商业银行柜台业务

1、商业银行柜台业务实验商业银行柜台业务实验 金融系金融学专业金融系金融学专业主讲：唐红娟主讲：唐红娟课程介绍课程介绍v16课时课时/8次次v实验内容：实验内容：商业银行柜台业务商业银行柜台业务2部分部分个人储蓄业务个人储蓄业务对公存贷业务对公存贷业务 v本课程目的本课程目的:v了解商业银行存贷业务的会计核算了解商业银行存贷业务的会计核算;借助借助“商业银行柜台业务模拟系统商业银行柜台业务模拟系统” 了解商了解商业银行柜台业务的基本流程业银行柜台业务的基本流程.商业银行柜台业务的基本流程商业银行柜台业务的基本流程v新柜员登录新柜员登录-增加钱箱增加钱箱-重新以钱箱号登录重新以钱箱号登录v-领用凭证

2、与现金领用凭证与现金-凭证出库凭证出库-开立账户开立账户v-接票接票-审票审票-业务操作业务操作-(复核复核)-回单回单v-日终轧账日终轧账-账账、账实核对账账、账实核对v-日报表打印日报表打印-整理并移交凭证整理并移交凭证填写票据和结算凭证的基本规定填写票据和结算凭证的基本规定v支付结算办法支付结算办法: :填写票据和结算填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。不错漏、不潦草，防止涂改。 v 票据金额的中文大写记载与数码记票据金额的中文大写记载与数码记载有差异时，以中文

3、大写记载的金载有差异时，以中文大写记载的金额为准。（额为准。（ ）v票据法票据法: :票据金额以中文大写和票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。者不一致的，票据无效。 中文大写数字及单位中文大写数字及单位: 123456789.02 票据上中文大写金额数字应用正楷或行书填票据上中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹写，如壹（壹）（壹）、贰、贰（贰）（贰）、叁、叁（叁）（叁） 、肆肆（肆）（肆）、伍、伍（伍）（伍）、陆、陆（陆）（陆）、柒、柒（柒）（柒） 、捌、捌（捌）（捌） 、玖、玖（玖）（玖） 、拾、佰、拾、佰、仟、万（万）、

4、亿、元、角、分、零、整仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或（或0 0）填写，不得自造简化字。）填写，不得自造简化字。如果金额如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。圓的，也应受理。 v中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，）字，在在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。大

5、写金额数字有字。大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后后面不写面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。v阿拉伯小写金额数字前面，均应填写货币阿拉伯小写金额数字前面，均应填写货币符号，如符号，如￥、等、等。v阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。写分辨不清。 汇票汇票 本票本票支票支票票据的出票日期必须票据的出票日期必须使用中文大写。使用中文大写。为防止变造票据的出票为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，日期，在填写月、日时，月为壹、贰和月为壹、贰和壹拾的壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，抬的，应在其前加应在其

6、前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。如。如1 1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日。再如日，应写成零壹月壹拾伍日。再如1010月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的，银票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。损失的，由出票人自行承担。 有三处不能有任何修改有三处不能有任何修改挖补挖补涂改涂改等等,否则票据无效否则票据无效? 日期日期/收款人名称收款

7、人名称/金额金额11有效签章有效签章v法人在票据和结算凭证上的签章，为法人在票据和结算凭证上的签章，为该法人的公章或者财务专用章，加其该法人的公章或者财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。名或者盖章。v支票的出票人和商业承兑汇票的承兑支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。的签章。v银行汇票的出票人的签章，为该银行的银行汇票的出票人的签章，为该银行的汇票专用章加其法定代表人或者授权的汇票专用章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。代理人的签名或者盖章。v个人在票据上的签

8、章，应当为该当事人个人在票据上的签章，应当为该当事人的本名。的本名。商业银行存款业务的核算商业银行存款业务的核算v存款业务概述存款业务概述v个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算v单位存款业务的核算单位存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的性质一、存款业务的性质u存款是银行以信用方式吸收社会闲置存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。业务。u存款业务是银行最基本的业务，存款存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基业务的核算是银行其他业务核算的基础。础。 1、资金来源：、资金来

