以减少不良贷款为目的的内部控制研究

1、青岛农业大学 毕 业 论 文 题 目： 以减少不良贷款为目的的内部控制研究 以中国农业银行为例 姓 名： 尚琦钰 学 院： 经济与管理学院 专 业： 财务管理 班 级： 2009级4班 学 号： 20091010 指导教师： 杨乐兴 二O一三 年 六 月 十 日毕业论文（设计）诚信声明本人声明：所呈交的毕业论文（设计）是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，论文中引用他人的文献、数据、图表、资料均已作明确标注，论文中的结论和成果为本人独立完成，真实可靠，不包含他人成果及已获得青岛农业大学或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的

2、说明并表示了谢意。论文（设计）作者签名： 日期：2013年 6月 10 日 毕业论文（设计）版权使用授权书本毕业论文（设计）作者同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文（设计）的复印件和电子版，允许论文（设计）被查阅和借阅。本人授权青岛农业大学可以将本毕业论文（设计）全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本毕业论文（设计）。本人离校后发表或使用该毕业论文（设计）或与该论文（设计）直接相关的学术论文或成果时，单位署名为青岛农业大学。论文（设计）作者签名： 日期：2013年6月10日指 导 教 师 签 名： 日期：2013年6月10日目 录摘要Abst

3、ract前言1一、商业银行不良贷款的内涵及成因2（一）商业银行不良贷款的涵义2（二）不良贷款的成因2二、商业银行信贷控制流程分析2（一）贷前控制是最主要和最复杂的一步 31信贷评估32客户分析33调查报告的审批4（二）贷中控制是确保贷款资金安全使用的关键61加强进行贷款合同管理，严格进行合同监管62严格执行贷放分控，加强贷款发放管理63贷款发放后应该对借款人实时监控64担保管理保证抵（质）押物价值，确定保证人资格75执行风险预警程序、合理规避风险7（三）信贷回收控制处理确保及时合理归还贷款 7三、中国农业银行贷款内部控制分析 9（一）中国农业银行基本情况介绍91中国农业银行的总体情况92风险管

4、理组织架构 10（二）信用风险管理内控措施111强化信用风险管理架构122加大业务风险管理123强化重点领域风险管控124科学进行贷款风险分类12（三）不良贷款风险分析131贷款五级分类分布情况分析132按地区划分的不良贷款结构分析133按行业划分的不良贷款结构分析14（四）中国农业银行不良贷款实例分析151不良贷款实例基本情况152贷款损失原因分析15（五）中国农业银行对于不良贷款内部控制的缺陷161对内部控制的认识不足162内部控制制度流于形式163部门相互制约不足164内部控制缺乏独立性16四、改进和完善我国商业银行不良贷款内部控制制度的建议16（一）提高银行业务人员素质，加强员工风险意

5、识 17（二）严格执行信贷内部控制制度 17（三）完善信贷授权与审批制度 17（四）加强内部检查与稽核，加强会计控制 17（五）完善贷后管理机制，实施贷后跟踪管理 18结论18参考文献20致谢21中国农业银行基于减少不良贷款目的的内部控制的研究财务管理专业2009级4班 尚琦钰指导教师：杨乐兴【摘要】信贷业务是我国商业银行的核心业务，贷款是商业银行资产的主要部分，而不良贷款引起的信贷风险是银行经营过程中最应注意的部分，如何通过内部控制从而减少不良贷款引发的风险值得探讨。 本文首先介绍我国商业银行不良贷款产生的原因、表现以及不良贷款所产生的影响，分析商业银行不良贷款的内部控制制度建设，并结合实例

6、具体分析了银行不良贷款内部控制制度。最后，在前面分析的基础上，分别比较国内外银行内部控制的区别，通过比较分析目前我国商业银行信贷风险内部控制系统存在的问题，并提出了改进和完善我国商业银行信贷风险内部控制的建议。【关键词】不良贷款 内部控制 信贷风险 制度Agricultural Bank of China to Reduce Non-Performing Loans Based on the Internal ControlMajor：Financial Management Shang Qi-yuTutor：Yang Le-xing【Abstract】Credit business is t

7、he core business of commercial banks, the loan is a major part of commercial bank assets, while non-performing loans is the most part of the banks credit risk management process ,how to reduce the internal control risks arising from non-performing loans worth exploring. This paper first introduces n

