企业会计核算制度补充规定

1、文档仅供参考企业会计核算制度补充规定千喜鹤工业集团企业会计核算制度补充规定（草稿 ）千喜鹤工业集团财务部5月容22020 年 5 月 29 日文档仅供参考总贝U第一部分会计政策第二部分主要业务核算规定采购业务核算成本费用业务核算固定资产业务核算销售业务核算其它业务核算第三部分会计科目设置规定（参见会计科目设置明细表）一、为了规范集团内公司的会计核算，加强财务信息的可比性，提供正确的决策依据，本补充规定根据 企业会计制度 、新企业会 计准则 和 农业企业会计核算办法 的要求，在 四川新希望农业股 份有限公司会计核算制度 基础上制定。二、 本补充规定主要内容：1、 统一会计政策2、 统一生猪屠宰行

2、业及肉制品加工行业特有的会计事项的核算3、 统一会计科目核算内容三、在会计核算中具有共性的内容及未尽事宜，按照 新希望农业股份有限公司会计核算制度 、总部 报表编制规定 、 财务分 析标准内容及格式 、新希望农业股份公司费用科目实施细则等规定及 企业会计制度 、企业会计准则 、农业企业会计核 算办法 的有关规定执行。四、本补充规定适用于千喜鹤工业集团内相关公司。五、本补充规定从二。七年六月一日起执行。第一部分会计政策、折旧政策固定资产类别使用 年限预计 残值 率折旧 方法备注房屋及建 筑物生产用房屋建筑物355%直线法包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢 筋混凝土砖结构、砖木结构的生产 经营用房及仓

3、库、牛舍非生产用房屋建筑 物405%直线法包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢 筋混凝土砖结构、砖木结构的非生 产经营用房简易房屋建筑物105%直线法包括各类简易房屋、围墙、烘干塔、地秤、晒场、货场、坑道、水井、简易牛 棚等其它房屋建筑物205%直线法机器设备屠宰生产专用设备125%直线法不分进口或国产设备高低温产品专用生 产设备125%直线法其它生产专用设备125%直线法运输及传送设备55%直线法包括各交车辆电力及输变电设备125%直线法压力及锅炉设备125%直线法器具及办 公家具55%直线法不包含电子设备，如计算机、打印 机等电子设备55%直线法包含各类电子设备，如计算机、打 印机等其它设备10

4、5%直线法生产性生 物资广520%直线法主要用于核算成母牛。1、对未使用、闲置、不需用、待报废的固定资产按月提取的折旧进入“管理费用”科目中核算2、对无法区分生产用还是非生产用的固定资产按最高折旧年限的执行。3、执行企业会计制度 后取得土地使用权所支付的款项 ，按制度进行核算。二、减值准备减值准备类别计提方法计提标准坏账准备账龄分析 法应收账款及其它应收款计提坏账准备 ,1年以内（含1年）5%,1年一2年 （含2年）15%,2年一3年（含3年）30%,3年一4年（含4年）50%4年以上期 全额提取。（说明：股份公司合并报表范围的内部关联往来不计提坏账准备）；个别认定法，有确凿证据表明已成为坏账

5、的，在核销手续齐备之前，应全额提取坏账准备）o存货跌价准备成本与市价孰低法存货期末按成本与可变现净值孰低计价，比较单个存货项目的成本与可变 现净值，以可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。短期投资跌价准 备成本与市价孰低法单项短期投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。长期投资减值准 备成本与市价孰低法按个别投资项目成本高于可收回金额的差额计提长期投资减值准备。固定资产减值准 备成本与可 变现净值 孰低法1、期末对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。 2、期末，对固定资产逐项 进行才查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损

6、坏、长期闲置等原因 导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作 为固定资产减值准备。无形资产减值准 备取得证据证明某项无形资产实质上已经发生了减值。在建工程减值准 备账面价值 与可收回 金额孰低 计量期末对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项工程 可收回金额低于账面价值的差额计提。三、费用摊销政策类别摊销办法广告费摊销如果没有合同或协议约定或其它足够的证据表明：当期发生的广告费是为了在以后会计期间取彳1有关广告服务，则应将广告费发生时一次性计入当期损 益；如果按照合同或协议约定实际支付的广告

7、费，是将在未来几个会计期间内获得，则在接受广告服务的会计期间内 ，按照双方合同或协议约定的各期接受 广告服务的比例分期平均计入损益。受益期一年内：营业费用科目核算；受益期一年上：长期待摊费用科目核算。包材制版费金额较大的（2万元以上含2万元），按一年期平均摊入对应的包装物成本。小于2万元的直接计入对应的包装物成本。低值易耗品 和长期待摊 费用摊销车间用塑料周 转盒领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额的8.33 %摊销进入生产成本（每个周转箱一年摊完购买成本）。冷库用铁周转 盒领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额的8.33 %摊销进入生

8、产成本（每个周转箱一年摊完购买成本）。冰箱/冰柜/展 示柜平均年限法：三年摊销。计入长期待摊费用。其它低耗品按一次摊销法摊销进入成本费用，同时设备查账对实物进行登记管理。开办费开办费是一个新企业在筹建过程中发生的费用 （企业在经营过程中筹建的工 程项目所发生的筹建费用在工程管理费中核算 ），在开始生产经营的当月一次 性摊销。土地使用权土地使用权在无形资产核算，按合资协议或国家的有关规定进行摊销。赞助费对受益期超过一年的赞助费用在长期待摊费用科目核算并确定摊销年限，按照合同或协议约定的各期提供赞助的比例分期平均计入损益。四、费用计提政策62020年5月29日文档仅供参考总部管理费获得税务局批准计提后，按董事会确定的比例按销售净收入计提。新产品开发费根据年初新产品开发计划合理计提。职工福利费、 职工教育经 费、工会经费分别按计税工资总额的14% 1.5%、2%计提第二部分主要业务核算规定一、采购业务一）、原料/辅料/包材业务处理流程：1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.2、由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库 数量进行清点.3、由品控部门出品控报告，注明对产品的收货意见.（