XX市社保费“税式”征管调研报告

1、XX市社保费“税式”征管调研报告、XX市社保费征管模式的演进自1998年接手社保费征收工作以来，XX市社保费征管模式前后经历了三个阶段的演变。第一阶段：“劳动核、地税征”的模式（1998年9月至XX年 7月）。地税部门主要负责养老保险费的征收， 因社保费征收停留在“劳动核、地税征”的模式，地税部门扮演“代征”角色，征收主体地位不突出，停留在“劳动核多少、地税征多少”的初级阶段。数据显示，1998年9月至XX年7月，XX市养老保险费支出 亿元，年均增幅 ，而同期地税部门征收养老保险费亿元，年均增幅13%第二阶段：“单位缴费基数地税核、个人缴费基数劳动核”的模式（XX年8月至XX年7月）。以XX市

2、政 府关于进一步做好社会保险扩面和基金征缴工作的若干意 见颁布为标志，社保费征管实行“单位缴费基数地税核、 个人缴费基数劳动核”模式。该模式初步确定了地税部门征 收的主体地位，各级地税部门利用自身优势，积极扩大征缴 面，夯实缴费基数，新参保户和基金收入稳步增长，但同时 分别核定也产生了多头管理、环节过多等弊端，地税部门虽 然拥有了在单位缴费基数方面的核定权，但查补权缺位。第三阶段：“自行申报、自核自缴、查帐征收、重点稽查”的征管模式（XX年8月至今）。XX年8月，XX地 税局在涉外分局进行试点实践，引进税收征管方式，率先转 变管理思维，实现社保费征管“税式”征管，以省局AHTAXXX 征管系统

3、上线为标志，实行“自行申报、自核自缴、查帐征 收、重点稽查”。该模式充分利用税收征管信息平台，实行 缴费申报制度，对社会保险费征缴流程进行规范和优化，弓 入汇算清缴机制，强化重点稽查功能，真正实行了税费征管体化。这一模式的建立，最关键的变化是地税部门同时拥 有核定征收权和查补权。二、目前征管模式运行中存在的主要问题（一）征收政策不统一，增加工作难度。一是征收的险种和费率不统一，险种方面存在五险征收与三险征 收并存的情况，费率方面如 XX市医疗保险单位费率为 8% 而有的市仅为 ;二是征收范围不统一，有的市仅对企业征 收生育保险，而 XX市将行政事业单位也纳入其中；三是缴 费基数执行标准不统一。

4、 政策的不统一，直接导致不同地区、 不同行业、不同企业和个人的社会保险费负担不平衡，近给 征收工作带来了难度，远为即将实行的社保基金省级统筹设 置了障碍。（二）征管模式不统一，制约了检查深度。目前，XX市城区已经实行自行申报缴纳社保费的征管模式，就全省而言，仍然存在“劳动核、地税征”模式，甚至XX市就存在同城两制和一局两制的模式。两种模式的并行造成 税务机关征收职能的弱化，在实际征缴过程中产生一系列管 理上的职责不清和机制不顺，如缴费基数由劳动部门确定， 在实际征缴中很难调动应征尽征的积极性。在市区，虽然部 分核定权归属税务机关，但由于单位缴费基数和个人缴费基 数由两个部门分别核定，也带来了多

5、头管理、环节过多的弊 端。（三）约束机制不统一，限制了扩面广度。地税部门征收社保费的执法依据不充分，除了对延迟缴费情况 加收滞纳金外，对恶意拖欠行为，地税部门无权实施强制执 行和保全措施。以XX市为例，全市现有私营企业 37000户， 参保缴费仅5000户，占，私营业主要么逃避参保，要么 仅本人以自由职业者身份参保，而不为员工参保。少数事业 单位缴费意愿不强，尤其是卫生、教育系统在缴纳失业保险上的问题比较突出。（四）基础数据不统一，弱化了管理力度。目前，社保费征收基础数据不完善和信息网络建设滞后，特别 是社保部门和地税部门基础数据不统一，已成为制约管理上 水平的瓶颈，造成该现象的主要原因：一是

6、社保缴费登记信 息不完备，一些重要信息在初始化时没有录入，造成信息失 真，影响后续的费源管理和统计分析；二是社保经办机构的 数据不能与税务部门数据进行有效对接，使得税务征管缺乏 真实有效的数据，致使在征管过程中漏缴、少缴的情况难以 遏制。、进一步完善社保费“税式”征管模式的应对之策相比较目前的社保费征管模式，建构社保费“税式”征管模式，即“以纳税申报和优化服务为基础，以 计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理” 着降低征管成本、强化刚性执法能力、确保社保基金安全三 大优势。（一）自行申报具有伦理优势与实践意义。其，体现了政府与缴费人的诚信关系，培养缴费人自觉缴费 意识；其二，有利于明确

7、税务机关和缴费人的权责分配，通 过自行申报，明晰缴费人和税务机关之间的法律契约关系和 责任；其三，有利于税务机关迅速掌握缴费信息，税务机关 可利用自身管理优势将社保费自行申报数据与税收申报进 行比对，提高申报的真实性和准确率。（二）按照“税费一体”的要求加强信息化建设。从社保费的信息采集入手，逐户做好社保费缴费登记环 节的信息采集与录入，并做好前期各项初始化工作，实现社 保、财政、银行、国库等相关部门的信息共享，促进征管基 础数据体系的真实性、科学性，为地税部门全额、全面核定 征管奠定坚实的基础。同时，提高税务机关处理各类信息的 能力，发挥社保费信息资源在收入预测、费源管理、费源监 控、统计分

8、析方面的作用，提高信息资源的利用率。（三）强化征收、管理和稽查的结合点。税收征管强调“集中征收、重点稽查”，借鉴到社保费征管中， 就是有重点地选择对象实施稽查。针对少数缴费单位存在不 如实申报缴费问题，税务机关需要以税务稽查的手段和方法 去检查帐簿、甄别真伪，严格依法处理，片”，还可以通过开展重点稽查，发现社保费征管中存在 的漏洞和问题，采取进一步的措施，达到以查促管目的。（四）积极建立目标责任考核制度和部门协作机制。要保障社保费“税式”征管模式科学运行，实现高效 管理极其重要：其一，持续强化社保费征管目标管理。引进 制定税收计划的程序与办法，科学评估社保费征管计划，实 现对税费征管目标的统一管理与指导。其二，大力完善责任 考核机制与方法。税务机关在工作重心上要对社保费征管工 作有所倾斜，在绩效考核等方面加强对社保费征管工作的考 核力度，不断巩固税务机关的