. 3. 技术服务收入：指企

56、业利用自己的人力、物力和数据系统技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；析及其他类型的服务所获得的收入；o4. 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。中间试验及新产品开发所获得的收入。42中介机构出具专项报告，中注协有了专门的要求o中国注册会计师协会中国注册会计师协会 20082008年年1111月月1212日出台了日出台了 高新高新技术企业

57、认定专项审计指引技术企业认定专项审计指引 o针对研究开发费用结构明细表的专项审计报告参考格式针对研究开发费用结构明细表的专项审计报告参考格式 o针对高新技术产品（服务）收入明细表的专项审计报告针对高新技术产品（服务）收入明细表的专项审计报告参考格式参考格式 o研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式明细表及其编制说明参考格式 43问：什么是自主知识产权？问：什么是自主知识产权？o十四、什么是自主知识产权？十四、什么是自主知识产权？答：自主知识产权，是指我国的权利人具有独立支配权或相对控制权的知识产权，即我国的公民

58、、法人或非法人单位，所依法拥有的、可以独立地行使知识产权各项权能的知识产权，或虽然不拥有所有权，但在一个较长的时期内可以独立行使知识产权各项权能，并能不受他人制约地进行集成创新和引进消化吸收再创新的知识产权。自主知识产权的来源方式主要包括：自主研发或设计；受让或受赠；企业并购或重组；获得5年以上的独占许可。o十五、十五、认定办法认定办法规定的核心自主知识产权包括哪些内容？规定的核心自主知识产权包括哪些内容？答：认定办法规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布

59、图设计专有权、植物新品种等。以上自主知识产权须在中国境内注册，并在中国法律的有效保护期内。 44四、高新技术企业认定申请的实际操作四、高新技术企业认定申请的实际操作o高新技术企业认定申请工作概括起来大致分为四部分：明晰规定，高新技术企业认定申请工作概括起来大致分为四部分：明晰规定，熟悉程序，完善材料，网上操作。熟悉程序，完善材料，网上操作。 1、明晰规定明晰规定是指申请企业应当认真研读是指申请企业应当认真研读认定办法认定办法、工作指工作指引引，结合自身情况认真加以对照，作出是否符合要求或努力方，结合自身情况认真加以对照，作出是否符合要求或努力方向的准确判断。向的准确判断。 2、熟悉程序熟悉程序

60、是指申请企业对高新技术企业的认定与享受税收优惠是指申请企业对高新技术企业的认定与享受税收优惠的程序要清楚明了，不走弯路。的程序要清楚明了，不走弯路。 3、完善材料完善材料是指申请企业在认为自己符合认定要求后，要对申请是指申请企业在认为自己符合认定要求后，要对申请材料进行认真准备，力求完美。材料进行认真准备，力求完美。 4、网上操作网上操作是指高新技术企业的认定工作已有改变，不再是层级是指高新技术企业的认定工作已有改变，不再是层级上报材料，而是直接在网上申请和提交材料。上报材料，而是直接在网上申请和提交材料。 45认定申请的实际操作认定申请的实际操作o高新技术企业认定程序有五个环节，包括自我评价