现金流量表PPT学习教案

1、会计学1现金流量表现金流量表第1页/共98页第2页/共98页第3页/共98页第4页/共98页项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流

2、出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第5页/共98页项目项目本期本期金额金额上期上期金额金额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的

3、现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额第6页/共98页项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿

4、还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额第7页/共98页补充资料补充资料本期金额本期金额上期金额上期金额1.1.将净利润调节为经营活动现金流

5、量将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以以“”号填列）号填列） 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“”号填列）号填列） 公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“”号填列）号填列） 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列） 投资损失（收益以投资损失（收益以“”号填列）号填列

6、） 递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“”号填列）号填列） 递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“”号填列）号填列） 存货的减少（增加以存货的减少（增加以“”号填列）号填列） 经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）号填列） 经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）号填列） 其他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第8页/共98页补充资料补充资料本期金额本期金额上期金额上期金额2.2.不涉及现金的重大投资和筹资活动：不涉及现金的重大投资和筹资活动： 债务转为资本债务转为资本 一年内到

7、期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产3.3.现金及现金等价物净变动情况：现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额现金的期末余额 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 加：现金等价物的期初余额加：现金等价物的期初余额 减：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期末余额 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额第9页/共98页第10页/共98页第11页/共98页第12页/共98页年年摘要摘要收入（现金流入）收入（现金流入）支出（现金流出）支出（现金流出）月月 日日销售销售商品商品收现收现收到收到税费税费返还返还购买购买商品商品付现付现支付支付各项

8、各项税费税费合计合计第13页/共98页第14页/共98页第15页/共98页第16页/共98页第17页/共98页期末余额期末余额销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金期初余额期初余额赊销货税款赊销货税款收回已核销收回已核销坏账坏账收回账款收回账款核销核销坏账坏账收回已核销坏账收回已核销坏账其他未收现减少其他未收现减少应收账款应收账款账户账户第18页/共98页（1 1）科目）科目期初期初期末期末本期数本期数应收账款应收账款100100127127应收票据应收票据40402020预收账款预收账款80809090主营业务收入主营业务收入60006000应交税费应交税费应交增值税（销项税额

9、）应交增值税（销项税额）10371037（2 2）其他资料：本期计提准备）其他资料：本期计提准备5 5万，收回坏账万，收回坏账2 2万，应收票据万，应收票据贴现息贴现息3 3万，工程项目领用本企业产品的销项税额万，工程项目领用本企业产品的销项税额1717万，客户万，客户以商品（货款以商品（货款1010万，增值税万，增值税1.71.7万）抵偿前欠货款万）抵偿前欠货款1212万。万。v销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金=(6000+1037-17)=(6000+1037-17)(100-(100-127)+(40-20)-3+(90-80)127)+(40-20)-3+(90-8

10、0)2-12=70102-12=7010万元万元第19页/共98页第20页/共98页（1 1）项目）项目期初期初期末期末本期数本期数应收账款应收账款100100120120应收票据应收票据40402020预收账款预收账款80809090主营业务收入主营业务收入60006000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10371037（2 2）其他资料：有关应收账款坏账准备期初余额为）其他资料：有关应收账款坏账准备期初余额为0 0，期末余，期末余额为额为7 7万。本期计提准备万。本期计提准备5 5万，收回坏账万，收回坏账2 2万，工程项目领用本万，工程项目领用本企业产品的销项税

11、额企业产品的销项税额1717万，应收票据贴现息万，应收票据贴现息3 3万，客户以商品万，客户以商品（货款（货款1010万，增值税万，增值税1.71.7万）抵偿前欠货款万）抵偿前欠货款1212万。万。v销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金=(6000+1037-17)=(6000+1037-17)【(100+0(100+0）-(120+7)-(120+7)】+(40-20)-3 + (90-80) +(40-20)-3 + (90-80) 2-12 =70102-12 =7010万元万元第21页/共98页期初余额期初余额赊销货税款赊销货税款冲回准备冲回准备核销坏账核销坏账收回已核

