刍议施工企业项目会计报账制核算

1、刍议施工企业项目会计报账制核算 中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02 施工企业工程地点不固定、点多分散，为了进一步加强企业的财务管理，工程局部分二级单位推进项目会计报账制核算，是会计委派制的一种强化形式，现行常见做法是将各项目的银行账户取消，只设置报账员，报账员负责本项目的财务资料的收集和传递，会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中核算。笔者结合本单位会计报账制核算工作开展情况，对会计报账制核算操作方法、方式和对提高财务管理水平的意义，谈谈本人的一些粗浅看法。 一、项目会计报账制核算的操作方法 项目会计报账制是以最大的工程项目

2、（或公司机关本部）为会计报账核算中心，以统一会计核算为手段、集中工程资金支付结算为基础、加强资金收支管理为目标的一种项目财务管理模式，即在不改变项目资金所有权、财务自主权、支出审批权的前提下，对会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中管理办法。其操作方法为： 1、取消项目在银行等金融机构开设的账户。（若业主不同意的，则改为存款户，只作为收款和上存资金的作用，项目只留盖过章和已登记的电汇单、汇票申请书等，财务印鉴章由公司财务室统一管理） 2、公司对各项目确定限额流动周转金，定期按报账金额补足周转金，并按工程量大小和资金实际需要量进行适时调整。 3、各项目按工程量大小设置专职或兼职报账员，

3、履行报账员岗位职责，办理报账员个人银行卡一张作为项目周转金专用账户。 4、各项目应准确、及时地编制综合财务年度预算和月度资金收支计划，年度预算和月度计划一经批准，原则上不做调整。确需调整的，必须先行申请报告，待批准后方可执行。 5、项目报账员在报账时，要按有关规定审核各种报销凭证和票据，保证凭证和票据合法、合规、合理，经财务人员审核无误后入账。 6、资金收入程序。各项目所有工程款收入全部上存局资金结算中心，公司财务室依据各项目存款和月度资金计划安排情况，定期向资金结算中心申请，由局资金结算中心将资金拨付公司账户，公司根据项目计划安排资金使用。 7、工资支出。对各项目人员工资，应严格执行总公司统

4、一规定的工资标准和有关政策，由公司人事部门审核后，实行银行代发，工资直接支付到个人在银行开设的工资帐户。 8、款项支付程序。各单位日常发生的小额支出部分，在项目核定的流动周转金中列支。材料、机具、设备等购买性和分包工程款支出，财务室依据项目用款申请，经审核批准后，将款项汇入对方单位，大额资金支付经公司职能部门汇签后办理。 二、项目会计报账制核算的具体方式 会计报账制的方式多种多样，其中以最大的工程项目（或公司机关本部）为基础，对其它工程项目开展报帐制核算是会计报账制的主要方式，也是基本方式。根据施工项目特点对其它工程项目可采取以下几种方式： 1、在施工点距离近（省内）且工程量不大的项目，采取定

5、期由财务人员到各施工点进行财务报账。由会计报账核算中心集中办理大额资金支付、统一发放工资、集中进行会计核算，其它项目只核定限额周转金，定期报账后，按报账数额补足周转金。 2、对远距离的且工程量不大的项目，可采取邮寄报账方式，由项目报账员每周将财务收支情况用电子邮件发公司财务，项目报账员定期（半个月或一个月）将整理的差旅费报销单及其它支付单据，邮寄给会计报账核算中心进行核对，并补足项目限额周转金。 3、对工程量较大的工程项目，由会计报账核算中心委派项目主办会计长驻项目，并由主办会计按月将财务报账凭证送交会计报账核算中心。 除上以外，项目会计报账制具体方式方法可由企业灵活掌握，即可根据项目资金的使

6、用量确定每月的报账次数；也可对较远的项目由报账员按周或月将报账清单传真至公司财务室，财务室进行暂进账，待原始票据到后调整核对；还可对一些近距离、零星小项目，采用由报账员或员工直接到财务室来报销等等，保留直接报销制和报账制两种形式。 三、项目报账制核算对促进财务管理的重要意义 1、有利于核算项目和公司整体的财务管理。对核算项目而言，报销原始凭证的整理和填制报账单的工作可以在平时分散进行，特别是一些兼职的报账员，可以利用零碎的时间处理财务工作。同时，公司会计报账核算中心配置业务素质较高和岗位齐全的专职会计人员，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计制度和工程局的财务制度进行核算，从而大大提高了

7、会计核算工作的质量。会计报账核算中心对原始凭证进行准确分类、正确记录、及时登账、生成报表，及时向项目部和单位领导提供信息，做好会计档案管理，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。由于账套和报表数据程序资源完全共享，避免了重复劳动和不必要的报表汇总工作。 2、有利于加强会计监督和经营活动过程控制。项目所有收支都通过资金结算中心一个账户进出，且会计人员与承包项目之间保持相对独立，会计人员对各单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合制度、不合理的收支和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，工程资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控，从而将有效地阻止各项目

8、部的财务收支中违规违法行为的发生，即使一些经办人员在处理业务时做了手脚，也会立即暴露在其他有关人员（公司职能部门和会计人员）的监督之下。杜绝不合理的支出。 3、有利于公司资金的合理调度，提高资金使用效益。实行项目报账制核算后，各项目部的资金集中在公司的单一账户，有利于财务部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，防止公司资金沉淀在一些项目而使用效率不高。同时也将从根本上改变以前项目资金管理分散，各项目多头开户、重复开户的混乱局面，有效地提高了资金集约效益和资金利用率。 4、有利于节约管理成本和提高会计工作水平。实行会计报账制核算，各项目部和二级单位不设会计人员，只保留一名报账员（可兼职

9、），报账员只需负责本项目原始单据的整理、填制、传递，经过短期的培训便可掌握，操作的可行性较强，大大减少了财会人员，节约了成本开支。同时，由于会计人员集中，可避免原来由于项目点多而会计人员数量不足、素质不高，导致产生了会计差错严重、记账随意、核算不规范等会计基础工作薄弱环节，避免或减少会计工作中的失误和技术性错误，保证会计工作质量，规范会计行为、防范会计风险。只有健全会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息的质量才有可靠保证，会计工作水平才能提高。 5、有利于管理的“四集中”，提高财务管理水平。“四集中”即会计核算集中、事后监督集中、账务查询集中、会计档案保管集中，为公司有关部门进行查阅和审计提供便利，可解决普遍存在的会计信息失真和会计资料管理薄弱的现象，适应加强工程项目管理的需要，及时进行财务数据分析和管理控制，提高财务管理水平。 综上所述，采用项目会计报账制核算在交通便利、信息发达、电算化核算、资金结算中心成立等现实条件下，对提高财务管理水平和会计工作质量有其重要的作用。同时，将本公司所有会计业务纳入会计报账核算中心统一核算后，对核算项目可以根据本项目工程的生产特点和需求，设置一些成本明细（辅助）科目，或对某单项工程进行明细核算，可及时、完整地掌握工程项目的会计信息，有利于对单位进行财务决策和预算管理工作，有利于规范会计核算工作，提高会计信息的