投资理财系毕业综合实践项目报告

1、一、企业背景简介企业名称： 浙江康恩贝制药股份有限公司 公司的主要产品： 前列牌普乐安片/胶囊康、天保宁银杏叶片/胶囊、金奥康、肠炎宁、阿乐欣、 牛黄上清胶囊、珍视明系列、可达灵片、必坦、唐贝克、夏天无系列、咳停片、硫酸阿米卡星、盐酸大观霉素、银杏叶提取物 公司所处行业 ： 医药行业 1、公司性质：集团有限公司 股份有限公司 有限责任公司 其他 2、公司的年收入：1000万元以下 1000-5000万元 5000万元-1亿 1-5亿 5亿以上3、整个公司的职工总数：51-200 201-500 多于500 具体_1000多余名4、 请用简练的语言描述您公司的生产运行模式： 浙江康恩贝制药股份有

2、限公司是一家集研发、生产、销售为一体的医药企业，并且建立起了“聚焦、扁平、高效”的营销网络体系。5、公司组织结构图车间成本核算的探讨以浙江康恩贝制药股份有限公司为例项目描述根据浙江康恩贝制药股份有限公司的一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内浙江金华康恩贝制药股份有限公司生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本，了解它的核算方式流程，探讨其中存在的问题，制定解决方案，并得出车间成本核算的影响及意义。浙江康恩贝制药股份有限公司是康恩贝集团有限公司的控股子公司，是一家集药材种植及药品研发、生产、销售为一体的医药上市企业

3、。其车间成本会计作为会计的一个重要分支，有着同会计一样的基本职能，即反映和监督。从成本会计产生和发展的历史看，随着生产过程的日趋复杂，生产、经营管理对成本会计不断提出新的要求，成本会计向着更深的层次发展。 一、股份有限公司的车间成本核算（一）车间成本核算的对象、项目及范围1、直接材料费指在生产过程中耗用的原材料、辅助材料（蜂蜜、盐、醋等）、半成品等的费用。2、包装材料费指构成商品产品形成实体所耗用的包装袋、标签、铅封等费用3、电力动力费指生产过程耗用的电力费4、直接人工费指直接生产人员的工资、福利费等5、修理费指生产车间为保证正常生产，对固定资产和设备及低值易耗品在内大中小修所耗用的材料、备品

4、配件等费用6、办公费指生产车间所使用的纸张、办公用品、记录本（印刷品、复印品）等7、机物料消耗费8、劳动保护费如操作工具、工作服、鞋子、帽子等 9、其他费用（二）车间成本核算车间成本核算一般在月末进行，首先根据师傅上次教的车间核算操作流程，再根据日常的饮片生产情况明细账、工资核算表、材料汇总表来成本核算。第一步，我要同通知车间人员到位，告知核实结账，让其车间班长将核算成本的资料整理好，交由生产物控部办公室的人员将其辅助材料、包装物金额进行汇总，而后交由车间成本核算人员进行成本核算。其次，车间成本核算员要通知仓库的师傅进行原材料金额的对账，看是否金额一致，如有偏差有找到其中原因，并进行改正。接下

5、来，就是要和销售部进行交库单和物料领用单的校对，要求非常仔细与耐心。产品的交库单、物料领用单是车间成本核算很重要的一部分，例如包装物等分摊都是要通过交库单才能进行，而且车间的产品交库单、物料领用单必须与销售部的一致，否则无法继续车间成本核算。等之前这一系列的工作完成之后，才能继续进行车间成本核算。车间成本核算员根据车间提供的燃料单，找到其相对应的产品，将其金额填入材料汇总表中相对应产品的燃料一栏中，之后的燃料金额以此类推。等燃料金额输入完毕以后，将金额相加，看是否与单子相加的总金额一致，确保正确性。 之后，车间成本核算员又根据辅料单填写辅料（盐、蜂蜜）的金额，将其辅料相对应产品的金额填入辅料一

6、栏中，操作方法与燃料雷同。最后也是校对金额，是否和单子相加的总金额一致。然后，车间成本核算员根据小包装、终端、精制饮片提供给生产物控部人员的包装物的汇总金额来进行终端、小包装、精制饮片的包装物分摊。其中，终端、精制饮片的包装物分摊直接在材料汇总表分摊，公式=ROUND(终端或精制饮片包装物汇总金额/终端或精制饮片的总原药量，包括完工产品和在产品*单个产品的原药量，2)，直接下拉就可以了，节省时间。小包装的包装物分摊与终端和精制饮片不一样，小包装要跟做包装物分摊表，先将材料汇总表中的小包装完工产品、在产品复制到包装物分摊表中，注意格式。其公式与终端、精制饮片类似。等包装物分摊好之后，再检查表格中

