会计实务习题

1、精品文档【例题 ?单选题】 2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为100 万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚 需投入的成本总额为 40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市 场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素， 2012年 12月 31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。（ 2013 年）A. 68B. 70C. 80D. 100【答案】 A【解析】丁产品的成本=100+ 40= 140 （万元）

2、，可变现净值=110-2 = 108 （万元），发生了减值，说明材料应以成本与可变现净值孰低计量；材料的可变现净值68万元（=110-40-2 ），相比成本 100万元，发生减值，则 2012 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 68 万元。【例题?单选题】 2013年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 300 吨， 单位成本为 1.8 万元，单位市场销 售价格为 1.5 万元（不含增值税） 。甲公司预计销售上述 300

3、吨库存产品将发生销售费用和 其他相关税费 25 万元。不考虑其他因素， 2013年 12 月 31 日，上述 300 吨库存产品的账面 价值为（ ）万元。（2014 年）A. 425B. 525C. 540D. 550【答案】无答案【解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值 =2X 200-25 X 200/300=383.33 （万元）， 其成本=1.8 X 200=360 （万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分： 100吨库存商品可变现净值 =1.5X 100-25X100/300=141.67 （万元），其 成本=1.8 X 100=18

4、0 （万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。上述 300吨库存产品的账面价值 =1.8X 200+141.67=501.67 （万元）。因此本题无答案。【例题?单选题】大江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2016 年 1 月 26日B公司与M公司签订销售合同：由大江公司于 2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑 1 000 台，每台 1.2 万元。 2016年 1 月 31 日大江公司库存笔记本电脑 1 200 台，单位成本 1 万元，账面成本为 1 200 万元。 2016 年 1 月 31 日市场销售价格为每台 0.95 万元，预计销 售税费

5、均为每台 0.05 万元。 2016 年 1 月 31 日笔记本电脑的账面价值为（）万元。A. 1 200B. 1 180C. 1 170D. 1 230【答案】 B【解析】由于大江公司持有的笔记本电脑数量 1 200 台多于已经签订销售合同的数量 1 000 台。因此， 1 000 台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的 200 台笔记本电脑应分别计 提可变现净值。有合同的笔记本电脑的估计售价=1 000X 1.2=1 200 （万元），超过合同数量部分的估计售价=200X 0.95=190 （万元）。销售合同约定数量 1 000台，其可变现净值=1 200-1 000X0.05=1 150

6、（万元） ，成本=1 000X1=1 000（万元），账面价值为 1 000万元；超过部 分的可变现净值 =200 X 0.95-200 X 0.05=180 （万元），其成本=200 X仁200 （万元），账面价 值为 180 万元。该批笔记本电脑账面价值 =1 000+180=1 180（万元）。【例题单选题】甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，存货跌价准备余额20万元。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定A产品每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成 20台A产品尚需加工成本总额为 95万元。估计销售每台 A产品尚需发生相关税费 1

7、万元。本期期末市场上该原材料每吨售 价为 9 万元， 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.5 万元。 该原材料期末的账面价值为 （） 万元。A. 85B. 75C. 100D. 105【答案】 A【解析】原材料是专门用于生产A产品的，所以要先计算 A产品是否发生减值。A产品的成本=100 + 95=195（万元），A产品的可变现净值 =20X 10-20 X仁180（万元），A产品发生减值， 应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值 =20X 10-95-20 X 1=85（万元） ，低于其 成本 100万元，因此该原材料期末账面价值为 85万元。【例2-6】20 X 9年12月31

8、日甲公司库存原材料 一一钢材的账面价值为 600 000元， 可用于生产1台C型机器，相对应的市场销售价格为550 000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场销售价格由1500000元下降为1350 000元，但其生产成本仍为1 400 000元，即将该批钢材加工成C型机器尚需投入 800 000 元，估计销售费用及税金为 50 000 元。根据上述资料，可按以下步骤确定该批钢材的账面价值： 第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值。C型机器的可变现净值 =。型机器估计售价-估计销售费用及税金=1 350 000-50 000=1

9、300 000 （元）第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。C型机器的可变现净值1 300 000元小于其成本1 400 000元，即钢材价格的下降和 C型机器销售价格的下降表明C型机器的可变现净值低于其成本，因此该批钢材应当按可变现净值计量。第三步，计算该批钢材的可变现净值，并确定其期末价值。该批钢材的可变现净值=C型机器的估计售价-将该批钢材加工成C型机器尚需投入的成 本- 估计销售费用及税金 =1 350 000-800 000-50 000=500 000（元）该批钢材的可变现净值 500 000元小于其成本 600 000元，因此该批钢材的期末价值应 为其可

