资金筹集的循环

1、会计循环制造企业的业务循环制造企业的业务循环 生产产品，需要设备、厂房，运营资金生产产品，需要设备、厂房，运营资金 资金资金原材料原材料在产品在产品产成品产成品库存商品库存商品资金资金原材料原材料 资金资金设备、厂房设备、厂房 资金资金人力资本人力资本 资金资金无形资产（专利技术或者商标）无形资产（专利技术或者商标）资金投入的核算资金投入的核算 资金筹集资金筹集资金运用资金运用资金收回资金收回 资金的来源：资金的来源： 投资人投入投资人投入 债权人借入债权人借入投资人投入与债权人借入的区别投资人投入与债权人借入的区别对对象象负负 债债所有者权益所有者权益 投入资本及其所产生的盈亏投入资本及其所

2、产生的盈亏偿还期限偿还期限性质性质债权人收回债权人收回债务本金和债务本金和利息利息享受权利享受权利投资人负担的经济责任投资人负担的经济责任债权人负担债权人负担 必须于一定必须于一定 时期内偿还时期内偿还按法律程序减资按法律程序减资或者破产清算、自行解散时或者破产清算、自行解散时债务的权利债务的权利还可以参加经营管理还可以参加经营管理所有者不仅可参加收益的分配，所有者不仅可参加收益的分配，所有者权益的组成所有者权益的组成未指定用途未指定用途 投入资本投入资本 所有者权益所有者权益 投入资金投入资金 （实收资本或股本）（实收资本或股本）资本公积资本公积盈余公积：盈余公积： 未分配利润：未分配利润：

3、 留存收益留存收益 指定用途指定用途所有者投入资本业务的会计处理所有者投入资本业务的会计处理借：银行存款借：银行存款贷：实收资本或者股本贷：实收资本或者股本借：固定资产借：固定资产贷：实收资本或者股本贷：实收资本或者股本借：无形资产借：无形资产贷：实收资本或者股本贷：实收资本或者股本借：原材料借：原材料应交税金应交税金应交应交增值税（进项税额）增值税（进项税额）贷：实收资本或者股本贷：实收资本或者股本资本公积的核算资本公积的核算 资本公积账户的明细账：资本公积账户的明细账： 资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价） 接受现金捐赠接受现金捐赠 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备 股权投

4、资准备股权投资准备 拨款转入拨款转入 外币资本折算差额外币资本折算差额 其他资本公积其他资本公积 作用：可用于弥补亏损和转增资本作用：可用于弥补亏损和转增资本资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本资本公积资本公积资本溢价资本溢价借款人借入资金的核算 短期借款短期借款 长期借款长期借款 应付债券应付债券负债的性质负债的性质 企业会计制度企业会计制度第三章第六十六条规定第三章第六十六条规定： “负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。务预期会导致经济利益流出企

5、业。” 流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，包括：务，包括： （1 1）一般短期债务；）一般短期债务； （2 2）一年内到期的长期债务。）一年内到期的长期债务。 非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。 短期借款短期借款 短期借款指企业借入的期限在短期借款指企业借入的期限在1 1年以下的各种借款。年以下的各种借款。 归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照货币的时间价值，还应支付利息。货币的时间价值，还应支付利息。 短期

6、借款的利息，当月应付的利息计入财务费用短期借款的利息，当月应付的利息计入财务费用和应付利息和应付利息。短期借款有关的会计处理短期借款有关的会计处理借：银行存款借：银行存款贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用借：财务费用贷：银行存款或者应付利息贷：银行存款或者应付利息借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款 某公司于某公司于20072007年年7 7月月1 1日向银行借入短期款项日向银行借入短期款项150000150000元，元，期限期限3 3个月，年利率为个月，年利率为12%12%。到期一并还本付息。会计。到期一并还本付息。会计分录如下：分录如下：7 7月月1 1日，取得借款时：日，取

7、得借款时： 借：银行存款借：银行存款 150000150000 贷：短期借款贷：短期借款 1500001500007 7月月3131日，确认当月利息费用：日，确认当月利息费用： 借：财务费用（借：财务费用（15000015000012%12%1212） 15001500 贷：应付利息贷：应付利息 150015009 9月月3131日，还本付息时：日，还本付息时： 借：应付利息借：应付利息 30003000 财务费用财务费用 15001500 短期借款短期借款 150000150000 贷：银行存款贷：银行存款 154500154500 长期负债是企业长期资金的来源长期负债是企业长期资金的来源

8、长期负债是偿还期在一年以上或者超过一长期负债是偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务个营业周期以上的债务 企业偏向于选择举债经营的原因企业偏向于选择举债经营的原因 股东控制权股东控制权 节税节税 杠杆效应杠杆效应 保持股价稳定保持股价稳定长期负债长期负债长期借款有关的会计处理长期借款有关的会计处理借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：长期借款借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息借：长期借款借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款应付债券应付债券 长期债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种长期债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。书面凭证。 债券的发行价格受同期限银行

9、存款利率的影响较债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大，当债券的票面利率高于银行利率时，按超过大，当债券的票面利率高于银行利率时，按超过票面价值的价格发行称为溢价发行；当债券的票票面价值的价格发行称为溢价发行；当债券的票面利率低于银行利率时，按低于票面价值的价格面利率低于银行利率时，按低于票面价值的价格发行称为折价发行；当债券的票面利率与银行利发行称为折价发行；当债券的票面利率与银行利率一致时，按票面价值的价格发行称为按面值发率一致时，按票面价值的价格发行称为按面值发行。在行。在“应付债券应付债券”科目下设置了科目下设置了“债券面值债券面值”、“利息调整利息调整”和和“应计利息应计利息”

10、等明细科目。等明细科目。有关的会计处理（一）有关的会计处理（一）借：银行存款借：银行存款贷：应付债券贷：应付债券面值面值应付债券应付债券利息调整利息调整借：银行存款借：银行存款贷：应付债券贷：应付债券面值面值应付债券应付债券利息调整利息调整借：银行存款借：银行存款贷：应付债券贷：应付债券面值面值有关的会计处理（二）有关的会计处理（二）应付债券应付债券利息调整利息调整借：财务费用借：财务费用贷：应付利息或应付债券贷：应付利息或应付债券应计利息应计利息应付债券应付债券利息调整利息调整借：财务费用借：财务费用贷：应付利息或应付债券贷：应付利息或应付债券应计利息应计利息实际利率法摊销实际利率法摊销有关的会计处理（三）有关