《中级会计实务》年模拟试题(doc22页)

1、2010 中级会计实务模拟试题（一）一、单项选择题1. 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17 ，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 400 000 元，所购商品到达后验收发现短缺30 ，其中合理损失5，另25 的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A.468 000B.400 000C.368 000D.300 0002.2010 年 1 月 22 日， A 公司与 B 公司签订一份租赁协议，合同约定， A 公司从 B 公司租入一项固定资产，起租日为 2010 年 2 月 1 日，租赁期限为 3 年，年租金50 万元，租赁期届满后， A 公司将

2、该项固定资产退还 B公司。A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为 4 万元。该项固定资产全新时可使用年限为 10 年，已使用 6.5 年。 对于上述租赁业务，下列说法正确的是（ ）。A. 该租赁业务属于经营租赁B. 租赁期开始日为 1 月 22 日C. 最低租赁付款额为 165 万元D. 对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认3 .某股份有限公司 2009 年 1 月 1 日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560 万元已收存银行。该债券系 2007 年 1 月 1 日购进，面值为 1 500 万元，票面年利率5 ，到期一次还本付息，期

3、限 3 年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 150 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。A. 36B. 66C. 90D.1144 . 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。A. 企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D. 企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式

4、计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）5 .关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（ ）。A. 无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B. 外购或以其他方式取得的、 正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入 “研发支出资本化支出”科目C. 为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D. 对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产6 .甲公司 2005 年 12 月 1 日增加设备一台， 该项设备原值600 万元， 预计使用 5 年， 预计净残值为零，采用直线法计

5、提折旧。至2007 年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为 300 万元， 2008 年末该项设备估计其可收回金额为 220 万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则 2009 年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120B.110C.100D.1307 .甲公司于 2008 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金 4 000 元。 A 公司于 2008 年 4 月 10 日宣告发放现金股利，每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到

6、该现金股利 15 000 元并存入银行。至12 月 31 日，该股票的市价为 450 000 元。甲公司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。A.15 000B.11 000C.50 000D.61 0008 . 甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009 年初开工， 合同总收入为 1 000 万元， 合同预计总成本为 950 万元，至 2009 年 12 月 31 日，已发生合同成本848 万元，预计完成合同还将发生合同成本 212 万元。该项建造合同 2009 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为（ ）万元。A.60B.12C.48D.09.2009 年 12 月

7、 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予2 万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2010 年 1 月 1 日起在公司连续服务满3 年，每人即可于2012 年 12 月 31 日无偿获得 2 万股甲公司普通股股票。每份期权在 2009 年 12 月 20 日的公允价值为 12 元， 2009 年 12 月 31 日的市场价格为 15 元。在等待期内， 甲公司没有高管人员离开公司。2012 年 12 月 31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股 13.5 元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）。A. 2 0

8、00 万元B.0C.2 200 万元D.2400 万元10 .A 公司于 2009 年 1 月 1 日购入 B 公司股票，占 B 公司实际发行在外股数的 30， A 公司采用权益法核算此项投资。 取得投资时B 公司一项固定资产公允价值为 300 万元， 账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。 2009 年 1 月 1 日 B公司的无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为 100 万元，无形资产的预计尚可使用年限为 10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外， B 公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009 年 5 月 2

9、1 日 A 公司将其一批存货销售给B 公司， 售价为 200 万元， 成本 120 万元。 截止 2009年末， B 公司未将该批存货出售给独立的第三方。 B 公司 2009 年实现的净利润为 1000 万元。假设不考虑其他因素，则 2009 年末 A 公司应确认的投资收益为（ ）万元。A.915B.274.5C.298.5D.99511 .下列项目中，应作为管理费用核算的有（ ）。A. 非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B. 计提的无形资产减值准备C. 签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D. 采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费12.2010

10、年 5 月， A 公司与 B 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2011 年 3 月以每件 2.5 万元的 价格向 B 公司销售 400 件 X 产品； B 公司应预付定金150 万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。2010 年 12 月 31 日， A 公司的库存中没有X 产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件X 产品的生产成本为3.3 万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。A. 因上述合同不可撤销， A 公司将收到的 B 公司定金确认为收入B.A 公司对该事项应确认预计负债320 万元C.A 公司对该事项应确认预计负债150 万元D.A 公司对

11、该事项应确认存货跌价准备150 万元13. 甲公司拥有乙公司 80 的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。 2010 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为月 31 日， 甲公司已对外售出该批存货的 40 ， 当日，乙公司适用的所得税税率均为 25 。 不考虑其他因素，销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（A.75B.20C.45D.2514. 甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，800 万元， 成本为 500 万元。至 2010 年 12剩余存货的可变现净值为 400 万元。 甲公司、则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵）万元。20