8、on-performing loans of commercial banks in the causes of performance and the impact of non-performing loans, Analysis the internal control system of non-performing loans of commercial banks，combined with a detailed analysis of examples of bad loans internal control system. Finally, on the basis of t

9、he previous analysis, compared the difference between domestic and foreign internal controls of banks， through a comparative analysis of commercial bank credit risk present system of internal control problems and proposed the recommendations to improve our country commercial bank credit risk Interna

10、l control.【Key words】Non-performing loans Internal Control Credit risk System16前 言信贷业务是我国商业银行最核心的业务，贷款作为商业银行资产的主要部分，背负了银行大部分的收益，而信贷业务是将货币的使用权交予客户使用，在使用过程中银行处于与自己使用者信息不对等的位置，资金使用流向无法完全掌握，所以信贷风险是商业银行经营风险中最大的风险。在银行审查疏忽和贷款使用者违规操作的情况下，使用者经营失败极有可能导致银行产生大量的不良贷款。商业银行发展和金融创新的过程，始终围绕着银行既要积极发展业务又要尽最大程度控制风险这个永恒

11、的主题，所以通过分析内部控制，防范和减少贷款风险成为本文主要的研究对象。在分析银行经营失败的形成时，可以发现虽然银行不良贷款的发生是多种因素造成的，但是这些事件几乎都与银行内部控制不健全或者制度执行不力有关。国外银行危机为我国银行信贷风险内部控制建设敲响了警钟，诸多案例强调了银行稳健经营、防范银行风险、健全内部控制制度的重要性：英国巴林银行由于权力过度集中和缺乏制约，内部稽核失效不健全等原因，导致该银行清盘；俄罗斯古塔银行，受到关联银行涉嫌洗钱的影响，引发了居民挤兑风潮陷入困境，最终被俄罗斯外贸银行象征性以3.6万美元收购。一系列的事件都为商业银行加强自身内部控制提供了经验教训。因为内控制度不

12、健全而导致商业银行危机的情况在国内也时有发生，在5家信托投资公司基础上组建起来的海南发展银行，在经营不到三年出现严重的资不抵债并爆发系统性支付危机被行政关闭，导致该行倒闭的主要原因是贷款制度混乱，如向股东等关系人大量放款、贷款“三查”制度不执行等，诸多案例无一不是与银行内部控制存在漏洞、内控制度执行不严有关。综观近年来国内外商业银行发生的危机和事件，内部控制不健全或存在缺陷是银行陷入困境甚至倒闭的主要原因。大多数银行危机都是由信贷业务引起的，其共同特点是信贷管理内部控制不严，形成大量的不良资产，贷款质量严重恶化，最终导致银行出现清偿力危机。这充分告诫我们，商业银行加强信贷业务的内部控制不仅具有

13、必要性，而且具有紧迫性。一、商业银行不良贷款的内涵及成因（一）商业银行不良贷款的涵义商业银行作为追逐利润最大化的理性经纪人，经营原则可以归结为在安全性与盈利性之间的决策，也就是风险损失与风险收益之间权衡，选择一个最佳的结合点，既积极大胆地开拓业务，同时又谨慎地规避与控制风险。但是在这个过程中，收益性不可避免的伴随着风险性，风险性表现为不能按期收回贷款本息，形成不良贷款。不良贷款，是指借款人不能按期偿还本息或者已经有迹象表明借款人不能按期偿还贷款本息的贷款。按照我国“一逾两呆”标准，银行的不良贷款包括逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款；按照新的贷款五级分类标准，将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、

14、可疑贷款和损失贷款，其中次级贷款、可疑贷款和损失贷款统称为不良贷款；按照财政部颁发的银行会计制度，银行的不良贷款包括逾期贷款和非应计贷款。（二）不良贷款的成因不良贷款所产生的风险主要集中在信用风险、道德风险和操作风险，具体表现在以下方面：1贷前控制不严格，使借款人有机会用虚假资料，编造虚假贷款用途骗取贷款，对于借款人欺诈贷款不能做到有效防范。2对借款人授信过度，发放超过其偿还能力的贷款导致到期不能收回。3银行职员利用自身权力为个人谋利，而损害银行的利益。如在贷款发放过程中收受借款人给予的“回扣，而放松对借款人的审查等。4违反贷款操作规程，如对借款人提供的抵押品未进行登记，高估抵押物价值，担保合

