资源税类PPT学习教案

1、会计学1资源税类资源税类二、 资源税的征税范围、纳税人和税率1、征税范围 有 色金 属矿 原矿其他非金属矿原矿原油天然气煤炭盐黑色金属矿原矿特别注意：税法对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定。第1页/共58页2、纳税人和扣缴义务人资源税纳税人资源税扣缴义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位第2页/共58页3、税目和税额第3页/共58页第4页/共58页第5页/共58页课税数量的特殊规定1. 用自产液体盐加工固体盐的液体盐自产自用不征税，固体盐销售时对固体盐征税；2. 用外购已税液体盐加工固体盐，在对固体盐征税时，可以扣除加工固

2、体盐所耗用的液体盐的已纳税额；注意这里说的是“所耗用的液体盐”才可以抵扣，也就是按生产实际领用的液体盐数量来扣除，而不是按购入的数量来扣除的。3. 兼营适用不同税额的项目，分别核算，分别计税；否则从高适用税额；4. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比（综合回收率、选矿比）换算成的数量为课税数量；5. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 注意：选矿比=精矿数量耗用原矿数量第6页/共58页注意：对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算，不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。

3、 第7页/共58页=（4000+60）24+0.312=97443.6（万元）（万元）第8页/共58页第9页/共58页第10页/共58页特别注意：纳税人的减免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 第11页/共58页第12页/共58页四）纳税期限主管税务机关根据纳税人（扣缴义务人）应纳（应缴）税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款第13页/共58页五）纳

4、税地点 一般应向应税产品的开采或生产所在地缴纳 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 第14页/共58页第15页/共58页第16页/共58页第17页/共58页第18页/共58页第19页/共58页第20页/共58页吨，天然气资源税税额吨，天然气资源税税额4元元/千立千立方米。试计算该煤矿当月应纳增方米。试计算该煤矿当月应纳增值税和资源税。值税和资源税。第21页/共58页第22页/共58页第二节 土地增值税一、土地增值税概念：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 土地增值税的特点：土地增值税按增值额征税适用

5、超率 累进税率实行按 次征收采用扣除 法和评估 法计算增 值额 征收面广第23页/共58页第24页/共58页第25页/共58页注意：包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民在内。 第26页/共58页三、 土地增值税的计税依据和税率（一）计税依据：土地增值额土地增值额=应税收入-扣除项目金额 转让新开发房地产的扣除项目金额转让旧房地产的扣除项目金额 加计 扣除取得土地使用权取得土地使用权所支付的金所支付的金 额额房房 地地 产产 开开 发发成成 本本房房 地地 产产 发发费费 用用与与 转让转让 房地产房地产有有 关关 的的 税税 金金房屋及建筑物房屋及建筑物的的 评评

6、估估 价价 格格取得土地使用权取得土地使用权所支付的地价款所支付的地价款和按国家统一规和按国家统一规定交纳的有关费定交纳的有关费用用转让转让 环环 节节 缴纳缴纳 的的 税税 金金第27页/共58页（二）税率 土地增值税四级超率累进税率表土地增值额占扣除项目金额的比率=土地增值额 / 扣 除 项 目 金 额100% 第28页/共58页第29页/共58页产开发费用的计算扣除比例为产开发费用的计算扣除比例为5%，营业税率营业税率5%，城建税率，城建税率7%，教，教育费附加税率育费附加税率3%，印花税率，印花税率5。试计算该公司应纳土地增值税额。试计算该公司应纳土地增值税额。第30页/共58页第31

7、页/共58页2965.5=2134.5(2965.5=2134.5(万元万元) ) (4)(4)土地增值额占扣除项目比例土地增值额占扣除项目比例=2134.5+2965.5=2134.5+2965.5100%=72% 100%=72% 第32页/共58页第33页/共58页第34页/共58页第35页/共58页第36页/共58页第37页/共58页第38页/共58页第39页/共58页第40页/共58页第41页/共58页要求：计算该公司应纳土地增值要求：计算该公司应纳土地增值税税第42页/共58页第43页/共58页 第三节 城镇土地使用税一、纳税人纳税人城市县城建制镇工矿区第44页/共58页第45页/共58页二、征税范围 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的国家和集体所有土地 三、税额及税率税额 及税率 大城市 1.530元 中等城市1.224元县镇工矿区0.612元小城市 0.918元第46页/共58页第47页/共58页第48页/共58页改造的废弃土地，从使用的月改造的