12、08 年 6 月初持有 40 000 美元， 6 月 1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。6月20日将其中的20 000美元售给中国银行，当日中国 银行美元买入价为1美元=7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元=7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（ ）元。A. 2 000B. 1 200C. 800D.015.2010 年 12 月 31 日，某民间非营利组织“会费收入”余额为 200 万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为 550 万元，其中“限定性收入”明细科目余额 300 万元，“非限定性收入”明细科目余额为 250 万元；“业务活动成本”科目余

13、额为 360 万元；“管理费用”科目余额为 100 万元；“筹资费用”科目余额为 40 万元；“其他费用”科目余额为 20 万元。该民间非营利组织 2010 年初的“非限定性净资产”贷方余额为 150 万元。不考虑其他因素，则 2010 年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（ ）万元。A.380B.600C.80D.240二、多项选择题1. 进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（ ）。A. 未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B. 资产日常维护支出C. 筹资活动D. 内部转移价格2. 下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。A. 交易性金融资产在持有期间获得

14、现金股利B. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C. 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D. 可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入3. 下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A. 现金折扣在实际发生时计入财务费用B. 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C. 已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D. 商业折扣在确认销售收入时计入销售费用4. 甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际

15、对外公布的日期为 2008 年 4 月 5 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（ ）。A.3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51 的股权并于4 月 2 日执行完毕C.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008 年 1 月 5 日与丁公司签订D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000 万元，对此项诉讼甲公司已于2007 年末确认预计负债800 万元5 .在对外币报表折

16、算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。A. 固定资产B. 长期股权投资C. 长期借款D. 资本公积6 .下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（ ）。A. 变更固定资产的折旧方法B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法7 .在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。A. 本期计提固定资产减值准备B. 本期转回存货跌价准备C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D. 实际发生产品售后保

17、修费用，冲减已计提的预计负债8 .下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B. 客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C. 预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D. 工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示9 .W 公司拥有甲公司 60的权益性资本， 拥有乙公司 40的权益性资本， W 公司和 M 公司各拥有丙公司50的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司 30 的权益性资本,拥有丁公司51 的权益性资本 ,应纳入 W 公司合并会计报表合并范围的有（ ）。A. 甲公司B. 乙公司C. 丙公司D. 丁

18、公司10 . 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有（ ）。A. “事业结余”科目借方余额B. “经营结余”科目借方余额C. “事业结余”科目贷方余额D. “经营结余”科目贷方余额三、判断题1 . 利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（ ）对错2 . 企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。（ ）对错3 .企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再

19、将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（ ）对错4 . 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）对错5 .对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。（ ）对错6 .在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。（

20、）对错7 .企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（ ）对错8 .将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。（ ）对错9 .在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。（）对错10 . 企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时， 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。（ ）对错四、计算题1. （ 1 ）甲公司经批准于 2008 年 1 月 1 日按面值发行5 年期的可转

21、换公司债券5 000 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1 月 5 日支付。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足 1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9 。（ 2 ） 甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目， 该建筑工程采用出包方式建造， 于 2008 年 2 月 1 日开工。（ 3 ） 2008 年 3 月 1 日，甲公司向工程承包商支付第 1 笔款项 2 000 万元。此前的工程

22、支出均由工程承包商垫付。（4） 2008 年 11 月 1 日，甲公司支付工程款2 000 万元。（ 5 ） 2009 年 6 月 30 日，工程完工，甲公司支付工程尾款500 万元。（6） 2010 年 1 月 1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9%的5年期复利现值系数为（P/F, 9%, 5） = 0.6499 ;利率为6%的5年期复利现 值系数为（P/F,6%, 5） =0.7473 ;利率为9%的5年期年金现值系数为 （P/A, 9%, 5） = 3.8897 ; 利率为6%的5年期年金现值系数为（P/A, 6%, 5） =4.2124。要求：（

23、1 ）编制甲公司 2008 年 1 月 1 日发行可转换公司债券的相关会计分录。（ 2 ）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（ 3 ）计算 2009 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制 2010 年 1 月 1 日甲公司的相关会计分录。2. 甲公司为上市公司，于2007 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 2 000 万元，增值税税率 17 。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准

24、备234 万元。 2007 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（ 1 ）乙公司以 100 万元现金偿还部分债务。（ 2 ）乙公司以设备1 台和 A 产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为 350 万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为 10 万元，公允价值为 280 万元。 A 产品账面成本为 150 万元，公允价值（计税价格）为 200 万元，增值税税率为 17 。设备和产品已于 2007 年 12 月 31 日运抵甲公司。（ 3 ）将部分债务转为乙公司 100 万股普通股，每股面值为 1 元 , 每股市价为 5 元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长