15、同不符合法律规定而导致贷款损失。5对于担保人主体资格和资质没有做到认真核查，如借款人自身注册多家公司，公司之间相互担保，诈骗得手后转移资金潜逃。6贷后检查不到位，导致贷款企业挪用贷款，如挪用贷款去买卖股票等。7贷后控制不严、清收不力，或合同条款不科学严谨。8在工作过程中疏忽导致损失。如在录入系统信息有误，利息计算错误等。二、商业银行信贷控制流程分析科学的合理的信贷业务管理过程需要商业银行以最小的风险换取最大的效益，整个过程必须确保信贷资金的安全性、流动性和收益性。在操作流程中通过合理的顺序，在每个环节都层层控制，以达到防范风险实现收益的目的。商业银行对于信贷的控制根据业务操作的过程可以分为：贷

16、前控制、贷中控制和贷后控制。（一）贷前控制是最主要和最复杂的一步贷前控制是减少和防范出现不良贷款的第一步，也是控制过程中最为重要的一步，直接关系到贷款的质量，也是出现风险的可能性非常大的一步，为了防范潜在的风险，贷前控制需要做的工作是整个贷款过程中最为复杂的，需要做多步流程确保贷款安全性。1信贷评估当借款人提出申请时需要交予银行信贷部门进行初步审核，借款人必须出具必要的申贷文件，证明其具有符合申请贷款的条件，提供文件必须真实，并且能够充分说明借款人经营和使用贷款合规合法，存在良好的信用记录，否则不予以办理。银行同意受理贷款之后，需要派出专业的信贷人员进行贷前调查，首先进行面谈访问，现场对贷款人

17、进行调研，通过面谈借款人或者企业主管人员在感性上对其有一定的认识，实地考察客户经营场所运转情况、实际生产能力以及财务状况，以及通过媒介、委托调查等其他方式确定贷款人真实信息。2客户分析主要通过“6C原则”对客户进行全面和重点审查， “6C原则”是指：品德Character、能力Capacity、资本Capital、担保Collateral、环境Condition、控制Control。3调查报告的审批 通过技术分析过后，对于分析结果良好的借款人根据情况编写调查报告，附加企业所提供真实充足的资料，以及根据借款人贷款需求共同商议所提供的方案，交与审批部门审批编制集体审批纪要，核准之后予以发放贷款。如

18、同级审批部门无权限的交予上级行，经上级行核准后交予上级信贷业务部调查，调查完成后交予上级同级审批部门审批。（二）贷中控制是确保贷款资金安全使用的关键在贷款发放过程中必须严格遵守贷放分控原则，防止出现挪用贷款的情况，在支付环节中对提款条件严格审查，切实推行实贷实付和受托支付方式，允许在一定范围将自主支付作为受托支付的补充。1加强进行贷款合同管理，严格进行合同监管我国商业银行对贷款合同的管理上仍然存在不少问题。比如贷款合同存在不合规、不完善等缺陷，条款设置较为粗放简单，对可能出现的各类问题考虑不充分，操作中因为合同本身而产生法律纠纷和风险敞口；履行合同监管不力，在操作过程中违反法定手续，对于签订过

19、程对客户信息没有全面认真审查，对于可能出现的风险漏洞造成疏忽。在管理的过程中必须着重注意以上问题。2严格执行贷放分控，加强贷款发放管理根据固定资产贷款管理暂行办法第二十一条，贷款人应设立独立的责任部门或岗位，负责贷款发放和支付审核。我国很多商业银行将贷款发放视作贷款审批的一个附属环节，对提款条件审查不严格，认为审批通过后即可放款，审核过程流于形式，发放贷款不通过任何的审核上的限制和约束。上述情况为挪用贷款打开了方便之门，很可能给银行造成损失形成风险隐患。3贷款发放后应该对借款人实时监控 贷款新规特别强调了对借款人回款账户的动态监控分析，对于不同的贷款设立专门的还款准备金账户、项目收入账户、和资

20、金回笼账户，通过对日常生产经营资金进出账户的监控分析，商业银行不良贷款情况可以真实全面了解借款人资金流向，确保贷款足额及时归还。4担保管理保证抵（质）押物价值，确定保证人资格贷款发放后，保证人的资格以及抵（质）押物价值和所有权可能发生变化，所以在贷后阶段要侧重动态分析，最好日常维护工作。5执行风险预警程序、合理规避风险借助预警工具对贷款经营运作实施监控，在出现预警的情况下，及时组织力量积极控制化解，在风险还未扩大的时候及时弥补漏洞。（三）信贷回收控制处理确保及时合理归还贷款当贷款到期时，借款人有义务按照借款合同的约定及时清偿贷款本息。贷款人不按照合同归还贷款的可以做展期申请，提交展期文件，银行

