下载本文档
版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领
文档简介
1、【案例分析 1】甲企业为一般纳税人， 3 月欲购进某种商品， 销售价格为 20000 元（含 税）。在采购时，甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对 象：增值税一般纳税人 A，能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、开具普通发票的小规模纳税人 C。假定从 A，B，C公司进货的价格分别 为 18000 元、17000 元、 16500 元（均为含税）。试分析该企业应如何 选择从哪个企业购入货物。假设甲企业所在地城建税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，所得 税率为 25%，试比较三种方案的税后收益和净现金流量，并作出选择。筹划分析】方案 1：以一般纳税人 A 为进货方。本月应纳增值税 =2
2、0000（ 1+17%） 17%-18000（ 1+17%） 17%=290.60（元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加=290.60 （ 7%+3%） =29.06（元）本月应纳企业所得税 =20000 （ 1+17%）-18000 （ 1+17%）-29.06 25%=420.09（元）本月税后净利润 =20000 （1+17%）-18000 （ 1+17%）-29.06 （1-25%）=1260.26 （元）当期净现金流量 =20000-18000-290.60-29.06-420.09=1260.25 （元）方案 2：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B 作为进货方本 月 应 纳
3、增 值 税 =20000 （ 1+17%） 17%-17000 （ 1+3%） 3%=2410.84（元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加 =2410.84 （7%+3%）=241.08 （元）本月应纳企业所得税 =20000 （1+17%）-17000 （1+3%）-241.08 25%=87.02（元）本月税后净利润 =20000 （1+17%）-17000 （ 1+3%）-241.08 （1-25%）=261.06 （元）当期净现金流量 =20000-17000-2410.84-241.08-87.02=261.06 （元）方案 3：从只能开具普通发票的小规模纳税人C 作为进货方本月应纳增值税 =20000（ 1+17%） 17%=2905.98（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加 =2905.98 （7%+3%）=290.60 （元）本 月 应 纳 企 业 所 得 税 =20000 （ 1+17%） -16500-290.60 25%=75.85（元）本月税后净利润 =20000 （ 1+17%） -16500-290.60 （ 1-25%） =227.5
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
评论
0/150
提交评论