12、销收回已核销收回账款收回账款计提准备计提准备核销坏账核销坏账收回已核销收回已核销收回已核销收回已核销其他未收现减少其他未收现减少期末余额期末余额销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金应收账款应收账款项目项目第22页/共98页（1 1）项目）项目期初期初期末期末本期数本期数应收账款应收账款100100120120应收票据应收票据40402020预收账款预收账款80809090主营业务收入主营业务收入60006000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10371037（2 2）其他资料：本期计提坏账准备）其他资料：本期计提坏账准备5 5万，收回坏账万，收回坏账

13、2 2万，工程万，工程项目领用本企业产品的销项税额项目领用本企业产品的销项税额1717万，客户以商品（货款万，客户以商品（货款1010万，万，增值税增值税1.71.7万）抵偿前欠货款万）抵偿前欠货款1212万，应收票据贴现息万，应收票据贴现息3 3万。万。v销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金=(6000+1037-17)=(6000+1037-17)(100-(100-120)+(40-20)-3 + (90-80)-5-12=7010120)+(40-20)-3 + (90-80)-5-12=7010万元万元第23页/共98页第24页/共98页第25页/共98页第26页/共

14、98页第27页/共98页期初余额期初余额本期购货本期购货存货间内部转账存货间内部转账 其他非购买而增加的存货其他非购买而增加的存货本期销售（销售成本）本期销售（销售成本） 存货间内部转账存货间内部转账其他非销售而减少的存货其他非销售而减少的存货期末余额期末余额借方借方 存货存货 贷方贷方v其中：其中：非购买增加存货：非购买增加存货：冲销跌价准备，计入存货的薪酬、折旧摊销，接受存货投资、捐赠，抵销债权，固定资产报废的残料等。非销售减少存货：非销售减少存货：计提跌价准备，存货对外投资、捐赠，管理部门、在建工程领用，发放实物工资股利，抵销债务等。第28页/共98页第29页/共98页（1 1）项目）项

15、目期初期初期末期末本期数本期数应付账款应付账款120120100100应付票据应付票据40402020预付账款预付账款80809090存货存货8080180180主营业务成本主营业务成本40004000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）600600（2 2）其他资料：工程项目领用本企业产品）其他资料：工程项目领用本企业产品1010万元，管理费用中万元，管理费用中含材料费含材料费2020万元，以固定资产抵偿应付账款万元，以固定资产抵偿应付账款1010万元，生产成本万元，生产成本中含薪酬中含薪酬100100万元，本期制造费用万元，本期制造费用6060（其中机物料（其中机物

16、料5 5万元、薪酬万元、薪酬2020万元，折旧万元，折旧3535万元）。万元）。v购买商品接受劳务支付的现金购买商品接受劳务支付的现金= =(4000+600)(4000+600)（180-80180-80）1010 + +2020（100+55100+55）(120-100)-10+(40-20)(120-100)-10+(40-20)+ +( (90-8090-80) )=4615=4615万元万元第30页/共98页第31页/共98页第32页/共98页项目项目年初年初本期分配或计提本期分配或计提年末年末应付职工薪酬应付职工薪酬 其中：其中： 生产工人生产工人 车间管理人员车间管理人员 行政

17、管理人员行政管理人员 在建工程人员在建工程人员222210104 46 62 226026010010050508080303017178 83 34.54.51.51.5支付给职工以及为职工支付的现金（支付给职工以及为职工支付的现金（260-30260-30）+ +【（22-222-2）- -（17-1.517-1.5）】234.5234.5万元万元或（或（100+50+80100+50+80）+ +【（10+4+610+4+6）- -（8+3+4.58+3+4.5）】 234.5234.5万元万元第33页/共98页第34页/共98页第35页/共98页科目科目期初余额期初余额期末金额期末金额