21、对借款人申请重新受理。当逾期未做展期申请的，业务操作部门向借款人发出催收通知单，对不按借款合同约定期限归还的贷款按规定加罚利息，要求担保人履行担保职责，或者处理抵押物偿还贷款。仲裁时效为1年，诉讼时效为两年，超过时效期的贷款不受法律保护，银行应予以注意。对于不能归还的或者不能落实还本付息事宜的，应该依法催促或者依法起诉追究责任人责任。逾期超过90天的应该将贷款转入呆账，继续催收或者追究责任人，转入呆账后填报转呆账文件继续进行催收，当借款人无力偿还贷款丧失清偿能力时，商业银行对借款人依法进行现金清收、贷款重组、以资抵债等方式化解不良贷款，以最大限度保证银行自身的利益。如果经过一系列措施和必要的程

22、序后仍无法使资金回归，银行需要依据核销办法进行呆账核销冲抵准备金。三、中国农业银行贷款内部控制分析（一）中国农业银行基本情况介绍1中国农业银行的总体情况中国农业银行是一家在上海证券交易所上市的股份制商业银行。2012年末中国农业银行总资产132443.42亿元，各项存款108629.35亿元，各项贷款64333.99亿元，资本充足率12.61%，不良贷款率1.33%，全年实现净利润1451.31亿元。中国农业银行境内分支机构共计23472个，包括总行本部、总行营业部、3个总行专营机构、37个一级（直属）分行、348个二级分行（含省区分行营业部）、3482个一级支行（含直辖市、直属分行营业部、二

23、级分行营业部）、19545个基层营业机构以及55个其他机构；境外分支机构包括4家境外分行和5家境外代表处。中国农业银行拥有12家主要控股子公司，其中境内9家，境外3家。62012年末，银行总资产中发放贷款及垫款总额平均余额为60652.74亿元，占总资产的45.8%,如图图3 信贷产品比例信贷产品中包括：短期公司类贷款、中长期公司类贷款票据贴现、个人贷款、境外及其他，构成情况如图图4 信贷产品分类比例中国农业银行采用将贷款分为四类，为抵押贷款、质押贷款、保证贷款和信用贷款，划分的贷款结构状况如下表表1 按担保方式划分的贷款结构人民币百万元，百分比除外项目2012年12月31日2011年12月3

24、1日金额占比（%）金额占比（%）抵押贷款299865946.6256841245.5质押贷款75038111.760816410.8保证贷款129175220.1126240322.4信用贷款139260721.6120094921.3合计6433399100.005639928100.00数据来源：中国农业银行2012年度财务报表2风险管理组织架构中国农业银行董事会承担风险管理的最终责任，并通过下设的风险管理委员会和审计委员会行使风险管理相关职能，审议风险管理重大事项，监督全行风险管理体系运行和风险水平状况。高级管理层是全行风险管理工作的组织者和实施者，下设风险管理委员会（下设信用风险委员会

25、、市场风险委员会、操作风险委员会等三个子委员会）、贷款审查委员会、资产负债管理委员会、资产处置委员会等风险管理职能委员会。其中，风险管理委员会主要负责分析评价全行整体风险状况，审议并监督全行年度风险限额与控制计划执行情况，研究审议风险管理有关政策制度与工作措施，检查监督并协调总行各部门和分行的风险管理工作。72012 年，为进一步下沉风险管理重心、强化基层行风险管理，中国农业银行对二级分行和支行的风险管理组织架构进行了优化调整。在二级分行层面，设立风险管理部，与信贷管理部实行“两块牌子，一套人马”，并下设信贷审查审批中心和个贷审查审批中心，统一承担风险管理、信贷管理、信用审批等职能。在一级支行

26、层面，整合风险管理、信贷管理、信用审批、内控管理等职能，设立风险管理部，从全面风险管理角度实现对各类风险的集中管理。董事会行长内控与法律合规部运营管理部信贷管理部信用审批部特殊资产经营部三农信贷管理部前台业务部风险管理委员会审计局董事会审计委员会董事会风险管理委员会贷款审查委员会资产处置审查委员会资产负债管理委员会信用风险管理操作风险管理市场风险管理流动性风险管理资产负债管理部金融市场部风险管理总监风险管理部一级分行管理层支行管理层二级分行管理层一级分行风险管理部二级分行风险管理部支行风险管理部董事会层面总行层面分行层面图5 风险管理组织结构（二）信用风险管理内控措施2012 年，中国农业银行