25、期股权投资核算。乙公司已于2007 年 12 月 31 日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的 40 并延期至2009 年 12 月 31 日偿还，并从2008 年 1月 1 日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008 年起，年实现利润总额超过100 万元，则当年利率上升为6 。如果乙公司年利润总额低于 100 万元，则当年仍按年利率 4计算利息。乙公司 2007 年末预计未来每年利润总额均很可能超过100 万元。（ 5 ） 乙公司 2008 年实现利润总额120 万元， 2009 年实现利润总额 80 万元。 乙公司于每年末支付利息。要求：（ 1 ）计算甲公司应确认的债务重

26、组损失；（ 2 ）计算乙公司应确认的债务重组利得；（ 3 ）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。五、综合题1. 正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007 年 1 月 1 日，自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的 10 提取法定盈余公积，适用的所得税税率为 25 。 2009 年 2 月5 日， 注册会计师在对正保公司 2008 年度会计报表进行审计时， 就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对 A 公司长期股权投资的账面价值为 20 000 万元， 公允价值

27、减去处置费用后的净额为 17 000 万元，未来现金流量现值为 19 000 万元。 A 公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008 年 12 月 31 日， 正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为 l7 000 万元。 其会计处理如下：借：资产减值损失3 000贷：长期股权投资减值准备 A 公司 3 000借：递延所得税资产 750贷：所得税费用 750（ 2 ） 正保公司于筹建期发生开办费用 2 000 万元， 在发生时作为长期待摊费用处理， 并将该笔开办费用自开始生产经营当月（ 2007 年 1 月）起分 5 年于每年年末摊销计入管理费用。（ 3 ）正保公司自 2008 年 3

28、月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计 100 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 20 万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用 20贷：递延所得税负债20（4）正保公司于2007 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金1 200 万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司 2007 年度的利润总额为 6 000 万元。其他有关资料如下：（ 1 ）正保公司 2008 年度所得税汇算清缴于2009 年 2 月 28 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5 年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生

29、时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（ 2 ）正保公司 2008 年度会计报表批准报告出具日为 2009 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为2009 年 3 月 22 日。（ 3 ）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（ 4 ）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（ 3 年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5） 2008 年 12 月 31 日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2008 年 12 月 31 日 单位：万元项目 调整前无形资产 360 （借方）长期待摊费

30、用1 200 （借方）长期股权投资17 000 （借方）递延所得税资产400 （借方）递延所得税负债20 （贷方）未分配利润 6 000 （贷方）盈余公积 1 500 （贷方）要求：（ 1 ）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（ 2 ）对于正保公司不正确的会计处理， 编制调整分录。 涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（ 2）的调整结果，填写调整后的正保公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目金额。2. 甲公司 2010 年至 2012 年的有关交易或事项如下

31、：（ 1 ） 2010 年 1 月 1 日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系 2009 年购入的，原价为 900 万元，已计提折旧 100 万元，当日公允价值为 1 000 万元；换出库存商品的成本为 500 万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为 600 万元，甲公司另向乙公司支付补价8 万元。乙公司该项房地产的原价为 1 500万元，已计提折旧 300 万元，公允价值为 1 880 万元。甲公司于 2010 年 1 月 1 日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为 2010 年

32、1 月 1 日，租赁期为 1 年，租金为 400 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2） 2010 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 2 000 万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3） 2011 年 1 月 1 日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为 2 000 万元）以及900 万元的现金为对价，取得了 A 企业 30 的股权。另发生评估费 50 万元。2011 年 1 月 1 日， A 企业的所有者权益账面价值为 9 500 万元，其中股本5 000 万元，资本公积1500 万元，盈余公积600 万元，未分配利润 2 400 万元。当日， A

33、企业一项管理用无形资产的公允价值为 3 000 万元，账面价值为 2 000 万元，其尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B 商品，公允价值为 1 000 万元，账面价值为 500 万元。除此之外A 企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011 年末，该批B 商品已对外售出 30 。（4） 2011 年 3 月 20 日， A 企业宣告分配现金股利 1 000 万元。 4 月 20 日， A 企业实际发放上述现金股利。（5） 2011 年 4 月 3 日， A 企业购入可供出售金融资产一项，价款为 3 010 万元，同时发生交易费用 90 万元。至 12 月

