《主干课2-税收理论与实务》南开20秋考试答案

1、主干课2-税收理论与实务南开20秋考试答案按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起()内，向纳税义务人补征。A.1年B.3年C.5年D.10年增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起()内到税务机关认证，并在认证通过的()申报期内，向主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。A.90天，当月B.90天，次月C.180天，次月D.180天，当月企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过()年。A.3B.4C.5D.10我国企业按3%征收增值税的是

2、()。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.大企业D.小企业市场经济条件下“市场失灵”主要有以下表现()。A.“看不见的手”能够完调节公共部门和私人部门B.公共物品与劳务不能通过市场机制来提供C.政府能够完善配置资源D.私人物品与劳务不能通过市场机制来提供凡是税负不能转嫁的税种，属于直接税类。直接税的纳税人和负税人是同一的。常见的直接税有所得税和()。A.流转税B.所得税C.价内税D.财产税价内税是指税金作为商品价格的组成部分，即税金包含在价格之内的税收称为价内税，例如，我国现行的()。A.增值税B.遗产税C.房产税D.消费税我国目前不使用的累进税率有()。A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额

3、累进税率定额税率是按征税对象确定的计算单位而直接规定的一个固定税额，它与()无关。A.课税对象的数量变化B.课税对象价格变化C.课税对象的种类差别D.课税对象的计算单位下列属于地方税的税种是()。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税企业所得税是面向企业征收的，因此，个人独资企业和合伙制企业也要缴纳企业所得税。()A.正确B.错误印花税的“三自纳税法”是指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票并贴花、自行注销或画销的纳税方法。()A.正确B.错误企业所得税规定的居民企业就是中国法人企业，即依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，外国企业不是中国法

4、人，不缴纳企业所得税。()A.正确B.错误某企业最近一次销售业务中由于交易失误，导致业绩亏损，针对这种情况，企业可以不缴增值税。()A.正确B.错误国家税收具有返还性的特点。()A.正确B.错误某企业为居民企业，该年发生以下业务：(1)产品销售收入4000万元(2)产品销售成本2600万元(3)销售费用770万元(其中广告费用650万元)管理费用480万元(其中业务招待费25万元。财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元)要求：计算该企业该年应纳的企业所得税。增值税计算某

5、电视机厂为一般纳税人，最新增值税率为16%。该月发生以下业务：(1)销售电视机实现含税销售收入800万元;(2)进口小轿车一辆，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为4万元，货已到;(3)10日购进一批元件，支付价税合计款23.2万元;发票还未经确认;(4)21日采购一批元件，不含税价款为14万元，用于职工俱乐部的电子游艺室，货款已付，取得发票;(5)购销过程中发生运输费用2万元，发票已得到确认;运费取得的增值税发票按10%税率抵扣;(6)该厂赠送关系客户电视机6台，全部电视机市价合计4万元(不含税)。请计算该厂当月应纳的增值税税额。如何理解公平原则的含义?如何理解效率原则的含义?直接税(名词

6、解释)税制结构(名词解释)税收中性(名词解释)流转税(名词解释) 参考答案：A参考答案：C参考答案：C参考答案：A参考答案：B参考答案：D参考答案：D参考答案：C参考答案：B参考答案：D参考答案：B参考答案：A参考答案：B参考答案：B参考答案：B参考答案：解题思路：根据业务情况可以先求出该企业的会计利润，然后再根据税法规定，将企业利润调整成应纳税所得额，从而计算企业所得税。1.计算该企业会计利润：会计利润=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80 rn(万元)(在此计算中，80万是营业外收入，2600万是产品销售成本，770万是销售费用 rn，480万是管理费用，60万

7、是财务费用，40万是剔除了增值税的销售税金(160-120)，50万是营业外支出。)2.项目调整：(1)广告和业务宣传业务调整企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。业务宣传扣除的最高限额为400015%=600万广告和业务宣传费实际发生650万，法律只允许扣除600万。需要调整650-400015%=650-600=50(万元)(2)业务招待费调整税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售