27、积极应对宏观经济金融形势变化，坚持“稳基础，调结构，控风险”的经营原则，认真贯彻落实国家宏观调控政策，继续完善信用风险管理的制度和系统建设。加强重点领域的风险管控，密切监控企业的资金流向，加大潜在风险客户退出力度，在尚未形成不良贷款之前使资金归流。完善行业限额管理体系，深化客户名单制管理，加强不良贷款清收处置，逐步优化信贷结构，全力控制和化解信用风险。1强化信用风险管理架构中国农业银行信用风险管理组织体系主要由董事会及其下设风险管理委员会、高级管理层及其下设风险管理委员会、贷款审查委员会、资产处置审查委员会以及风险管理部、信贷管理部、信用审批部和各前台客户部门等构成，实施集中统一管理和分级授权

28、。2加大业务风险管理加强用信管理，将用信情况与审查工作挂钩。积极开展对已审批业务的后评价工作，重新审视信贷方案、信用发放条件和管理要求的准确性和可行性，提出改进审查审批的建议。进一步深化经济资本管理，发挥经济资本在业务引导和调节机制中的基础作用。结合资本管理办法的实施工作，应用内部评级法成果，细化经济资本计量敞口，升级优化经济资本计量系统，提高经济资本对风险的敏感性，促进经营方式向资本集约化发展转型。3强化重点领域风险管控。对受经济下行影响较大的周期敏感性行业和出口依赖型行业，加强行业研究和政策指导，积极化解潜在风险。加强政府融资平台贷款管理，全面贯彻落实监管要求，严格控制平台贷款总量，切实落

29、实还贷资金来源。加强房地产贷款管理，通过严格限制准入、上收审批权限、加快贷款回收、开展风险排查等措施，控制房地产贷款总量和风险。4科学进行贷款风险分类中国农业银行根据银监会贷款风险分类指引要求，制定并不断完善贷款风险分类管理相关制度。通过综合考虑借款人的还款能力、还款记录、还款意愿、贷款项目的盈利能力以及第二还款来源的保障程度等因素，判断贷款到期偿还的可能性，确定分类级次。中国农业银行目前对贷款实行五级分类和十二级分类两种管理模式。对公司类贷款，主要实施十二级分类管理，通过对客户违约风险和债权交易风险两个维度的综合评估，客观反映贷款风险程度，提高风险识别的前瞻性和敏感性。对个人贷款及部分符合银

30、监会小企业标准的县域法人客户贷款，实行五级分类管理。主要根据贷款本息逾期天数及担保方式，由信贷管理系统自动进行风险分类，强化风险反映的客观性。此外，依据信贷管理中掌握的风险信号及时对分类形态进行调整，以全面、客观揭示风险。报告期内，中国农业银行不断加强风险分类管理，持续优化、完善信贷资产风险分类相关制度，改进信贷资产风险分类管理系统，并通过开展有针对性的培训、检查等工作，提升分类管理的规范性和有效性。（三）不良贷款风险分析1贷款五级分类分布情况分析表2 贷款五级分类分布情况人民币百万元，百分比除外项目2012年12月31日2011年12月31日金额占比（%）金额占比（%）正常6,052,100

31、94.085,237,91392.87关注295,4514.59314,6575.58不良贷款85,8481.3387,3581.55次级29,4890.4631,1150.55可疑46,9960.7247,0820.84损失94,630.159,1610.16合计6,433,399100.005,639,928100.00数据来源：中国农业银行2012年度财务报表截至2012年末，中国农业银行不良贷款余额858.48亿元，较上年末减少15.10亿元；不良贷款率1.33%，下降0.22个百分点。关注类贷款余额2954.51亿元，较上年末下降192.06亿元；关注类贷款占比4.59%，下降0.9

32、9个百分点。在宏观经济减速，银行业资产质量面临压力的情况下，中国农业银行贷款质量仍然保持稳定。2按地区划分的不良贷款结构分析表3 按地域划分的不良贷款结构人民币百万元，百分比除外项目2012年12月31日2011年12月31日金额占比（%）不良率（%）金额占比（%）不良率（%）长江三角洲地区1973423.01.191488017.00.98珠江三角洲地区1164513.61.281186013.61,47环渤海地区1439716.81.271480817.01.49中部地区1186513.81.511310915.01.93东北地区45645.31.8741954.82.04西部地区2343

