基础会计借贷原理应用PPT学习教案

1、会计学1基础会计借贷原理应用基础会计借贷原理应用2单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 销售收入现金销售收入现金 1000元元 2 现金现金500元购元购 入原材料入原材料 3 客户归还欠款客户归还欠款 300元元现金账记现金账记 +1000 现金账记现金账记 - 500 现金账记现金账记 + 300第1页/共149页3第2页/共149页4记入账户的左方记入账户的左方记入账户的右方记入账户的右方代表账户的两个固定位置代表账户的两个固定位置3 3、 年年 摘摘 要要借方金额借方金额 贷方金额贷方金额借借或或贷贷余额余额月月 日日第3页/共149页5借方借方 账户名称账

2、户名称 贷贷方方第4页/共149页借方借方 资产类账户资产类账户 贷贷方方借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 所有者权益类账户所有者权益类账户期初余额期初余额减少额减少额 本期增加额本期增加额期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期减少额本期减少额期末余额期末余额增加额增加额 增加额增加额 减少额减少额 第5页/共149页借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期发生额本期发生额增加额增加额 减少额减少额 转出额转出额 减少额减少额 转出额转出额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额增加额增加额 本期发生额

3、本期发生额第6页/共149页8借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方资产增加资产增加 资产减少资产减少负债减少负债减少 负债增加负债增加所有者权益减少所有者权益减少 所有者权益增加所有者权益增加费用增加费用增加 费用转销费用转销收入转销收入转销 收入增加收入增加期末余额：资产期末余额：资产余额（或费用）余额（或费用）期末余额：负债、所有期末余额：负债、所有者权益余额（或收入）者权益余额（或收入）第7页/共149页9第8页/共149页10借借 银行存款银行存款 贷贷借借 实收资本实收资本 贷贷600 000600 000600 000600 000从银行借款从银行借款100 000元，存入银行元，

4、存入银行借借 短期借款短期借款 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷100100 000000100 000100 000用银行存款购入原材料用银行存款购入原材料借借 原材料原材料 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷6060 00000060 00060 000第9页/共149页11 购买电脑，款未付购买电脑，款未付借借 固定资产固定资产 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷1212 0000001212 000000借借 应付账款应付账款 贷贷借借 短期借款短期借款 贷贷1010 00000010 00010 000第10页/共149页12经济业务所引起的会计要素变化，无论经济业务所引起的会计要素变化

5、，无论何种形式，都是何种形式，都是有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等任何一项经济业务，都记入互相关联的任何一项经济业务，都记入互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间，两个或两个以上的账户，这些账户间，存在着存在着应借应贷关系应借应贷关系 具有对应关系的账户，称为具有对应关系的账户，称为对应账户对应账户对应关系对应关系第11页/共149页13 会计分录会计分录 三要素三要素会计分录会计分录 的的格式格式会计分录的会计分录的类型类型记账符号记账符号借贷双方的账户名称（会计科目）借贷双方的账户名称（会计科目）（相等的）记账金额（相等的）记账金额先借后贷，上下排列先借后贷，上下排列左右错

6、开，不带单位左右错开，不带单位简单分录简单分录复合分录复合分录第12页/共149页14 购买电脑，款未付购买电脑，款未付借：固定资产借：固定资产 12000 12000 贷：应付账款贷：应付账款 12000 12000 从银行借款偿还部分货款从银行借款偿还部分货款借：应付账款借：应付账款 1000010000 贷：短期借款贷：短期借款 10000 10000第13页/共149页15第14页/共149页16第15页/共149页 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记

7、平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。第16页/共149页18练练 习习1、（ ）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。也是复式记账法的理论依据。A 会计科目会计科目 B 会计等式会计等式 C记账符号记账符号 D账户账户2、一项资产增加，不可能引起（）。、一项资产增加，不可能引起（）。 A 另一项资产减少另一项资产减少 B 一项负债增加一项负债增加 C 一项所有者权益增加一项所有者权益