10、变现净值 500 000元，即该批钢材应按 500 000元列示在20X 9年12月31日资产负 债表的存货项目之中。【例题单选题】甲公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价 准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2012 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。 2012 年该公司未发 生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。 2012年 12月 31日，该公司对甲产 品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用

11、及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响， 该公司 2012 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。A. 6B. 16C. 26D. 36【答案】 B【解析】(1 )期末存货的可变现净值 =(0.26 0.005 ) X (1 200 400) =204 (万元)；(2) 期末存货应提足的准备额 =360X (1 200 400) /1 200 204 = 36 (万元);( 3)期末存货已提准备额 =30X ( 1 200 400) /1 200 =20(万元)；(4)期末存货应计提的准备额 =3620=16(万元)【例题?计算分析题】大华公司为核电站发电企业，2016年

12、1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 300 000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律和 行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1 月1日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 40 000 万元，且金额较大。在考虑货币 时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为3%。已知：(P/F , 3% 40) = 0.3066。要求：(1) 编制 2016 年 1 月 1 日固定资产入账时的会计分录。(2) 编制 2016 年和 2017 年确认利息费用的会计分录。(3) 编制 40 年后实际发生弃置费用的会计分录

13、。( 1 )固定资产入账金额 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债【答案】=300 000+40 000 X0.3066=312 264（万元）。312 264300 00012 264( 2) 2016 年应确认的利息费用借：财务费用贷：预计负债 2017 年应确认的利息费用 借：财务费用贷：预计负债=12 264 X 3%=367.92（万元）。367.92367.92=（ 12 264+367.92 ）X 3%=378.96（万元）。378.96378.96( 3)40 00040 000借：预计负债贷：银行存款例 1. 某企业于 1998 年 12 月 20 日购置并投入使用一项常年处

14、于震动、 超强度使用生产用固 定资产，原价为 400000元，预计使用年限为 5年，预计净残值 12000元，在 2001年 12月 30 日按规定提取固定资产减值准备 20000 元，在 2003 年 12 月 28 日将该固定资产变价处置， 收到变价收入 11000 元（假设不考虑其他相关税费 ） 。该固定资产经税务部门批准， 按双倍余 额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，要求 : 计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。注：年折旧率=2- 5X 100%=40%会计分录： 1999 年计提折旧时借：制造费用 160000贷：累计折旧 16000

15、0 2000 年计提折旧时借：制造费用 96000贷：累计折旧 96000 2001 年计提折旧时借：制造费用 57600贷：累计折旧 57600 2001 年计提减值准备时 借：资产减值损失 20000 贷：固定资产减值准备 20000 2001年纳税调整时 20000 X 33%=6600元借：递延所得税资产 6600 贷：应交税金应交所得税 6600 2002 年计提折旧时借：制造费用 27200贷：累计折旧 27200 2002 年纳税调整时 10000X 33%=3300元借：所得税 3300 贷：递延税款 3300 2003 年计提折旧时借：制造费用 27200 贷：累计折旧 27

16、200 2003 年纳税调整时借：所得税 3300 贷：递延税款 3300 变价处置固定资产A、转入固定资产清理时借：固定资产清理 12000累计折旧 368000固定资产减值准备 20000贷：固定资产 400000B收到变价收入时借：银行存款 11000贷：固定资产清理 11000C结转固定资产净损益时借：营业外支出处置固定资产净损失 1000 贷：固定资产清理 1000【例题单选题】某企业 2014年6月购进设备一台，该设备的入账价值为 100万元，预计 净残值为 5.6 万元， 预计可使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下， 该 设备 2015年应计提折旧额为（）万元

17、。A. 24B. 32C. 20D. 8【答案】 B【解析】第一个折旧年度的折旧2014.7.1-2015630=100X 2十5=40 （万元）；第二个折旧年度的折旧2015.7.1-2016.6.30=（100-40 ） X 2-5=24 （万元）；2015 年应计提折旧额 =40X 6- 12+24- 12X 6=32 （万元）。【例题单选题】某公司为增值税一般纳税人，2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备， 增值税专用发票注明的价款为 600万元，增值税 102 万元， 以上款项以支票支付。安 装过程中领用本公司原材料 80万元，该设备 2015 年 8月 8日达到预定可使用状态

18、并交付车 间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，同时对该固定资产采用年数总和 法计提折旧，则 2016年应当计提的折旧额为（）万元。A. 215.33B. 172.26C. 200.98D. 196.45【答案】 C【解析】固定资产的入账价值 =600+80=680（万元）；固定资产应当在 2015 年 9月开始计提 折旧。第一个折旧年度2015.9.1-2016.8.31 应计提的折旧额=680X（ 1-5%） X 5- 15=215.33（万元）。第二个折旧年度2016.9.1-2017.8.31 应计提的折旧额 =680X（ 1-5%）X 4十 15=172.27 （