33、127.31.672828432.32.30合计85848100.001.3387358100.001.55数据来源：中国农业银行2012年度财务报表2012 年，除长三角和东北地区外，其余各区域不良贷款余额及不良贷款率均有所下降。其中，不良贷款余额下降较多的为西部和中部地区，分别下降48.53亿元和12.44亿元。相较于中西部地区，宏观经济波动对东部地区的影响更加显著，长三角地区不良贷款余额较上年末增加48.54亿元，东北地区不良贷款余额较上年末增加3.69亿元。3按行业划分的不良贷款结构分析表4 按行业划分的不良贷款结构人民币百万元，百分比除外项目2012年12月31日2011年12月31

34、日金额占比（%）不良率（%）金额占比（%）不良率（%）制造业3220644.32.392679035.42.23电力热力燃气及水生产和供应业790410.91.651070414.12.37房地产业47316.51.0361618.11.24交通运输、仓储和邮政业61828.51.2174859.91.63批发和零售业1169816.12.45911212.02.34水利、环境和公共设施管理业15142.10.7626933.51.48建筑业7401.00.3614661.90.87采矿业3450.50.186170.80.42租赁和商业服务业14762.00.5126843.51.04信息传

35、输、软件和信息服务业2470.41.191750.21.2其他行业56217.72.30804410.63.71合计72664100.01.6475931100.01.9数据来源：中国农业银行2012年度财务报表截至2012 年末，中国农业银行不良贷款余额下降较多的三个行业为：(1)电力、热力、燃气及水生产和供应业；(2)房地产业； (3)交通运输、仓储和邮政业，分别较上年末下降28.00亿元、14.30 亿元和13.03亿元。以下行业的不良贷款出现一定幅度反弹：(1)制造业；(2)批发和零售业；(3)信息传输、软件和信息技术服务业，分别较上年末增加54.16亿元、25.86亿元和0.72亿元

36、。（四）中国农业银行不良贷款实例分析1不良贷款实例基本情况新立基房地产开发(上海)有限公司以开发住宅楼“君怡公寓”为由，向中国农业银行申请长期贷款，中国农业银行国际业务部发放了两笔本金合计为2400万美元的流动资金贷款，贷款合同期限4年，并以上海“君怡公寓”作抵押，并由香港豪成投资贸易有限公司和刘希泳个人担保。到期时贷款抵押物上海“君怡公寓”三栋住宅楼已售完，但只归还了部分贷款，直到2006年末依旧有贷款本金l016.46万美元尚未归还银行，农业银行决定按照五级分类将该欠款列为损失贷款。2贷款损失原因分析(1)贷前控制不力，贷款审查不严格该楼盘到发放贷款，项目主体结构已经完工，外墙装潢也已早完

37、成。在农业银行的贷前审查报告中反映，该项目总投资约需人民币2.4亿元，借款人已投入资金1.7亿元人民币，该项目资金总缺口约7000万人民币。但是农业银行却发放了2400万美元的贷款，按发放日汇率换算合人民币为19923.24万元，超出该项目所缺资金约1.3亿元。这说明了银行没有经过科学合理的贷款项目评估，分析出该项目的资金短缺数额，对于项目的总投资资本构成情况不明确，未能合理的制定该笔贷款的数额，导致过多的发放贷款资金。(2)超权限审批贷款根据中国农业银行的规定，涉及如此巨额的外币贷款应该报送至总行审贷委员会批准，这已经远远超出总行主管业务副行长最高200万美元的审批权限。但是该笔贷款发放时却

38、未经总行审贷委员会的审批，违法了相关规章制度。(3)贷后控制不严，未能有效监控贷款资金的使用情况根据农业银行贷后检查管理办法，发放贷款后必须进行贷款用途的核查。在农业银行营业部在未明确贷款用途的情况下，将2400万美元的贷款轻率发放。上海豪成房地产有限公司未经农行允许，将2334万美元汇入在汇丰银行开户的新立基财务公司的账户，216万元人民币付给福建国宏房地产开发公司和北京新立基国际时装有限公司。充分说明了农行对于借款人资金的使用情况不能进行有效监督，而在选择支付方式时没有选择能更有效控制贷款资金使用的实贷实付和受托支付方式，而选择让借款人全部进行自主支付，造成在资金使用环节造成了风险。（五）