9、源： 单位存款单位存款 个人存款个人存款 财政性存款财政性存款 2、存款期限：、存款期限： 活期存款活期存款 定期存款定期存款 3、是否计息：计息存款、是否计息：计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款、不计息存款：财政预算内资金存款、 集中待交财政款项及临时结算性存款集中待交财政款项及临时结算性存款4、存款货币：本币存款、存款货币：本币存款 外币存款外币存款二、存款业务的类型二、存款业务的类型v1 1、吸收存款：、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。增减变动情况。单位存款、单位存款、个人存

10、款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。和财政性存款等。v资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出” ” ，按计算确定的应付未付利息，贷，按计算确定的应付未付利息，贷记记“应付利息应付利息” ” 。v支付的存入资金利息，借记支付的存入资金利息，借记“应付利息应付利息” ” ，贷记，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。贷记相关科目。v期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放

11、款项以外的其他各项存款。以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目三、存款业务核算涉及的主要会计科目v2 2、库存现金：、库存现金：资产类科目，用于银行库存资产类科目，用于银行库存现金的现金的增减变动情况。增减变动情况。v3 3、应付利息：、应付利息：负债类科目，核算银行吸收负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。支付的利息。v4 4、利息支出：、利息支出：损益类科目，用于核算银行损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。在吸收存款及借款中所发生的利息支出。v5 5、应交税费、应交税费- -代扣代

12、交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。款利息所得税。第二节第二节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算v按币种：人民币和外币按币种：人民币和外币v储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期v来源地：城镇和农村居民储蓄来源地：城镇和农村居民储蓄v期限：短期和中长期期限：短期和中长期v我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等存本取息定

13、期、整存零取定期、通知存款等一、个人存款的种类一、个人存款的种类v个人活期存款指不规定存期、可随时存取、个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：规定：1 1元起存，不设上限。支取至少应元起存，不设上限。支取至少应保留保留1 1元底数。元底数。二、个人活期存款业务的核算二、个人活期存款业务的核算1、个人活期存款开户存入及续存、个人活期存款开户存入及续存储户填写储户填写开户凭条开户凭条(口述存款口述存款金额金额)储蓄员审储蓄员审单、验证单、验证清点现金清点现金开户开户(存存款款)记帐记帐打印开户打印开户(存款存款)凭凭 条条打印活期存打

14、印活期存折并核对折并核对加盖银行加盖银行印章印章存折、证存折、证件交储户件交储户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人2、个人活期存款支取、个人活期存款支取储户审核储户审核签名确认签名确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印证证取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对款项、存款项、存折折证件证件和回单交和回单交储户储户 配款配款借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人 贷：库存现金贷：库存现金3、个人活期存款销户、个人活期存款销户储户审

15、核储户审核签名确认签名确认储户交存储户交存折并口述折并口述销户销户储蓄员验储蓄员验证、密印证、密印销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对将款项、证将款项、证件和利息清件和利息清单交储户单交储户 配配 款款打印利息清打印利息清单并核对单并核对收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款个人个人活期存款活期存款xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 三、个人定期存款业务的核算三、个人定期存款业务的核算v1 1、储户在存款时约、储户在存款时约定存期，一次或按期定存期，一次或按期分次存入本金，整笔分次存

16、入本金，整笔或分期、分次支取本或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄金或利息的一种储蓄方式。方式。v2 2、特点：存期长且、特点：存期长且稳定；存取手续简便；稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率较高且存期越长利率越高。利率越高。 ( (一一) )个人定期存款概述个人定期存款概述 通知存款通知存款定活两便定活两便存本取息存本取息 定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期储蓄定期储蓄(二二) 整存整取整存整取v约定存期，一次存入，到期一次支取本息。约定存期，一次存入，到期一次支取本息。v 规定：规定：v50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额元起存，多存不限；

17、外币丙种存款起存金额为不低于人民币为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币金额为相当于人民币500元的等值外币。元的等值外币。v存期：存期：3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六个档次；个档次；v可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。v到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次） 1、开户存入、开户存入 客户填写客户填写“储蓄开户凭条储蓄开户凭条”选择选择整存整取整存整取，银，银行给行给客户开立客户开立存单或存单或“定期一本通存折定期一本通

18、存折”。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取xxxx户户3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息( (三三) )零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄l开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。本息。l金额起点：金额起点：5 5元起存，不设上限；元起存，不设上限； l存期：存期