8、(营业)收入的5%。本题业务招待费调整的最高限额为4005%=20万 rn业务报告实际发生25万，纳税时按60%扣除，即为2560%=15万 1540005 rn20万，业务招待费的60%没有超过最高限额。需要调整25-256025-1510(万元)(3)税金扣除调整企业的增值税不得在企业所得税前扣除，因为其是价外税，不包括在企业销售额中，计算所得税不能扣除增值税金120万，因此在计算会计利润时扣除税金为40万。(4)捐赠支出调整 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠允许扣除最高限额 rn8012%=9.6万本题实际发生捐赠30万，只允许扣除9.6万需

9、要调整30-9.6=20.4万元(5)税收滞纳金调整税法规定，在计算企业所得税时，税收滞纳金不得扣除。本题发生税收滞纳金6万不得扣除。因此本题的应纳税所得额80501020.46=166.4万元 rn应纳所得税166.425%=41.6万元 故：该企业该年应该纳企业得税税为41.6万元。参考答案：业务1：增值税不含税销售额=含税销售额(1+税率或征收率);在本业务中，销售额800万是含税的，因此需要将含税的销售额换算成不含税销售额，再计算销项税。注意：含税销售额一定要进行价税分离为不含税销售额。(1)销项税=800(1+16%)16%=110.34万。业务2：从海关取得的完税凭证上注明的增值税

10、额为2万元，就是进口汽车可以抵扣的进项税;(1)进口业务进项税 4万。业务3：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。在本业务中，由于发票尚未经税务机关确认，因此在本次纳税中不得抵扣。注意增值税计算中如涉及采购发票时，一定要注意是否经过确认。业务4：按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。在本业务中采购的电子元件是用于职工游艺室，属于集体福利，该采

11、购形成的进项税不得抵扣。注意：一定要注意不得抵扣的进项税的相关规定。业务5：增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按照10%的税率计算进项税额准予扣除。本业务涉及的购销业务运费2万元，按7%来计算可抵扣的进项税。运输费用可抵扣进项税=210%=0.2万。业务6：在增值税事项中，企业凡出现以下行为，必须视同销售行为，缴纳增值税：1.视同销售货物的行为：(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项

12、目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。在本业中，无偿赠送客户的电视机要视同销售，缴纳增值税。注意：八项视同销售要缴纳增值税。销项税=416%=0.64万;综上：(1)销项税=800(1+16%)16% rn=110.34万(2)进口业务进项税 2万(3)发票没确认，不抵扣。(4)外购商品用于集体福利，不得抵扣进项税(5)运输费用可抵扣进项税=27 rn%=0.14万(6)无偿赠送，视同销售。销项税=416

13、%=0.64万，所以当月应纳增值税=销项税-进项税=110.34+0.64-4-0.2=106.48万该厂当月应该缴纳增值税为106.48万元。参考答案：公平原则是指国家课税对所有的纳税人都应公正，应该使税收负担公平地归着于每一个纳税人。具体而言包括两个方面：一是横向公平，指具有相同纳税能力的纳税人应该承担相同的税负。二是纵向公平，指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负，也就是说，对不同等条件的人必须区别对待。税收公平原则的重要性，在很大程度上取决于政府和纳税人对公平的自然愿望。参考答案：税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收

14、效率原则具体可分为税收的经济效率原则和税务行政的效率原则两个方面。(一)税收的经济效率原则。税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。检验税收经济效率原则的标准，是税收的额外负担最小化和额外收益最大化。(二)税务行政效率的原则。税务行政的效率，是指能否以最小的税收成本取得最大的税收收入，或者说税收的名义收入(含税收成本)与实际收入(扣除税收成本)的差距是否最小。税务行政效率可用税收成本占税收收入的比重来表示。参考答案：凡是税负不能转嫁的税种，属于直接税类。直接税的纳税人和负税人是同一的。常见的直接税有所得税和财产税。参考答案：税制结构是指各税种在整个税收制度中的分布格局，以及各税种间的