39、中国农业银行对于不良贷款内部控制的缺陷从中国农业银行的组织结构和业务流程来看，该银行对于信贷业务的全过程已经初步建立了一套比较科学性和严密性的内部控制制度，但是在实践过程中却表现为内控制度执行不力，内控效果不佳等现象。主要存在以下几方面原因：1对内部控制的认识不足银行对内部控制机制重要性认识不足，仅仅依照要求设立一些规章制度，将内控机制与规章制度混为一谈，忽视它是一种业务流程运作的动态过程，需要在各个环节相互联系制约。商业银行的基层经营单位，往往迫于经营指标的压力，完成上级要求的任务，重视业务发展，而忽视内部控制。2内部控制制度流于形式尽管该行制定了一系列有关信贷风险内部控制制度，但在贷款过程

40、中依然存在相关法规和内控制度的行为，“重制度建设，轻贯彻落实，有章不循，有规不依”的现象依然严重，风险内控制度得不到有效执行。行长或机构负责人不严格执行制度，按个人意志办事，甚至滥用职权，使内部控制规章制度落实不到实处而流于形式。3部门相互制约不足虽然商业银行基本上实现了审贷分离和贷款三查制度，但是组织机构设置还并不健全。贷前调查与贷后核查的工作依旧全由客户经理担当，贷前调查与贷后核查没有完全分离由两个部门来执行。4内部控制缺乏独立性独立性原则要求内部控制的检查评价、建立和执行部门相分离。但在实际工作中往往岗位牵制制度执行不力，内部控制的建立者和执行者是同一部门，业务操作者和核查者是同一人造成

41、无法相互监督。特别是各级行长直接领导其内部审计部门，审计部门独立性不强、检查受限，其监督作用被大大削弱，难以形成内部制约。四、改进和完善我国商业银行不良贷款内部控制制度的建议根据之前对于中国农业银行不良贷款内部控制的制度以及问题的分析，结合国内外其他商业银行内控管理方面的先进经验，我认为在改进和完善我国商业银行不良贷款内部控制，应该做到以下几点：（一）提高银行业务人员素质，加强员工风险意识首先要加强主管人员的监控意识，要求主管人员以身作则，对下属员工既要信任又不能过分放任。其次经常对员工进行教育，培养他们诚实可靠的作风，加强关于风险控制的意识。同时信贷人员必须通过培训具备了信贷资格才可以从事信

42、贷工作。（二）严格执行信贷内部控制制度大部分银行存在“重制度建设，轻贯彻执行”的现状，风险管理、内部审计、监察等职能部门的内控作用必须得到充分发挥，保障信贷管理的各项规定贯彻落实，凡是违反相关制度的当事人都应得到相应处罚。西方商业银行对贷款操作的整个过程，都制定了严谨缜密的流程步骤。签订贷款合同之前，信贷核查部门必须反复核查贷款操作程序和过程中规章的执行情况，防止有疏漏的步骤和违规的操作。例如：瑞士联合银行不论对信贷经办人员还是贷款审批决策人员，凡是在办理信贷业务的过程中，存在违规操作、有章不循的行为，不论其最终结果是否造成了贷款损失，都要追究责任。8（三）完善信贷授权与审批制度信贷业务的授权

43、与审批制度，是确保银行稳健经营，明确权责划分的重要管理制度，必须在服从风险管理的要求下，才能行使信贷的审批决策权。无论是加拿大蒙特利尔银行的信贷审批双轨制，还是荷兰商业银行实行的审贷分离制，都充分说明审贷分离制度是防范商业银行信贷决策风险的科学制度。实行真正意义上的信贷评估审批与发放管理职能的分离，防止形式上设有信贷审批部门和分级审批权限，实际上未将人员职责划分清晰，仍是同一部分人员进行操作的做法。不仅根据审批决策权人的职务进行审批权的授权，更需根据其风险识别经验、风险管理能力的不同进行分级。同时，实行审批决策多人会签制，健全的内部自我约束和自我控制机制。（四）加强内部检查与稽核，加强会计控制