19、：1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次；年三个档次； l存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。的部分，支取时按活期利率计算利息。l可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。 零存整取的分录同零存整取的分录同整存整取整存整取1、开户存入、开户存入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人个人定期定期存款存款零存整取零存整取xxxx户户3 3、到期到期支取：支取： 借：吸收存款借

20、：吸收存款个人个人定期定期存款存款零存整取零存整取xxxx户户 应付应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息v储户储户约定存期，约定存期，一次存入本金，在一次存入本金，在存期内分次等额存期内分次等额支取本金，支取本金，到期一次到期一次支取本息。支取本息。v金额起点：金额起点：1000元起存，不设上限；元起存，不设上限；v 存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次；年三个档次；(存期的档次、存期的档次、利率同利率同零存整取）零存整取） v可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取

21、，但不可办理部分提前支取。v支取期限：每个月、每支取期限：每个月、每3个月、每个月、每6个月一次。个月一次。 （四）（四） 整存零取整存零取3 3、分、分期期支取：支取： 借：吸收存款借：吸收存款个人个人定期定期存款存款整存零取整存零取xxxx户户 贷：库存现金贷：库存现金4 4、最后一次支取：、最后一次支取：借：吸收存款借：吸收存款个人个人定期定期存款存款整存零取整存零取xxxx户户 应付应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金1、存入：、存入： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人个人定期定期存款存款2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出

22、借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 v一次存入本金，一次存入本金，分次等额分次等额支取利息，支取利息，到期一次到期一次支支 取取本金本金v金额起点：金额起点：50005000元起存，不设上限；元起存，不设上限；v存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次。年三个档次。v可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。v支取期限：可每个月或每几个月一次。支取期限：可每个月或每几个月一次。 1、存入：、存入： 同同整存整取整存整取 2、利息：、利息：资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”. ( (五五) ) 存本取息存本取息 支取时：支取时：借：应付借：

23、应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金( (六六) )定活两便定活两便v结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方便、灵活，并能获得较高的利息收入。方便、灵活，并能获得较高的利息收入。v不约定存期不约定存期v起存金额：起存金额：5050元人民币，或元人民币，或500500元人民币等元人民币等值的外币值的外币v按支取日同期同档次整存整取定期存款利按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息，若低于活期利率，按活期率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率计息。利率计息。( (七七) )通知存款通知存款v存款人在存入款项时不约定存期，支取时存款人在存入款项时不约定

24、存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款。方能支取的定期存款。v按存款人提前通知的期限长短划分：按存款人提前通知的期限长短划分：1 1天天通通知存款和知存款和7 7天天通知存款；通知存款；v人民币通知存款最低起存、最低支取和最人民币通知存款最低起存、最低支取和最低留存金额均为低留存金额均为5 5万元万元，外币最低起存金额，外币最低起存金额为人民币为人民币5 5万元等值外币；万元等值外币；v分为单位的和个人的两种。分为单位的和个人的两种。识别纸币真假要点识别纸币真假要点u鉴别纸币真假，首要条件是熟悉真钞的特征，了解鉴别纸币真假，首要条

25、件是熟悉真钞的特征，了解得越全面越深刻越好，通过对比就能及时发现可疑票得越全面越深刻越好，通过对比就能及时发现可疑票面，然后再进行全面细致的检查。面，然后再进行全面细致的检查。u鉴别纸币真伪有人工鉴别和机器鉴别。鉴别纸币真伪有人工鉴别和机器鉴别。u人工鉴别，也就是通过眼看、手摸、耳听及借助放人工鉴别，也就是通过眼看、手摸、耳听及借助放大镜对钞票表面特征进行识别。大镜对钞票表面特征进行识别。u机器鉴别是通过现代高科技手段对钞票的内在物理机器鉴别是通过现代高科技手段对钞票的内在物理特征进行检查，确定真伪。多数纸币假钞，人工都能特征进行检查，确定真伪。多数纸币假钞，人工都能鉴别，只有少数纸币精制伪钞