8、增加 D 一项负债减少一项负债减少3、复式记账法对每项经济业务都以等额在（、复式记账法对每项经济业务都以等额在（ ）中进行登记。）中进行登记。A 一个账户一个账户 B 两个账户两个账户 C 全部账户全部账户 D 两个或两个以上账户两个或两个以上账户BDD第17页/共149页19练练 习习4、预付给供应单位原材料货款，供应单位可将其看成一种（、预付给供应单位原材料货款，供应单位可将其看成一种（ ）。）。A 负债负债 B 所有者权益所有者权益 C 收入收入 D 资产资产5、 “应付账款应付账款”账户期初余额账户期初余额8000元，本期增加额为元，本期增加额为12000元，期末余额元，期末余额600

9、0元，则该账户的本期减少额为（元，则该账户的本期减少额为（ ）。）。A 10000元元 B 4000元元 C 2000元元 D 14000元元AD第18页/共149页20第19页/共149页21第20页/共149页22第21页/共149页23第22页/共149页24第23页/共149页25第24页/共149页借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100300400银行存款18000179001230023600应交税费20002000原材料26000800034000应付账款4000800080004000固定资产4500002000452000短期借款90001500024000应收账款29002

10、900实收资本450000450000本年利润1100011000盈余公积3200032000产成品1000010000其他应收款10001000合计5080005080003820038200521000521000总分类账户发生额及余额试算平衡表200年2月28日 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额第25页/共149页27第26页/共149页28材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用 包括运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用、应计入成本的税金、其他费用包括运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用、应计入成本的税金、其他费用2 2、材料采购实

11、际成本的构成、材料采购实际成本的构成第27页/共149页29B 某材料的采购费用某材料的采购费用 = 分配率该材料的分配标准额分配率该材料的分配标准额分配率分配率=共同耗用的采购费用共同耗用的采购费用分配标准合计分配标准合计重量重量,体积体积,价值等价值等第28页/共149页30第29页/共149页31第30页/共149页32入库材料实际成本入库材料实际成本出库材料实际成本出库材料实际成本库存材料实际成本库存材料实际成本本期的全部采购成本期的全部采购成本本转出本期验收入库原材料成本转出本期验收入库原材料成本期末余额：期末在途物资成期末余额：期末在途物资成本本期初余额：期初在途物资成期初余额：期

12、初在途物资成本本借方借方贷方贷方在途物资在途物资原材料原材料借方借方贷方贷方资资 产产 类类第31页/共149页33库存现金库存现金现金增加现金增加现金减少现金减少期末库存现金期末库存现金银行存款银行存款银行存款增加银行存款增加银行存款减少银行存款减少期末银行存款期末银行存款资资产产类类应付账款应付账款偿还应付购货款偿还应付购货款应付购货单位货款应付购货单位货款负负债债类类尚未偿还的应付货款尚未偿还的应付货款预付账款预付账款预付款项预付款项收到的商品收到的商品和劳务和劳务已预付，尚未收到商品或劳务的款项已预付，尚未收到商品或劳务的款项第32页/共149页34应交税费应交税费实际缴纳的各种税费实

13、际缴纳的各种税费计算出的应交而未交的税费计算出的应交而未交的税费负负债债类类未交的税费未交的税费多交的税费多交的税费 材料采购业务中设置本账户主要为了核算材料采购业务中设置本账户主要为了核算增值税增值税应交税费应交税费应交增值税应交增值税增值税增值税进项税额进项税额增值税增值税销项税额销项税额需按税费种类设置明细账需按税费种类设置明细账第33页/共149页销项税额销项税额产成品产成品增值税增值税对增值部对增值部分征税分征税材料销材料销售单位售单位代代收收产品采产品采购单位购单位代代收收进项税额进项税额原材料原材料生产加工，发生增值生产加工，发生增值对增值税的理解对增值税的理解：（价外税）（价外

14、税） 增值税的增值税的抵扣抵扣：按规定进项税额按规定进项税额（已交数）可以从销项税额（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数；即：扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数；即：企业当期应纳税额企业当期应纳税额 = = 销项税额销项税额 进项税额进项税额 销项税额：销项税额：销售额税率；销售额税率； 进项税额：进项税额：购货款等税率；购货款等税率； 税率：税率：一般为一般为17%17%38第34页/共149页36第35页/共149页37第36页/共149页38第37页/共149页39第38页/共149页40第39页/共149页41第40页/共149页42第41页/共149页43第