44、内部检查制度是商业银行安全运营的一道“防护网”，加强内部检查和稽核可以提高商业银行的监控质量，问题和隐患可以被及时发现，有效防范银行内部的控制失误和风险导致损失。例如：日本三和银行的由总行国际审计部和总行稽核部，每年至少对其分行贷款的质量问题和内部业务管理进行两次检查。9法国兴业银行每年要多次对其分行进行检查，每三到五年要对分行进行一次时间约持续一个月的全面的检查。10商业银行必须注重会计部门的监督职能的发挥。会计部门是银行内部最重要的监督部门之一，发生的任何业务都要经过会计核算。在西方许多商业银行，会计主管或财务总监都具有特别的权力和地位。例如：南洋商业银行分行的会计主管，同时受分行和总行财

45、监处双重领导，分行报表、财务状况和放贷情况的审查，信贷部门的放款条件充分性合理性的检查均由会计主管负责，发放贷款必须经过会计主管的签字同意才可以发放。同时对借款人贷款使用情况进行监督，出现逾期和其他异常后及时提醒信贷部门采取必要防范措施。（五）完善贷后管理机制，实施贷后跟踪管理从中国农业银行的失败案例中可以看出，原本可以避免却因制度执行不到位和贷后管理不善而白白遭受损失。所以保证贷后控制制度，实行贷后跟踪管理是非常必要的。信贷管理部门应该关注宏观经济的发展动向，一旦发现情况变化，则迅速采取应对措施，变更有关信贷计划，同时注意每一客户的经济状况，对重点客户特别关注，经常派出信贷员实地考察，即时了

46、解客户贷后情况，以便即时应对催收工作制度。对于出现暂时困难的客户要积极帮助客户解决问题，对于已出现极大风险的客户的贷款需要果断进行抵押物的清收。最后收不回则诉诸法律，要求破产清算，充分运用法律手段保障银行的合法利益。例如，英国标准渣打银行设立独立的风险控制部门，与各部门分开，主要有风险管理部、审计稽核部和不良贷款回收部，负责对贷款的跟踪管理工作。风险管理部关注整个经济的发展动向，注意每一客户的经济状况。11结 论商业银行与国家的发展和社会经济的稳定息息相关，面临着比普通企业范围大、后果更为严重的风险，作为经营货币的特殊企业，不良贷款风险是商业银行经营过程中所面临的最主要的风险之一，商业银行产生

47、的过多的不良贷款会给银行带来损失，随着社会不断发展各种信贷产品应运而生，金融市场不断扩大和经济市场的不稳定性，使得我国商业银行体系信贷产生风险的可能性不断增加，同时如何应对变化的莫测的市场减少不良贷款，解决信贷风险内部控制存在的各种问题，成为了各商业银行重点关注的问题，所以加强内部控制，防范化解经营风险已经成为商业银行经营管理的重中之重。12近年来，我国商业银行都加强了对不良贷款管理，并根据实际中工作制定了比较系统的风险控制的规章制度。然而我国商业银行内部控制机制目前仍处在逐步调整和完善的过程当，不良贷款内部控制水平仍然偏低。本文从对不良贷款内部控制现状的研究，以及对信贷流程控制过程中进行分析

48、，对我国商业银行内部控制体系中存在的问题进行探讨，指出了我国商业银行对于不良贷款内部控制还存在的缺陷。我国商业银行应当树立正确的业务发展指导思想，既要追求盈利性又要重视安全性和流动性，防止为了片面追求高速增长的业务而忽视风险防范和内控机制建设。参考文献1 刘晓勇商业银行风险控制机制研究金融研究，2006，7：42-442 张树基国际经验与现实路径商业银行内控制度建设上海金融，2006，11:52-533 宏章教育银行从业资格考试研究院公司信贷，20114 铜陵金洋船舶修造有限公司.投资决策实例中波特五力分析. 中国科技信息,2012 (11):545 崔亚利、高峰改革商业银行内部控制的新思路及

49、具体措施商场现代化，2006，11：2866 中国农业银行股份有限公司年度报告.2012:23-247 陈宏基于风险管理的商业银行信贷业务内部控制的研究会计之友，2010(2):77-788 Smith Jeannette,Wayne. County Land Bank points to successes(Focus).Cains Detroit Business，May,2007：57-589 李勇辉、戴魁早.商业银行内部控制的国际比较与借鉴.海南金融，2005（4）10 Hong Kong Institute of Certified Public AccruementsInternal Control and Risk Management-A Basic Framework，2005:2311 Michael SalisburyComm. Bank