26、难以识别，但有经验的鉴别，只有少数纸币精制伪钞难以识别，但有经验的出纳员或银行收兑员也能识别。出纳员或银行收兑员也能识别。u识别纸币真伪，通常采用识别纸币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四一看、二摸、三听、四测测”的方法的方法l、看水印：迎光透视，可以看到立体感很强的、看水印：迎光透视，可以看到立体感很强的水印。水印。l、看安全线：、看安全线： 要仔细察看安全线的位置、宽窄、要仔细察看安全线的位置、宽窄、透明度、缩微印刷文字是否清晰。透明度、缩微印刷文字是否清晰。l、看光变油墨：对有的纸币现钞，还要察看变、看光变油墨：对有的纸币现钞，还要察看变色油墨数字，从正面看是一种颜色，倾斜看又是另色油

27、墨数字，从正面看是一种颜色，倾斜看又是另一种颜色，手摸数字处是否整齐清楚。一种颜色，手摸数字处是否整齐清楚。l、看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，对接、看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，对接图案是否可以对接上。图案是否可以对接上。l、用、用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净。微文字是否清晰干净。一看：一看：二摸：二摸：、摸人像、盲文点、发行银行行名等处是否有凹凸感。、摸人像、盲文点、发行银行行名等处是否有凹凸感。纸纸币的人像雕刻十分讲究，纯熟的雕刻技法使人像神态栩栩币的人像雕刻十分讲究，纯熟的雕刻技法使人像神态栩栩如生、形象逼真、传神，

28、凹凸感强，易于识别。如生、形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。各种各种纸纸币假钞各具特点，制作得再好，在人像上总有缺陷，币假钞各具特点，制作得再好，在人像上总有缺陷，因此观察头像线条的变化，就抓住了要害，是及时识别假钞因此观察头像线条的变化，就抓住了要害，是及时识别假钞的关键。精制伪钞往往在人像线纹的细致处有破绽，而且这的关键。精制伪钞往往在人像线纹的细致处有破绽，而且这种破绽不易修改，要修改就得换版。检查人像线纹细微处的种破绽不易修改，要修改就得换版。检查人像线纹细微处的变化，是识别精致伪钞的重要方法。变化，是识别精致伪钞的重要方法。用手触摸图案线纹，有无油墨凹凸感，手感明显的是真钞，用手触

29、摸图案线纹，有无油墨凹凸感，手感明显的是真钞，平滑的是假钞。这是识别普通伪钞的有效方法，因为一般普平滑的是假钞。这是识别普通伪钞的有效方法，因为一般普通伪钞都是平版胶印的。通伪钞都是平版胶印的。、摸纸币是否薄厚适中、检查钞纸手感、纸张的厚薄度、摸纸币是否薄厚适中、检查钞纸手感、纸张的厚薄度、坚韧度、挺括度、光滑度、透明度以及纸张的颜色。坚韧度、挺括度、光滑度、透明度以及纸张的颜色。三听：三听：n即通过抖动钞票使其发出声响，根据声即通过抖动钞票使其发出声响，根据声音来分辨真伪。纸币纸张，具有挺括、音来分辨真伪。纸币纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用

30、力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音。称拉动，能听到清脆响亮的声音。四测：四测：n即借助一些简单的工具和专用的仪器来分即借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨真伪。如借助放大镜可以观察票面线条辨真伪。如借助放大镜可以观察票面线条清晰度、胶、凹印缩微文字等；用紫外灯清晰度、胶、凹印缩微文字等；用紫外灯光照射票面，可以观察钞票纸张油墨的荧光照射票面，可以观察钞票纸张油墨的荧光反映；用磁性检测仪可以检测磁性。光反映；用磁性检测仪可以检测磁性。点点 钞钞n点钞方法主要有手工点钞和机器点钞点钞方法主要有手工点钞和机器点钞两种。一般企事业单位主要

31、使用手工两种。一般企事业单位主要使用手工点钞方法。点钞方法。n手持式单指单张点钞法、手按式单张手持式单指单张点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法、手持式点钞法、手按式双张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式单指多张点四指拨动点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式五指拨动点钞法、扇面钞法、手持式五指拨动点钞法、扇面点钞法等。点钞法等。 点钞的准备工作点钞的准备工作n桌面摆放：桌面摆放：钞票摆放在正前方，扎捆钞票摆放在正前方，扎捆条放在右边条放在右边n坐姿：坐姿：上身坐直，胸部稍挺，小臂轻上身坐直，胸部稍挺，小臂轻置桌沿上置桌沿上n起钞起钞：两手拿钞，将腰条推移至左侧两手拿钞，将腰条推移至左侧