19、万元）。2016 年应当计提的折旧额 =215.33 X 8- 12+172.27 X 4- 12=200.98 （万 元）。【例 3-6 】 20X 9 年 6 月 30 日，甲公司一台生产用升降机械出现故障， 经检修发现其中的电 动机磨损严重，需要更换。该升降机械购买于20X 5 年 6 月 30 日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价 400 000 元（其中的电动机在 20X 5 年 6 月 30 日的市场价 格为 85 000 元），预计净残值为 0，预计使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧。为 继续使用该升降机械并提高工作效率， 甲公司决定对其进行改造， 为此购

20、买了一台更大功率 的电动机替代原电动机。新购置电动机的价款为 82 000元，增值税税额为 13 940 元，款项 已通过银行转账支付；改造过程中，辅助生产车间提供了劳务支出15 000 元。假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理为：（ 1 ）固定资产转入在建工程在本例中的更新改造支出符合固定资产的确认条件， 应予资本化； 同时终止确认原电动机价 值。20X 9 年 6 月 30 日，原电动机的价值 =85 000-（85 000 - 10）X 4=51 000 （元）借：营业外支出处置非流动资产损失 51 000在建工程升降机械189 000累计折旧升降机械

21、160 000贷：固定资产升降机械400 000（2）更新改造支出借：工程物资新电动机82 000应交税费应交增值税（进项税额）13 940贷：银行存款95 940借：在建工程升降机械97 000贷：工程物资新电动机82 000生产成本辅助生产成本15 000（3）在建工程转回固定资产借：固定资产升降机械 286 000贷：在建工程升降机械 286 000【例题】甲公司 2010 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，当日即用于对外出租。该写字楼的 购买价款为 3 100 万元，相关税费 150 万元，预计使用寿命为 40 年，预计残值为 131 万元，预计清理费用 1 万元， 甲公司采用年限平

22、均法计提折旧。该写字楼的年租金为 400 万元， 当年租金于年末一次结清。甲公司对此房地产采用成本模式进行后续计量。 2015 年 12 月 31 日写字楼的可收回价值为 2 484 万元，假定净残值、 折旧方法、 折旧年限均未发生变化。 （不 考虑相关税费）要求：（1）编制 2010 年和 2011年相关的会计分录；（2）编制 2015 年相关的会计分录；（3）编制 2016 年相关的会计分录。 【答案】（1）2010 年取得时：借：投资性房地产 贷：银行存款 收租金时：3 2503 250借：银行存款贷：其他业务收入计提折旧时：200200借：其他业务成本39 (3250-131+1 )

23、/40/12 X 6贷：投资性房地产累计折旧2011 年取得租金时：39借：银行存款贷：其他业务收入计提折旧时：400400借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（2） 201 5年收取租金时：7878借：银行存款贷：其他业务收入400400计提折旧时：借：其他业务成本 78 贷：投资性房地产累计折旧 78 计提减值准备时：借：资产减值损失337 3250-( 78 X 5+39) -2484贷：投资性房地产减值准备3) 2016 年收取租金时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 计提折旧时： 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧337400400722484/( 40-5.5 ) 72【

24、例4-3】20X 9年2月，甲公司从其他单位购入一块土地，并在这块土地上开始自行建造两栋厂房。 20X 9 年 11 月，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同， 将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始起租。20X 9 年12月5日，两栋厂房同时完工。该块土地使用权的成本为9 000 000元，至20 X 9年12月5日，土地使用权已摊销 165000元；两栋厂房的实际造价均为 12 000 000元，能够单独出售。 为简化处理， 假设两栋厂房分别占用这块土地的一半面积， 并且以占用的土地面积作为土地 使用权的划分依据。假设甲公司采用成本模式进行后续计量

25、。甲公司的账务处理如下：由于甲公司在购入的土地上建造的两栋厂房， 其中的一栋厂房用于出租， 因此应当将土 地使用权中对应部分同时转为为投资性房地产 =9 000 000 X1/2=4 500 000( 元)借：固定资产 厂房12 000 000投资性房地产 厂房12 000 000贷：在建工程 厂房24 000 000借：投资性房地产4 500 000累计摊销82 500贷：无形资产 土地使用权 4 500 000 (9 000 000 - 2) 投资性房地产累计摊销82 500 (165 000 - 2)【例题单选题】大华公司于2010年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进 行后续

26、计量， 租期为 3年，每年 12月 31 日收取租金 200万元， 出租时该办公楼的账面原价 为 3 000 万元，已提折旧 200万元，已提减值准备 160万元，尚可使用年限 22年，大华公 司对该办公楼采用年限平均法计提折旧， 假定无残值。 2012年末该办公楼的可收回价值为 1 920 万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2013年12月 31日租期届满大华公司将其出售，收到 2 000 万元存入银行，已知营业 税税率为 5%。则大华公司出售该办公楼时对当期营业利润的影响为()万元。A. 176B. 76C. -280D. -380【答案】 B【解析】7欢

