股权无偿转让税收政策

1、资料来源：来自本人网络整理！祝您工作顺利！股权无偿转让税收政策 随着集团企业优化资源配置，内部股权流转业务越来越多，其中股权的无偿划转就是一种方式。以下是我细心整理的关于股权无偿转让税收政策的相关资料，盼望对你有关心! 股权无偿转让税收政策 集团内股权无偿划转有关企业所得税政策解读 随着集团企业优化资源配置，内部股权流转业务越来越多，其中股权的无偿划转就是一种方式。股权无偿划转主要发生在国企或全资、同一控股企业之间，这种一家人之间股权无偿划转是否要缴纳企业所得税，困扰了一些税务人员。笔者认为，境内同一控股下企业或国有企业之间股权无偿划转属于投资行为，不属于企业间的捐赠或股权交易行为。 从企业行

2、为来看，无偿划转一般是在政府主导下进展的，有企业国有产权无偿划转工作指引(国资发产权202125号)作政策支撑，是为完善公司法人治理构造，合理配置经济资源，理顺股权体制的一种重要举措，是股东权益的转移，不需支付对价和回报，是一种非市场行为。 从国资委或整个掌握集团角度来看，由于股权的全部权属在本质上并未发生根本性转变，相当于母子公司这种财产关系，在同一集团母子或子子之间内部流转，属于同一投资主体内部的行为。 从会计处理来看，同一控股下企业或国有企业，从最终施行掌握方的角度来看，其所可以施行掌握的净资产，没有发生改变，原那么上应保持其账面价值不变。同时，由于该类划转发生于关联方之间，交易作价往往

3、不公允，很难以双方议定的价格或找到同股参考价格作为核算根底。 从税收中性原那么来看，无偿划转的目的是为了在税收中性化的根底上到达公司的股权整合，所涉及的各方在重新组合之际没有获得税收收益，也没有受到税收不利的影响，这种划转程序可视为没有发生过一样来对待，其交易过程中隐含的增值会不定期地递延到将来处置或实现时确认。 从企业连续经营计税根底不变原那么来看，企业所得税本质上是对投资者投入的资本增值征税，投入的资本假如没有撤出，其原始的投资资本在消费经营中就应当得到有效的补偿。只不过是从甲投资人转变成乙投资人，并以各种形式连续经营。假如他们不划转，整个社会的计税根底是投资者投入资本的总额，划转后整个社

4、会的计税根底也不应当转变。 从纳税资金必要原那么来看，企业股权无偿划转最明显的特点就是企业或其投资者事实上并没有实现对资产的变现和进展本质交易，未获得任何收益和所得，假如要确认资产转让所得并纳税，至少需要另筹资金纳税，企业无纳税资金必要力量。 从法理上分析来看，如无偿划转符合具有合理的商业目的，且不以削减、免除或者推延缴纳税款为主要目的等条件，应当会获得税收扶持。当然，企业也可以依据财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知(财税202159号)的规定，通过合理支配重组架构使之符合文件规定，从而享受特别性重组的税收待遇。 因此，在税负全都和连续经营的状况下，为了表达税负

5、公正，解决同一投资主体内部所属企业之间股权的无偿划转税收政策不明确的问题，应本着合法、合理的原那么准时出台相关税收政策规定。可以考虑按下述方法进展所得税处理：按计税根底无偿划转的，划出方、划入方均不计入应纳税所得额，即划出方以资产净值划出资产，接收方以资产净值为计税根底;按评估增值无偿划转的，由财政部、国家税务总局受权省级税务局处理，划出方超过资产净值的局部应缴纳的企业所得税不征收入库，挺直转增资本金，承受方以承受资产价值为计税根底。对于同一投资主体内部所属企业之间股权实行有偿转让和非同一投资主体内部所属企业之间股权无偿划转，应按规定征收企业所得税。 公司无偿转让股份给另一个公司要交税 公司股