32、手持式单指单张点钞法手持式单指单张点钞法n左手无名指和中指将钞票夹紧钞票的左左手无名指和中指将钞票夹紧钞票的左半部分，大拇指轻轻外推钞票成瓦形；半部分，大拇指轻轻外推钞票成瓦形；n右手大拇指和中指（或食指）一个数钱右手大拇指和中指（或食指）一个数钱一个向怀里一个向怀里“弹弹”钱。钱。手按式单张点钞法手按式单张点钞法n最常用的点钞方法之一。最常用的点钞方法之一。n基本操作要领：基本操作要领：将钞票横放在桌面上，将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角；右手拇指和食指捻分钞票的

33、右下角；右手拇指和食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作。续操作。手持式四指拨动点钞法手持式四指拨动点钞法n四指四张点钞法：四指四张点钞法：用右手小指、无名指、用右手小指、无名指、中指、食指依次捻一张钞票，一次清点四中指、食指依次捻一张钞票，一次清点四张钞票的方法。张钞票的方法。n不仅省力、省脑，而且效率高，能够逐张不仅省力、省脑，而且效率高，能够逐张识别假钞票和挑剔残破钞票。识别假钞票和挑剔残破钞票。n有有2种方法种方法n1

34、、用左手持钞，中指在前，用左手持钞，中指在前，中指与食指将钞票夹紧，大拇中指与食指将钞票夹紧，大拇指压弯钞票，食指弯曲轻按钞指压弯钞票，食指弯曲轻按钞票上票上手持式四指拨动点钞法手持式四指拨动点钞法n清点清点 ：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞票，循环操作，直至点完。票，循环操作，直至点完。 n记数：记数：每次点四张为一组，记满每次点四张为一组，记满25组为组为100张

35、。张。n注意：四指分开适当，不能过大。注意：四指分开适当，不能过大。手持式四指拨动点钞法手持式四指拨动点钞法n2、用左手持钞，中指在前，食指、无、用左手持钞，中指在前，食指、无名指、小指在后，将钞票夹紧，四指名指、小指在后，将钞票夹紧，四指同时弯曲将钞票轻压成瓦形，拇指在同时弯曲将钞票轻压成瓦形，拇指在钞票的右上角外面，将钞票推成小扇钞票的右上角外面，将钞票推成小扇面，使钞票的右下角抬起，食指弯曲面，使钞票的右下角抬起，食指弯曲轻按钞票上轻按钞票上手持式四指拨动点钞法手持式四指拨动点钞法n清点清点 ：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从

36、小指开始每钞票，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞票，用左手食指将其已点下滑动作捻下四张钞票，用左手食指将其已点的的4张钞向外拨开，循环操作，直至点完为止。张钞向外拨开，循环操作，直至点完为止。 n记数：记数：每次点四张为一组，记满每次点四张为一组，记满25组为组为100张。张。n注意：四指分开适当，不能过大。注意：四指分开适当，不能过大。扎扎 捆捆n左手将扎捆条按于钞票上，右手向左手将扎捆条按于钞票上，右手向外绕钞把翻转两周，右手拇指或食外绕钞把翻转两周，右手拇指或食指塞扎条。指塞扎条。n注意：

37、注意：n1、扎在钞把的中间；、扎在钞把的中间；n2、扎紧但不能过紧，以免拉断扎条、扎紧但不能过紧，以免拉断扎条第三节第三节 对公存款业务核算对公存款业务核算一、开立账户一、开立账户人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法：银行结银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。结算的人民币活期存款账户。单位银行结算账户按用途分为：单位银行结算账户按用途分为： 1 1、基本存款账户、基本存款账户 （一个，核准；可取现）（一个，核准；可取现）2 2、一般存款账户、一般存款账户 （不能取现）（不能取现）3 3、专用存款账户、专