27、迎。下载精品文档2010年年末办公楼的账面价值 =3 000-200-160=2 640 （万元）； 2011年年末办公楼的账面价值 =2 640-2 640/22=2 520 （万元）； 2012年年末未提减值时办公楼的账面价值 =2 520-2 640/22=2 400 （万元）； 2012年 12月 31日办公楼的可收回价值为 1 920万元，所以需要计提减值准备 =2 400-1 920=480（万元）；2013年年末办公楼的账面价值 =1 920-1 920/20=1 824 （万元）；出售时对当期营业利润的影响金额=2 000 X （1-5%） -1 824=76 （万元）【例题?

28、计算分析题】长江房地产公司（以下简称长江公司）于 2012 年 1 月 1 日将一幢 商品房对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3年，每年 12 月 31 日收取租金 200 万元， 出租时，该幢商品房的成本为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元， 2012 年 12 月 31 日，2013年 12 月31 日，该幢商品房的公允价值为该幢商品房的公允价值为 6 300 万元， 万元， 2014 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 商品房对外出售，收到 6 800 万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）【答

29、案】（ 1 ） 2012 年 1 月 1 日 借：投资性房地产 成本贷：开发产品其他综合收益（2）2012年 12月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入借：投资性房地产 公允价值变动 贷：公允价值变动损益（3）2013年 12月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入 借：投资性房地产 公允价值变动贷：公允价值变动损益（ 4） 2014 年 12 月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入借：投资性房地产 公允价值变动 贷：公允价值变动损益（5） 2015年 1 月 10 日借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产 成本 公允价值变动 同时：6 6006 700万元，2015

30、 年 1 月 1 0日将该幢假定按年确认公允价值变动损益和确6 0005 0001 0002002003003002002003003002002001001006 8006 8006 7006 000700借：公允价值变动损益贷：其他业务成本 700 借：其他综合收益 1 000贷：其他业务成本 1 000 也可以合并编制分录为： 借：其他业务成本5 000其他综合收益1 000公允价值变动损益700贷：投资性房地产 成本6 000 公允价值变动700【例题?计算分析题】 2010年 12月 16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一 栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3年，租赁

31、期开始日为 2011年 1月 1日，年 租金为 240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年 12月 31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成 本模式进行后续计量， 预计尚可使用 46 年，预计净残值为 20万元，采用年限平均法计提折 旧，不存在减值迹象。该写字楼于 2006年 12月 31日达到预定可使用状态时的账面原价为 1 970 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年 1月 1日，预收当年租金 240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金 收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）20

32、12年 12月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合 理估计该写字楼的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产的后续计量从成本 模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000 万元。（4）2013年 12月 31 日，该写字楼的公允价值为 2 150 万元。（5）2014年 1月 1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售 给丙企业，价款为 2 100 万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司 2010年12月 31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。（2）

33、编制甲公司 2011年 1月 1日收取租金、 1月 31日确认租金收入和结转相关成本的 会计分录。（3）编制甲公司 2012年12月 31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公 允价值模式的相关会计分录。（4）编制甲公司 2013年12月 31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。5）编制甲公司 2014 年 1 月 1 日处置该投资性房地产时的相关会计分录。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金 额单位用万元表示） （ 2014 年）【答案】1）2010年 12月 31 日借：投资性房地产累计折旧贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 2）2011年

34、1月 1日预收租金 借：银行存款1 970156(1 970-20 ) /50 X 41 9701562409欢迎。下载精品文档贷：预收账款 240 2011年 1 月 31日 每月确认租金收入 =240/12=20 (万元) 每月计提的折旧额 =(1 970-156-20 ) /46/12=3.25 (万元) 借：预收账款 20 贷：其他业务收入20 ( 240/12 )借：其他业务成本 3.25 贷：投资性房地产累计折旧 3.25(3) 2012年 12月 31 日 借：投资性房地产 成本 2 000 投资性房地产累计折旧234156+ (1 970-156-20 ) /46 X 2贷：投资性房地产1 970盈余公积26.4利润分配 未分配利润237.6(4) 2013年12月31日借：投资性房地产 公允价值变动损益150贷：公允价值变动损益150(5) 2014年1月1日借：银行存款2 100贷：其他业务收入 2 100 借：其他业务成本2 150贷：投资性房地产 成本2 000 公允价值变动150借：公允价值变动损益150贷：其他业务成本150【例题计算分析题】甲公司2015年1月10日与乙公司签订协议，约定分3年支付6 000 万元(即每年 2 000 万元)向乙公