18、应交税费应交税费增值税增值税营业税费营业税费所得税所得税耕地占用税耕地占用税36 60036 6000 036 600036 60000 0226 731226 731700347003436 60036 60020 09720 097100 000100 000递延所得税资产递延所得税资产0 0 9900 9900支付的各项税费支付的各项税费100000+112596+2000+100000+112596+2000+（36600-3660036600-36600）+ +（0-200970-20097）（）（ 9900-09900-0）204399204399元元第36页/共98页第37页/共

19、98页项目项目管理费用管理费用营业费用营业费用离退休金（现金支付）离退休金（现金支付）职工薪酬职工薪酬固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销物料消耗物料消耗其他（现金支付）其他（现金支付）广告宣传费（现金支付）广告宣传费（现金支付）合计合计35035095095042042035035025251051052200220050050020020014014026026011001100支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金2200-950-25-2200-950-25-420-350+1100-500-200420-350+1100-500-200855855万

20、元万元第38页/共98页第39页/共98页第40页/共98页科目期初借方贷方期末交易性金融资产100长期股权投资200投资收益转让交易性金融资产投资收益5投资收益转让长期股权投资投资收益6长期股权投资减值准备0000v收回投资收到的现金（收回投资收到的现金（100+5100+5）+ +（200+6200+6）311311万万元元第41页/共98页第42页/共98页第43页/共98页第44页/共98页1.1.固定资产账面价值固定资产账面价值2.2.支付的清理税费支付的清理税费3.3.非现金清理费用非现金清理费用4.4.净收益净收益清理现金收入清理现金收入清理非现金收入清理非现金收入净损失净损失处

21、置固定资产收到的现金净额处置固定资产收到的现金净额第45页/共98页净损益净损益账面账面余额余额累计累计折旧折旧减值减值准备准备清理现清理现金收入金收入收回收回残料残料清理现清理现金税费金税费处置固定资产处置固定资产5 5404015150 030300 00 0报废固定资产报废固定资产-1.95-1.95202018180 00.080.080.020.020.050.05公式一：处置固定资产收到的现金净额处置固定资产收到的现金净额30+0.08-0.0530+0.08-0.05 30.0330.03万元万元公式二：处置固定资产收到的现金净额公式二：处置固定资产收到的现金净额（5-1.955

22、-1.95）（）（40-1540-15）（）（20-1820-18）-0.02-0.0230.0330.03万元万元第46页/共98页第47页/共98页第48页/共98页第49页/共98页第50页/共98页第51页/共98页第52页/共98页第53页/共98页第54页/共98页第55页/共98页第56页/共98页第57页/共98页第58页/共98页第59页/共98页第60页/共98页第61页/共98页第62页/共98页第63页/共98页第64页/共98页第65页/共98页第66页/共98页净利净利润润经营活动经营活动现金净流量现金净流量通过调节，消除差异通过调节，消除差异全部活动全部活动权责发

23、生制权责发生制经营活动经营活动现金制现金制差异差异第67页/共98页第68页/共98页第69页/共98页第70页/共98页第71页/共98页第72页/共98页第73页/共98页第74页/共98页第75页/共98页净利润净利润 -3000-3000 资产减值损失资产减值损失 30003000 经营性应收项目减少经营性应收项目减少 30003000 经营活动现金净流量经营活动现金净流量 30003000p 结果错误结果错误净利润净利润 -3000-3000 资产减值损失资产减值损失 30003000 经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少 0 0 经营活动现金净流量经营活动现金净流量 0 0 结

24、果正确结果正确第76页/共98页第77页/共98页第78页/共98页第79页/共98页第80页/共98页第81页/共98页第82页/共98页项目项目金额金额说明说明净利润净利润197704197704 利润表利润表资产减值准备资产减值准备3090030900 本期提取的减值准备（坏账准备本期提取的减值准备（坏账准备900900，固，固定资产减值准备定资产减值准备3000030000）固定资产等折旧固定资产等折旧100000100000 本期折旧，不含计入在建工程的部分。本期折旧，不含计入在建工程的部分。无形资产摊销无形资产摊销6000060000 本期摊销，管理费用本期摊销，管理费用60000