38、用存款账户 （不能现金收付，核准）（不能现金收付，核准）4 4、临时存款账户（可取少量现金，核准）、临时存款账户（可取少量现金，核准）如何开立如何开立对公存款账户对公存款账户？开户申请开户申请预留印鉴卡预留印鉴卡购买凭证购买凭证相关资料相关资料 1、单位填写开户申请书、单位填写开户申请书（一式三联：（一式三联：存款单位、开户银行、人行各一联）存款单位、开户银行、人行各一联）v 2、有关资料：、有关资料：营业执照，组织机构代营业执照，组织机构代码证，法定代表人身份证复印件，人事、码证，法定代表人身份证复印件，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财

39、务部门的开户证明书等。武警总队财务部门的开户证明书等。开立对公存款账户的手续开立对公存款账户的手续v3、开户许可证：、开户许可证：当地中国人民银行核当地中国人民银行核发发v 开户银行审查开户银行审查 登记开户登记簿登记开户登记簿v 设立分户账设立分户账向人行报送存款人开向人行报送存款人开户的所有资料户的所有资料开立对公存款账户的手续开立对公存款账户的手续开户许可证开户许可证印鉴卡正面印鉴卡正面4、印鉴卡：、印鉴卡：单位预留（一正卡、二副卡）单位预留（一正卡、二副卡）印鉴卡背面印鉴卡背面5、办理账户取现申请表、办理账户取现申请表：根据帐户性质，由经办行和人行批准。：根据帐户性质，由经办行和人行批

40、准。6、购买结算凭证：、购买结算凭证：办理办理“购买支票专用证购买支票专用证”购买支票购买支票开立对公存款账户的手续开立对公存款账户的手续v 1、存入现金、存入现金：（先收款后记账）：（先收款后记账）v 客户填写现金缴款单客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证，银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿清点现金，登记现金收入日记簿会计登记会计登记分户账分户账v 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款-x x-x x单位单位二、二、 对公活期存款业务的核算对公活期存款业务的核算例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现

41、金1000010000元，要求存入其活期存款账户。元，要求存入其活期存款账户。 借：借：库存现金库存现金 10000 10000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -红心鞋帽商店红心鞋帽商店 10000 10000 2 2、支取现金：、支取现金：（先记账后付款）（先记账后付款） （现金支票）现金支票） 签发现金支票签发现金支票银行会计柜审核（金额、银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账户账交出纳登记现金付出日记簿，付款。交出纳登记现金付出日记簿，付款。 例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票例：开户单位佳

42、佳百货公司签发现金支票5000050000元，来行要求取现，准备发放工资，元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。银行审核无误后，当即予以办理。 借：借：吸收存款吸收存款- -单位活期存款单位活期存款佳佳百货佳佳百货公司公司 50000 50000 贷：库存现金贷：库存现金 5000050000 3 3、转账业务、转账业务（1 1）转出业务：）转出业务：收到付款单位签发转账支票和收到付款单位签发转账支票和进账单进账单银行会计柜审核，登记分户账收、付款或银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算提出贷方凭证待同城清算交进账单付款回单。交进账单付款回单。63

43、A、收付款人不在同一行开户时：、收付款人不在同一行开户时： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算B、收付款人在同一行开户时：、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户三、银行本票业务的核算 （一）定义及基本规定（一）定义及基本规定1、定义：、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。据。2、基本规定：、基本规定：范围

44、：同一票据交换区域的单位和个人范围：同一票据交换区域的单位和个人提示付款期限：自出票日起最长不超过提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月个月分为定额本票和不定额本票：定额本票面额分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有有1000、5000、10000和和50000元。元。 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定额的。定额的。 付款单位付款单位 持票结算 收款单位收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行付款单位开户行

45、 银行内部结算 收款单位开户行收款单位开户行（二）银行本票业务的核算（二）银行本票业务的核算1、银行本票的出票、银行本票的出票A、银行本票申请书：一式三联、银行本票申请书：一式三联（1）转帐的，）转帐的，借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：其它应付款贷：其它应付款-定额银行本票（或不定额本票）户定额银行本票（或不定额本票）户（2）交库存现金办理的，）交库存现金办理的，借：库存现金借：库存现金贷：其它应付款贷：其它应付款-定额银行本票（或不定额本票）户定额银行本票（或不定额本票）户B、定额银行本票、定额银行本票C、不定额银行本票：一式二联：卡片、本票、不定额银行本票：一式二联：卡片、本