6、权转让要交税吗? 一、税额计算。 股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税本钱和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权计税本钱是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购置该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。自然人股权转让应纳的个人所得税根据财产转让所得工程缴税，适用20%的比例税率。 股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税本钱-与股权转让相关的印花税等税费。 股权转让所得应纳个人所得税额=股权转让应纳税所得额x20%。 自然人股东局部转让所持有股权的，转让股权的计税本钱按转让比例确定。 转让股权的计税本钱=全部股权的计税本钱转让比例。 二、应纳

7、税所得额的核定。 自然人股东申报的股权转让价格有以下情形之一，属明显偏低又无正值理由的，主管地方税务机关应当依法根据总局文件有关规定，核定其应纳税所得额： (一)股权转让价低于初始投资本钱或获得该股权所支付的价款的; (二)股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时一样或类似条件下股权转让价的; (三)股权转让收益率低于同期银行存款利率的; (四)股权转让所得低于最近一期股利安排所得的; (五)股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含该自然人股东所应享有的份额的，或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业全部者权益份额的; (六)主管地方税务机关依法认定的其他情形。 三、纳税

8、调整。 主管地方税务机关对应核定应纳税所得额的状况，要全面正确计算股权转让价格和股权计税本钱，应考虑以下因素：一是资本公积、未安排利润、盈余公积累计结余状况，对于应安排未安排的全部者权益应考虑其对价格的影响;二是债权债务清偿状况，如：应收账款、应付账款、长期借款和长期投资等;三是资产、存货的增值和减值等状况;四是股权计税本钱的真实性。根据税收政策，依据企业财务情况对其股权转让价格进展纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，填制股权转让纳税调整表，经主管指导审批后，调整纳税行为。股权转让纳税调整表由各市局自定。 对申报的计税根据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正值理由的，主管税务机关可参照每股净

9、资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 个人的股权转让涉及到印花税和个人所得税。 根据中华人民共和国印花税暂行条例及其施行细那么的规定，股权转让的根据转让价的万分之五计算缴纳印花税。 而根据中华人民共和国个人所得税法施行条例第八条的规定，纳入个人所得税课税范围的财产转让所得，系指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地用法权、机器设备、车船以及其他财产获得的所得。 依据中华人民共和国个所得税法第六条的规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。而中华人民共和国个人所得税法施行条例其次十二条那么进一步强调：财产转让所得，根据一次转让财产的收入额

10、减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 中华人民共和国个人所得税法施行条例其次十条明确指出其中的合理费用，是指卖出财产时根据规定支付的有关费用。至于财产原值确实认问题，个人所得税法施行条例第十九条也给出了规定：纳税人在转让财产计算应纳人所得税时可以减除财产原值应当区分财产类别进展确认，其中有价证券，为买入价以及买入时根据规定交纳的有关费用。 国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税根据核定问题的公告(国家税务总局公告2021年第27号 又将股权转让所得个人所得税计税根据核定问题公告如下： 一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)获得所得， 根据公正交易价格计算并确定计税根据

11、。 计税根据明显偏低且无正值理由的，主管税务机关可采纳本公告列举的方法核定。 二、计税根据明显偏低且无正值理由的断定方法 (一)符合以下情形之一且无正值理由的，可视为计税根据明显偏低： 1.申报的股权转让价格低于初始投资本钱或低于获得该股权所支付的价款及相关税费的; 2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的; 3.申报的股权转让价格低于一样或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的; 4.申报的股权转让价格低于一样或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的; 5.经主管税务机关认定的其他情形。 (二)本条第一项所称正值理由，是指以下情形： 1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

12、 2.因国家政策调整的缘由而低价转让股权; 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人担当挺直抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; 4.经主管税务机关认定的其他合理情形。 三、对申报的计税根据明显偏低且无正值理由的，可实行以下核定方法： (一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 对学问产权、土地用法权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 (二)参照一样或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。 (三)参照一样或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。 (四)纳税人对主管税务机关实行的上述核定方法有异议的，应当供应相关证据，主管税务机关认定属实后，可实行其他合