7、的金额是否与各包装物汇总金额一致。接下来，车间成本核算员将工资核算表打印出来，给车间主任填写产品耗用的水电气，因为平常的水电气单子不齐全，不能完整的填写水电气表，这样可以确保完整性、正确性，而且从工资核算表更容易看出什么产品使用的水电气使用量。再来，根据车间主任填好的水电气使用量，就可以做水电气表了，仔细根据工资核算表将各产品的水电气分别填入水电气表中。输入完毕后，将表格的合计金额相加校对。再接下来是要做燃料及动力分配表了，将材料汇总表中的终端的完工产品复制黏贴过来，还有水燃料一栏也黏贴过来，同时，将水电气表中水、电、气金额一栏复制，选择性黏贴（-数值）到燃料及动力分配表中。这系列做好，最后做

8、完工表。先将材料汇总表中终端、小包装、精制饮片的完工产品复制黏贴到完工表中，之后，将包装物分摊表中小包装的包装物分摊复制黏贴到完工表的小包装完工产品包装物一栏中。把财务的成本核算员发来的上月在产品清单格黏贴到完工表的sheet2和sheet3中，再来根据上月在产品清单来补充完工表，将完工表中完工产品金额一栏的在上月在产品找到，并把金额填入进去。等补充完以后，将已填过的金额在sheet3中删掉，避免重复。而后，还要检查完工表中的金额是否正确，这里有个公式=材料汇总表中的完工产品金额+sheet2中的在产品金额sheet3中的金额，看最后的金额是否等于完工表的。等以上都完成，并检查正确后，将工资核

9、算表、材料汇总表、燃料及动力分配表、完工表发给财务的成本核算员进行校对，如无疑问，表示本月车间成本核算完美结束。浙江金华康恩贝制药股份有限公司有大包装、小包装、花粉、切制、精制饮片、装卸、机修、冷库等组成，其生产的中药饮片大批量且种类繁多。 在浙江金华康恩贝制药股份有限公司中的饮片服务中心的车间成本核算是根据产量的不同来计算员工工资，如切制和大包装：根据生产物控部饮片产量工资核算表来计算，先问车间主任何师傅是否都是一起完成的，有些是只有大包装或者是大包装和切制各一半，根据何师傅提供的资料可以知道，先将不是共用的记录下来，将其共有的金额根据比例计算，如40828.46/1.1*0.8是切制工资；

10、40828.46/1.1*0.3是大包装工资。再加上各自有的工资就是整个切制或是大包装的工资，再根据每个人的考勤天数进行公式计算。净制是按出勤天数来计算工资的。花粉工资则是根据花粉产量日报表来计算，公式是X包*30*20/y个人=个人的产量工资。小包装则是更加的麻烦，一要根据产量核算，还要看包装产品的难易程度以及几人在一台机器上。如两个人一共做了65933包，公式为65933*0.008=527.46两个人每人的产量工资，如四个人一共做了65933*0.004=236.73四个人每人的工资。装卸组的工资主要根据装卸组班组长提供的工资表输入上去就好。冷库和机修工资一般是固定不变的。要注意如有加班

11、或是去其他部门帮忙的，又要另外计算。在做工资的时候还要咨询王经理。等工资发放单做好以后，再来做工资发放情况表。这个月的月初数就是上个月的月末数，再根据工资发放单来输入。 （四）车间成本核算存在的问题及解决策略存在的问题：企业未根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法，生产成本核算不规范、不符合会计制度。在浙江金华康恩贝制药股份有限公司实习的这段时间，在月初结算工资的时间，要根据每个小部门的产量进行核算，可是在核算过程中存在很多问题，比如说小包装人员工资，一般一条工作线是两个人，可是有时候又是四个人，而且每个人的产量又不一样，所以每月的核算方法都不一样，都要咨

12、询上级领导，降低工作效率。解决策略：会计人员只有搞好自身专业学习，将专业素质、专业技术水平提高，才会理解透会计制度，做好账簿、表格单据设置和设计及解决“常识”不清问题。而自身学习不能像考证那走形式，应有真本事，深入生产，了解产品，正确核算。在会计实务中，仅生产成本核算应注意会计政策要选定的事项就很多，重要的还应通过管理层、治理层，甚至董事会等决策层决定，如产品成本核算方法、材料的计价方法、间接费用的分配方法、生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法等等。（五）车间成本核算对企业的影响、意义车间成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。车间成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将车间在

13、生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算的正确与否，直接影响车间的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工作，同时也对车间的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。车间成本核算过程，是对车间生产经营过程中各种耗费如实反映的过程，也是为更好地实施成本管理进行成本信息反馈的过程，因此，车间成本核算对车间成本计划的实施、成本水平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。 做好计算车间成本工作，首先要建立健全原始记录；建立并严格执行材料的计量、检验、领发料、盘点、退库等制度；建立健全原材料、燃料、动力、工时等消耗定额；严格遵守各项制度规定，并根据具体情况确定车间成本核算的组织方式。通过车间成本核算，可以检查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，评价成本管理体系的有效性，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。【参考文献】1 企业成本核算. 中国铁道出版社. 20122 周丽莉. 制药设备与车间设计（第二版）.全国高等医药院校医学类规则教材.中国医药科技出版社. 20113 陈玉文 ,杨舒杰.制药车间管理. 中国医药科技出版社,20114 汤晓燕.成本会计的发展趋势