46、票682、银行本票的兑付、银行本票的兑付（1）兑付他行签发的本票）兑付他行签发的本票 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户随后通过票据交换向出票行提出交换。随后通过票据交换向出票行提出交换。（2）兑付本行签发的本票）兑付本行签发的本票借：其它应付款借：其它应付款-定额本票户（或不定额本定额本票户（或不定额本票户）票户） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（或库存现金）（或库存现金）3、银行本票的结清、银行本票的结清（1）通过同城票据交换的：出票行）通过同城票据交换的：出票行借：其它应付款借：其它应付款-定额本票户（或不定额本定

47、额本票户（或不定额本票户）票户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2）出票行直接受理本行签发的本票的，同）出票行直接受理本行签发的本票的，同兑付本行签发的本票。兑付本行签发的本票。4、银行本票退款的处理、银行本票退款的处理 借：其它应付款借：其它应付款-定额本票户（或不定额定额本票户（或不定额本票户）本票户） 贷：吸收存款贷：吸收存款申请人户申请人户四、银行汇票业务的核算四、银行汇票业务的核算 （一）定义及特点（一）定义及特点 1、定义：是出票银行签发的，由其在见、定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款票时按照实际结算金额无条件支付给收款

48、人或持票人的票据。人或持票人的票据。2、特点：票随人走，人到款到，兑现性、特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回强，余款自动退回。（二）基本规定（二）基本规定1、范围：异地的单位和个人、范围：异地的单位和个人 2、银行资格：人行和可参加、银行资格：人行和可参加“全国联行全国联行往来往来”的各商业银行的各商业银行 3、提示付款期限：自出票日起、提示付款期限：自出票日起1个月个月 4、既可转账也可支取库存现金，但支现、既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。个人。 由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金由出票银行签发

49、的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。额无条件支付给收款人或持票人的票据。1 1个月个月。 汇汇 款款 人人 持票结算持票结算 收收 款款 人人 委 签 通知 持 收 托 发 付款 汇 帐 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 帐 现 款 汇款人开户行汇款人开户行 银行内部清算银行内部清算 收款人开户行收款人开户行（三）银行汇票业务的核算（三）银行汇票业务的核算1、银行汇票的签发、银行汇票的签发申请人填写：申请人填写：“银行汇票申请书银行汇票申请书”（一式三联）（一式三联）（1）转账的：）转账的：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：其它应付款贷：其它

50、应付款银行汇票银行汇票（2）库存现金的：）库存现金的：借：库存现金借：库存现金 贷：其它应付款贷：其它应付款银行汇票银行汇票银行签发银行汇票：一式五联银行签发银行汇票：一式五联78798081822、银行汇票的兑付、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的：）持票人在代理付款行开户的：借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户（或库存现金）持票人户（或库存现金）（2）持票人未在代理付款行开户的：）持票人未在代理付款行开户的：借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：其它应付款贷：其它应付款XX银行汇票银行汇票支现的

51、：借：其它应付款支现的：借：其它应付款XX银行汇票银行汇票 贷：库存现金贷：库存现金转账的：借：其它应付款转账的：借：其它应付款XX银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（1）汇票全额解付的）汇票全额解付的借：其它应付款借：其它应付款银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户（2）汇票有多余款的：）汇票有多余款的：借：其它应付款借：其它应付款银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 吸收存款吸收存款申请人户申请人户申请人未在出票行开户的，余款转入申请人未在出票行开户的，余款转入“其他应

52、付款其他应付款”，通知申请人取款。，通知申请人取款。3、银行汇票的结清、银行汇票的结清4.银行汇票退款的处理银行汇票退款的处理借：其它应付款借：其它应付款银行汇票银行汇票 贷：吸收存款贷：吸收存款申请人户或库存现金申请人户或库存现金五、商业汇票的业务核算 （一）定义：（一）定义：是出票人签发的，委托付款人是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。（二）基本规定（二）基本规定 1、范围：必须是开户单位，同城异地均可、范围：必须是开户单位，同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票、出票人不得签发无对

53、价的商业汇票3、提示付款期限：自汇票到期日起、提示付款期限：自汇票到期日起10天天4、商业汇票的期限最长不超过、商业汇票的期限最长不超过6个月个月 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。发并承兑的票据。由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。 收款单位收款单位 寄交承兑后汇票寄交承兑后汇票 付款单位付款单位 发运商品