15、42页/共149页44第43页/共149页45第44页/共149页46第45页/共149页47固定资产、在建工程固定资产、在建工程属资产类账户属资产类账户第46页/共149页48均构成固定均构成固定资产实际成资产实际成本本借：固定资产借：固定资产 5252 00000 0 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 8 500500 贷：银行存款贷：银行存款 6060 50500 02 2、购入需安装设备，买价、购入需安装设备，买价101000000000元，增值税元，增值税1701700000元，包装运杂费等元，包装运杂费等33330000元，款项已付并投入安装元，款项已

16、付并投入安装借：在建工程借：在建工程 103103 3 30000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1717 000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120 3 30000第47页/共149页49借：在建工程借：在建工程 5 5 0 00000 贷：原材料贷：原材料 3 3 5 50000 应付职工薪酬应付职工薪酬 1 1 5 500004 4、上述设备安装完毕，交付使用，结转工程成本、上述设备安装完毕，交付使用，结转工程成本借：固定资产借：固定资产 1 10808 3 30000 贷：在建工程贷：在建工程 108108 3 30000该工程总成本为：该工程总

17、成本为：103103 3 300005 5 0 00000108108 3 30000元元各项安装费用均应构成各项安装费用均应构成安装工程支出安装工程支出第48页/共149页50生产费用生产费用 构成产品生产成本构成产品生产成本期间费用期间费用 直接计入当期损益直接计入当期损益一、费费用用分分类类直接费用直接费用 直接人工、直接材料等直接人工、直接材料等间接费用间接费用 制造费用制造费用销售费用销售费用 销售过程中发生的销售过程中发生的管理费用管理费用 组织、管理生产经营中发生组织、管理生产经营中发生的的财务费用财务费用 为筹集资金而发生的为筹集资金而发生的第49页/共149页51第50页/共

18、149页52 计算完工产品的生产成本计算完工产品的生产成本第51页/共149页53借方借方贷方贷方本期全部生产费用：本期全部生产费用：直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用转出本期完工产品成本转出本期完工产品成本期末余额：期末在产品实际成本期末余额：期末在产品实际成本期初余额：期初在产品实际成本期初余额：期初在产品实际成本生产成本生产成本注：注：该账户一般按产品名称设置明细账该账户一般按产品名称设置明细账三、账户设置三、账户设置第52页/共149页54归集生产车间发生归集生产车间发生的各种间接费用的各种间接费用注：注：月末一般无余额月末一般无余额 该账户按车间名称设置明细账该账户按车

19、间名称设置明细账期末，分配给各种产品的制造费用数期末，分配给各种产品的制造费用数借借贷贷 制造费用制造费用第53页/共149页55分配与结转制造费用分配与结转制造费用制造费用总额制造费用总额 分配标准（工时分配标准（工时OR工资总额）工资总额）某产品应负担的制造费用某产品应负担的制造费用 = 分配标准分配标准 分配率分配率编制会计分录编制会计分录 制造费用制造费用 生产成本生产成本制造费用分配率制造费用分配率 =第54页/共149页56借：生产成本借：生产成本 A产品产品 20,000 B产品产品 40,000 贷：制造费用贷：制造费用 60,00060000 2000+4000分配率分配率

20、= 10A产品：20000B产品：40000第55页/共149页57第56页/共149页借方借方贷方贷方待摊费用账户待摊费用账户期初余额：已经支付尚未摊期初余额：已经支付尚未摊销的费用数销的费用数期末余额期末余额:已经支付应由以后已经支付应由以后各期负担的费各期负担的费用用摊销应由本期负担的摊销应由本期负担的费用费用借方借方贷方贷方预提费用账户预提费用账户已经提取在本期实际支付已经提取在本期实际支付的费用数额的费用数额期初余额：以前各期已经预期初余额：以前各期已经预提但尚未实际支付的费用数提但尚未实际支付的费用数额额期末余额：已预提尚待以后期末余额：已预提尚待以后支付的费用支付的费用数额数额本

