等级考试中级会计实务重点题4131

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、甲公司的记账本位币为人民币。210 年 12 月 10 日以每股 1.8 美元的价格购入乙公司 50000 股 B 股股票，当日即期汇率为1 美元 =6.8 元人民币。甲公司将购入的上述股票作为可供出售金融资产核算。210 年 12 月 31 日，乙公司 B股股票收盘价为每股 1.5 美元，当日即期汇率为1 美元 =6.9 元人民币。假定不考虑相关税费， 210 年 12 月 31 日因持有该股票应计入当期损益的金额是() 万元。A0B9.45C 10.20D10.35多选题2、下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

2、B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题3、下列指标中，可能受投资资金来源结构( 权益资金和债务资金的比例) 影响的是() 。A原始投资B固定资产投资C流动资金投资D项目总投资单选题4、甲公司为非上市公司，从2008 年起所得税税率由33%改为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007年10 月以500 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008 年5 月乙公司分配2007 年度的现金股利，甲公司收到现金股利5 万元，甲公司从

3、2008 年 1 月 1 日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007 年末该股票公允价值为400 万元，该会计政策变更对甲公司 2008 年的期初留存收益影响为() 万元。A-100B-75C-67D-63.65多选题5、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题6、( 每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意)A 公司和 B 建设银行的抵押关

4、系应在当地() 办理抵押登记。A土地管理部门B房产管理部门C建设主管部门D银行管理部门多选题7、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年

5、1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为1

6、0 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正

7、确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题9、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响） 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则甲公司 2009

8、 年应确认的递延所得税收益为（）万元。A111B180C150D30单选题10、甲公司 208年度发生的有关交易或事项如下：(1)1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000 万元，公允价值为 16000 万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为 560 万元，公允价值为650 万元。甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出10

9、00 万元。该项目年末仍在开发中。(2)2 月 5 日，甲公司以1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为 5000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为 4546 万元，折现率为 5%。该软件预计使用5 年，预计净残值为零，

10、采用直线法摊销。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是() 。A取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理B对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000 万元计量C对丙公司长期股权投资的初始投资成本按10400 万元计量D取得丙公司股权投资应采用权益法处理多选题11、有限年期且其他因素不变的收益法公式可用于() 。A不同收益年限的类似房地产价格的相互转换B市场法中交易情况调整C比较相同类型不同期限价格的高低D不同类型房地产不同使用年限价格的高低E直接用于测算价格单选题12、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已

11、使用机器设备的使用年限由10 年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题13、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入() 。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积多选题14、甲股份有限公司 2006 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2007 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2007 年 4 月 3 日。该公司 2007 年 1 月 1日至

12、 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2月 1日发现 2005 年 12 月接受捐赠获得的一台价值 5万元设备尚未入账B2月 5日临时股东大会决议购买乙公司 5l%的股权并于3 月 28 日执行完毕C3月 10 日发现 2006 年度无形资产减值准备多提 10 万元D3 月 28 日董事会决定分配2006 年度现金股利每股0.50 元，共计金额l400万元E于 2006 年 12 月份售出的商品发生销售折让多选题15、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财

13、务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现

14、 Y 公司发生企业合并简答题16、案情：市纺织厂 ( 位于和平区 ) 于 2003 年 8 月 30 日，为了转变企业长期亏损的局面，以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区城市信用社贷款200万元，合同在河西区签订， 后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。 贷款合同约定，贷款期限为 6 个月，贷款利息为 9.6%。由于市纺织厂的技术力量不够，结果导致该生产线无法正常运转，直到 2004 年 4 月仍无法归还信用社的贷款及利息。后信用社多次与市纺织厂交涉未果， 信用社得知市纺织厂已将生产线转卖，且资金已用于归还别的债务， 又经过调查，信用社发现该市服装一厂 ( 位于广泰区 ) 购买纺织

15、厂的棉纱欠货款 80 万元，而且该款项已经到期， 但纺织厂不积极主张自己的债权。为了保证贷款及利息及时收回，信用社于2004年 4月 29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请， 要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路 20 号刚刚建成的一座正在出售的价值 1 亿元的写字楼。同时，为了保障代位权的正常行使， 信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于 80 万元的财产进行诉前的财产保全。后来，该案经过两审终审后，省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时， 发现此案的判决有错误。 遂裁定中止原判决的执行，指令原一审人民法院再审。问题：如果经二审终审， 当事人不服， 认为判决不公

16、， 怎样维护自己的权益应在什么时间内进行法院又该如何处理多选题17、某股份有限公司2010 年度财务报告经注册会计师审计后，于2011 年 4 月26 日批准报出。该公司对下列发生在2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2010 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2010 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2010 年度少计利润850000 元，并按规定补交了所得税 212500元。该公司在 2010年度利润表和资产负债表上作

17、了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500 元C获知 2011 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2010 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2010 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2011 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2011 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2010 年度的损失，并调整了2010 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流

18、量表的有关项目( 直接法部分 ) 进行调整E2011 牛 1 月 10 日销售的商品退回， 3 月 10 日退货，原销售价格200000 元，销售成本 100000 元，该公司将其作为调整事项调整了2010 年报表中的数字多选题18、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余

19、额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司

20、营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣

21、除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A523.23B560C737.9D741.37多选题19、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()

22、 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题20、A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“投资性房地产成本”科目的金额是 () 万元。A150B80C70D170-1- 答案： A 解析 以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额， 再与原记账本位币金额进行比较： 如果属于交易性金融资产 ( 股票、基

23、金等 ) 的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益 ( 含汇率变动 ) ，计入当期损益； 如果属于可供出售金融资产的， 差额则应计入资本公积。2- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D 均属于会计政策变更。3- 答案： D 解析 本题考核项目总投资的概念。 项目总投资 = 原始投资 +建设期资本化利息，如果存在建设期，资金来源结构不同，则项目总投资就不同。4- 答案： B 解析 旧政策下， 2007 年年末短期投资按 500 万元计价，不影响损益；在新政策下， 2007 年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益 100 万元，故该项

24、政策变更对 2008 年的期初留存收益影响 =(400- 500) 75%=-75( 万元 ) 。2008 年分配的现金股利确认为投资收益，影响2008 年的当期损益，不影响2008 年的期初留存收益。5- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。6- 答案： A 知识点 房地产抵押登记7- 答案： B,C,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。8- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入