54、发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 承 协 兑 议 收款单位 划转款项 付款单位 开户行 传递凭证 开户行银行承兑汇票：由银行承兑。银行承兑汇票：由银行承兑。（1）承兑行办理承兑：手续费万分之）承兑行办理承兑：手续费万分之5；借：吸收存款借：吸收存款申请人户或库存现金申请人户或库存现金 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入表外：收入：银行承兑汇票表外：收入：银行承兑汇票（2）承兑行对汇票到期收取票款：）承兑行对汇票到期收取票款：全额收取时：借：吸收存款全额收取时：借：吸收存款出票人户出票人户 贷：其它应付款贷：其它应付款

55、出票人户出票人户若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款核算，并计收万分之核算，并计收万分之5的罚息。的罚息。（三）商业汇票的业务核算（三）商业汇票的业务核算 （3）承兑行向持票人支付票款：）承兑行向持票人支付票款：借：其它应付款借：其它应付款出票人户出票人户 贷：清算资金往来或存放中央银行款项或同贷：清算资金往来或存放中央银行款项或同业存放或吸收存款业存放或吸收存款持票人户持票人户同时，表外：同时，表外：付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票2、基本规定、基本规定n申请人的资格和条件：在申请贴现银行开立存款申请人的资格和条件：在申请贴现银行开立存款账

56、户的企业法人及其他组织，并与出票人或直接前账户的企业法人及其他组织，并与出票人或直接前手有真实商品交易关系。手有真实商品交易关系。n银行的资格：必须是参加全国联行或省辖联行、银行的资格：必须是参加全国联行或省辖联行、并且内部管理完善，制度健全，有相应贷款权限。并且内部管理完善，制度健全，有相应贷款权限。n必经承兑。必经承兑。（四）商业汇票的贴现（四）商业汇票的贴现 1、定义：、定义：是指商业汇票的持票人在汇票到期前，是指商业汇票的持票人在汇票到期前，为了取得资金将票据转让给银行的票据行为。为了取得资金将票据转让给银行的票据行为。3、贴现处理、贴现处理 ：从汇票的票面金额中扣除从从汇票的票面金额

57、中扣除从贴现之日起到汇票到期日的利息，将净额支贴现之日起到汇票到期日的利息，将净额支付给贴现的申请人。付给贴现的申请人。4、贴现的业务核算、贴现的业务核算（1）银行受理贴现业务）银行受理贴现业务借：贴现资产借：贴现资产XX户户 贷：吸收存款或库存现金贷：吸收存款或库存现金 贴现资产贴现资产户（利息调整）户（利息调整）（2） 资产负债表日的处理资产负债表日的处理借：贴现资产借：贴现资产XX户（利息调整）户（利息调整） 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户 （3）银行收回贴现票款）银行收回贴现票款借：库存现金或其他科目借：库存现金或其他科目 贷：贴现资产贷：贴现资产XX户户* *

58、*: :存在利息调整的，也应同时结转。存在利息调整的，也应同时结转。（2 2）转入业务：）转入业务：收款人送转账支票和进账单收款人送转账支票和进账单银行会计银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算交进账单收款回单。交进账单收款回单。A、收付款人不在同一行开户时：、收付款人不在同一行开户时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款同城票据清算同城票据清算未发生退票时：借：其他应付款未发生退票时：借：其他应付款同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款

59、收款人户收款人户B、收付款人在同一行开户时：、收付款人在同一行开户时： 借：借：吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 单位将活期存款中暂时闲置资金转为单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。定期。 有关有关规定：规定：v存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。v金额起点：为金额起点：为1 1万元，多存不限。万元，多存不限。v存期档次：分存期档次：分3 3个月、个月、6 6个月、个月、 9 9个月、个月、1 1年、

60、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八个档次。年八个档次。v可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。v97.11.1597.11.15日起日起, ,财政拨款、预算内资金及银行贷款财政拨款、预算内资金及银行贷款 不得存入不得存入定期存款。定期存款。 三、对公定期存款业务的核算三、对公定期存款业务的核算1 1、转帐存入时：、转帐存入时：银行开出银行开出“单位定期存款开单位定期存款开户证实书户证实书” 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款x xx x单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位定期存款单位定期存款-x x-x x单位单位