21、期支付应由本期和以后各期负担的费用本期支付应由本期和以后各期负担的费用本期提取计入成本或损益的费用数额本期提取计入成本或损益的费用数额63第57页/共149页1 1、生产产品领用、车间一般耗用各种材料、生产产品领用、车间一般耗用各种材料 借：生产成本借：生产成本A A产品产品 320 000 320 000 B B产品产品 330 000 330 000 制造费用制造费用 165 000 165 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 575 000 575 000 乙材料乙材料 240 000 240 00064第58页/共149页 按职工劳动数量和质量支付的工资；按职工劳动数量和质量支付

22、的工资；相关账户相关账户借借贷贷 应付职工薪应付职工薪酬酬实际支付的职工薪实际支付的职工薪酬酬月末计算分配的职工薪酬月末计算分配的职工薪酬期末末余额：应付未付的职工薪酬期末末余额：应付未付的职工薪酬2.2.人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配65第59页/共149页61 提取现金提取现金3 600 0003 600 000元元, ,备发工资。备发工资。 借：库存现金借：库存现金 3 600 000 3 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 600 000 3 600 000 用现金发放工资。用现金发放工资。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 3 600 000 3 600

23、000 贷：库存现金贷：库存现金 3 600 3 600 000000例：例：第60页/共149页62例：例： 月末计算确定职工的工资月末计算确定职工的工资 生产工人工资为直接费用，应直接记入生产工人工资为直接费用，应直接记入“生产成本生产成本”； 车间管理人员工资为间接费用，记入车间管理人员工资为间接费用，记入“制造费用制造费用”账户；账户； 厂部管理人员与生产无关，其工资记入厂部管理人员与生产无关，其工资记入“管理费用管理费用”借：生产成本借：生产成本A A产品产品 1 640 000 1 640 000 B B产品产品 1 430 000 1 430 000 制造费用制造费用 320 0

24、00 320 000 管理费用管理费用 210 000 210 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 3 600 000 3 600 000第61页/共149页633.3.跨期费用的归集与分配跨期费用的归集与分配企业以银行存款预订下年度报刊杂志企业以银行存款预订下年度报刊杂志1200012000元元借：待摊费用借：待摊费用 12,000 12,000 贷：银行存款贷：银行存款 12,000 12,000下年度下年度1-121-12月进行摊销月进行摊销借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：待摊费用贷：待摊费用 1000 1000 待摊费用的特点：先支付，后分摊（受益）待摊

25、费用的特点：先支付，后分摊（受益）第62页/共149页643.3.跨期费用的归集与分配续跨期费用的归集与分配续月末预提本月车间设备修理费月末预提本月车间设备修理费35003500元元借：制造费用借：制造费用 3,500 3,500 贷：预提费用贷：预提费用 3,500 3,500若，预提若，预提6 6个月后进行设备修理个月后进行设备修理借：预提费用借：预提费用 21,000 21,000 贷：银行存款贷：银行存款 21,000 21,000预提费用的特点：先计提（受益）预提费用的特点：先计提（受益） ，后支付，后支付第63页/共149页654.4.当月制造费用的归集与分配当月制造费用的归集与分

26、配月末计提本月固定资产折旧，其中车间为月末计提本月固定资产折旧，其中车间为86008600元元，企业管理部门，企业管理部门45004500元。元。固定资产因使用而固定资产因使用而损耗的价值损耗的价值借：制造费用借：制造费用 8600 8600 管理费用管理费用 4500 4500 贷：累计折旧贷：累计折旧 13100 13100用现金购买用现金购买车间用车间用办公用品办公用品900900元元借：制造费用借：制造费用 900 900 贷：库存现金贷：库存现金 900 900第64页/共149页66固定资产固定资产借借贷贷增加数（原始价值）增加数（原始价值）结存的固定资产结存的固定资产（原始价值）

27、（原始价值）累计折旧累计折旧借借贷贷按月计提折旧按月计提折旧（价值损耗）（价值损耗）减少数（原始价值）减少数（原始价值）固定资产减少时冲销、固定资产减少时冲销、结转已提取的折旧结转已提取的折旧结存的固定资结存的固定资产累计已计提产累计已计提折旧折旧两个账户相互配合，计算出固定资产净值两个账户相互配合，计算出固定资产净值第65页/共149页67第66页/共149页68第67页/共149页69第68页/共149页70材材 料料工工 资资其他各其他各种费用种费用用于生用于生产计入产计入成本成本不能直接认不能直接认定定不用于生产不用于生产不计入成本不计入成本期间期间费用费用销售费用销售费用管理费用管理