25、60000长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销0 0处置固定资产等净损失处置固定资产等净损失-50000-50000 处置固定资产净收益处置固定资产净收益固定资产报废损失固定资产报废损失1970019700 固定资产报废损失固定资产报废损失公允价值变动损失公允价值变动损失财务费用财务费用1150011500 本期财务费用本期财务费用4 41 1500-500-应收票据贴现息应收票据贴现息3000030000投资损失投资损失-31500-31500 本期投资收益本期投资收益递延所得税资产减少递延所得税资产减少-9900-9900 递延所得税资产期初递延所得税资产期初- -期末期末第83页/共98页项

26、目项目金额金额说明说明递延所得税递延所得税负债增加负债增加0 0存货减少存货减少9530095300 期初存货期初存货- -期末存货，要剔除投资活动、计提减值期末存货，要剔除投资活动、计提减值准备的影响，（准备的影响，（2580000-24847002580000-2484700）经营性应收经营性应收项目减少项目减少-120000-120000 应收票据（应收票据（24.6-6.624.6-6.6）+ +应收账款应收账款 （29.9129.91期初期初坏账准备坏账准备0.090.09）- -（59.82+59.82+期末坏账准备期末坏账准备0.180.18）+ + 预付账款（预付账款（10-1

27、010-10）+ +其他应收款其他应收款 （0.5-0.50.5-0.5）经营性应付经营性应付项目增加项目增加3213132131 应付票据（应付票据（10-2010-20）+ +应付账款（应付账款（95.38-95.3895.38-95.38）+ +预收账款（预收账款（0-00-0）+ +应付薪酬应付薪酬【（18-18-期末余额中在期末余额中在建工程负担建工程负担2.8 2.8 ）-11-11】+ +应交税费应交税费【 （22.6731-22.6731-期末余额中在建工程负担期末余额中在建工程负担1010）-3.66-3.66）其他应付）其他应付款（款（5-55-5）其他其他0 0经营活动现

28、经营活动现金净流量金净流量335835335835第84页/共98页第85页/共98页资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和股东权益负债和股东权益期末期末余额余额年初年初余额余额货币资金货币资金58500585005350053500短期借款短期借款2000020000120000120000交易性金融资产交易性金融资产18000180002000020000应付账款应付账款其中：应付购工程物质其中：应付购工程物质900009000010000100004850048500应收票据应收票据0 02000020000应付职工薪酬应付职工薪酬其中：应付在建工程其中：应付在建工程200020

29、001000100010001000应收账款应收账款其中：坏账准备其中：坏账准备360003600040004000540005400060006000应交税费应交税费其中：耕地占用税其中：耕地占用税10001000100010000 0存货存货1650001650008000080000应付利息应付利息20002000应付股利应付股利0 01000010000其他流动资产其他流动资产9000900070007000其他流动负债其他流动负债300030000 0固定资产固定资产425500425500235000235000应付债券应付债券2330002330008000080000在建工程在

30、建工程50000500000 0股本股本190000190000190000190000未分配利润未分配利润2210002210002000020000资产总计资产总计762000762000469500469500负债和股东权益总计负债和股东权益总计762000762000469500469500第86页/共98页项目项目本期金额本期金额本期金额说明本期金额说明上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入738000738000576000576000 减：营业成本减：营业成本360000360000500000500000 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用613

31、00613005000050000 财务费用财务费用2170021700含贴现息含贴现息2000200020002000 资产减值损失资产减值损失-2000-2000冲回坏账准备冲回坏账准备20002000 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益3000300050005000二、营业利润二、营业利润3000003000002900029000 加：营业外收入加：营业外收入30003000处置固定资产净收益处置固定资产净收益30003000 减：营业外支出减：营业外支出20002000三、利润总额三、利润总额3030003030003000030000 减：所得税减：所得税10200010200