28、费用财务费用财务费用产品生产品生产成本产成本制造制造费用费用直接认定直接认定第69页/共149页71第70页/共149页72第71页/共149页73第72页/共149页74第73页/共149页75第74页/共149页76第75页/共149页77第76页/共149页78第77页/共149页79应交税费应交税费第78页/共149页80第79页/共149页81第80页/共149页82第81页/共149页83第82页/共149页84 应交税费应交税费 营业税金及附加营业税金及附加期末结转数期末结转数应交数应交数计算出的营计算出的营业税、消费业税、消费税、城建税税、城建税等等负债类负债类费用类费用类第8

29、3页/共149页85第84页/共149页86实现数实现数期末结转数期末结转数成本的发成本的发生生期末结转数期末结转数 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本相关税费计入相关税费计入“营业税金及附加营业税金及附加”3、具体核算、具体核算 参见参见P85-86，例，例3-39、42第85页/共149页87第86页/共149页88第87页/共149页89第88页/共149页90第89页/共149页91销售费用销售费用第90页/共149页92销售费用销售费用第91页/共149页93第92页/共149页94第93页/共149页95收入类收入类第94页/共149页96第95页/共149页97实

30、现数实现数期末结转数期末结转数支出的发支出的发生生期末结转数期末结转数 营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出第96页/共149页98应交税费应交税费所得税费用所得税费用第97页/共149页99n净利润净利润= =1 1 262262 196 196 - -315315549549= =946946 647647元元第98页/共149页100本年利润本年利润费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户 损益类账户期末无余额损益类账户期末无余额所有者权所有者权益益类账户类账户累计实现累计实现的利润的利润累计累计的亏的亏损损第99页/共149页101结转收入结转收入第100页/共149页102结转成

31、本、费用结转成本、费用第101页/共149页103结转所得税费用结转所得税费用第102页/共149页104分配后仍有余额，分配后仍有余额，为为未分配利润未分配利润，留，留待以后年度分配待以后年度分配第103页/共149页105第104页/共149页106借方借方贷方贷方所有者投入的资本额所有者投入的资本额所有者抽回的投资额所有者抽回的投资额期末余额：投资的实际数期末余额：投资的实际数期初余额：期初实际投资期初余额：期初实际投资所有者权益类所有者权益类第105页/共149页第106页/共149页108借款的实际数借款的实际数偿还的借款偿还的借款数数期末余额：尚未偿还的借款期末余额：尚未偿还的借款

32、期初余额：期初未偿还借款期初余额：期初未偿还借款借方借方贷方贷方利息一般用银行存款支付，短期借款利息计入利息一般用银行存款支付，短期借款利息计入“财务费用财务费用”，长期借款利息视具体情况予以资本化或费用化长期借款利息视具体情况予以资本化或费用化负债类负债类第107页/共149页118第108页/共149页110第109页/共149页111第110页/共149页113第111页/共149页113第112页/共149页114第113页/共149页115第114页/共149页116第115页/共149页117第116页/共149页118第117页/共149页119第118页/共149页120第11

33、9页/共149页121第120页/共149页122第121页/共149页123第122页/共149页124第123页/共149页第124页/共149页第125页/共149页第126页/共149页第127页/共149页第128页/共149页第129页/共149页第130页/共149页借方借方 贷贷方方期初余额期初余额:债权的期初实有数债权的期初实有数债权的增加额债权的增加额期末余额：债权的期末实有数期末余额：债权的期末实有数债权的减少额债权的减少额应按债务人设明细账应按债务人设明细账第131页/共149页应按债权人设明细账应按债权人设明细账借方借方 贷贷方方债务的减少额债务的减少额期初余额期初余额:债务的期初实有数债务的期初实有数债务的增加额债务的增加额期末余额：债务的期末实有数期末余额：债务的期末实有数第132页/共149页借方借方 贷贷方方期初余额期初余额:债权数债务数债权数债务数债