34、 31 日，该金融资产的公允价值为 3 200 万元。（6） 2011 年 6 月 1 日，甲公司将一批成本为 3 000 万元的 C 产品以 3 500 的售价出售给A 企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9 月将其中的 60 按加成 5 的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。（7） 2011 年度， A 企业实现净利润 4 500 万元。（8） 2012 年 6 月，甲公司以 2600 的价格从 A 企业购入其生产的一台设备，成本为 2 000 万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产， 已于购入当月投入使用， 并按 5 年采用直线法计提折旧，预计净残值为 0 。（9） 2012

35、 年 7 月， A 企业将其于 2011 年 4 月 3 日购入的可供出售金融资产对外出售， 售价为 3150万元。（10 ） 2012 年度， A 企业实现净利润 5 000 万元。截至2012 年底， A 企业 2011 年 1 月 1 日库存的 B 商品已全部对外售出； A 企业 2011 年 6 月 1 日从甲公司购入的 C 产品已全部对外售出。其他资料：（ 1 ）假定不考虑所得税等其他相关税费。（ 2 ）甲公司、 A 企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17 ，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。要求：（ 1 ）编制甲公司2010年相关业务的会计分录。（ 2 ）编制

36、甲公司2011年相关业务的会计分录。（3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。答案部分一、单项选择题 1.【正确答案】：D【答案解析】：采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25 应先计入“待处理财产损溢”。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本=400 000X （1 25%） = 300 000 （元）。【该题针对 “存货的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10035927 】2.【正确答案】： D【答案解析】：选项A,租赁期/尚可使用寿命=3/3.5,大于75%,且租赁前已使用寿命未超过总使用寿命的 75 ，故

37、属于融资租赁；选项B ，租赁期开始日为 2 月 1 日；选项 C ，最低租赁付款额= 50X3+ 10= 160 （万元）。【该题针对 “融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035928 】3.【正确答案】： A【答案解析】：该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1 560（1 500 + 150 24 30） = 1 560 1 596 = 36 （万元）。【该题针对 “持有至到期投资的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035929 】4.【正确答案】：D【答案解析】：企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面

38、价值的差额，计入资本公积（其他资本公积），公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益， A 选项不正确；已采用公允价值模式核算的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式核算，而成本模式核算的在符合一定条件时可以转为公允价值模式，所以 B 选项不正确；选项C 应是计入公允价值变动损益，因此 C 选项也不正确。【该题针对 “投资性房地产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035930 】5.【正确答案】： C【答案解析】 ： 企业内部研究开发项目开发阶段的支出， 符合资本化条件的才能计入无形资产成本。【该题针对 “无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】： C【答案解析】

39、：2008年末固定资产的账面价值=300 300+3 = 200 (万元)，与估计可收回金额220 万元比较， 当年没有发生减值， 同时已确认减值损失的固定资产在其价值恢复时不得转回， 因此，2009年该项固定资产的折旧额=200+ (53) = 100 (万元)。【该题针对 “固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035932 】7.【正确答案】：B【答案解析】：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司 2

40、008 年对该项金融资产应确认的投资收益=50 000X0.34 000 = 11 000 (元)。【该题针对 “交易性金融资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035933 】8.【正确答案】： B【答案解析】：2009年12月31日建造合同完工程度=848/ (848 + 212 ) X100%=80%应确认的合同预计损失=(848 + 212 1 000 ) X (1 80%) = 12 (万元)。【该题针对 “建造合同预计损失的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035934 】9.【正确答案】：C【答案解析】：等待期内每年年末：借：管理费用800 (200X12/3 )贷：

41、资本公积 其他资本公积800行权时：借：资本公积 其他资本公积2400贷：股本 200资本公积 股本溢价 2 200【该题针对 “以权益结算的股份支付 ”知识点进行考核】【答疑编号10035935 】10.【正确答案】： B【答案解析】：2009年末A公司应确认的投资收益=1 000 ( 300 200) /10 + ( 100 50) /1 0- ( 200 120) 30%= 274.5 (万元)。【该题针对 “权益法的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035936 】11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A ，非正常原因造成的工程物资盘亏净损失应计入营业外支出；选项B ，计提的无形资

42、产减值准备应计入资产减值损失；选项C ，属于承租人发生的初始直接费用，应计入租入资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。【该题针对 “管理费用的核算内容”知识点进行考核】1003593712.【正确答案】： C【答案解析】： 该合同已成为亏损合同。 A 公司如继续履行合同，则将发生亏损320 （ 3.3 2.5 ）X400万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150 万元。【该题针对 “亏损合同的核算”知识点进行考核】1003593813.【正确答案】：D【答案解析】：应编制的

43、抵销分录为：借：营业收入800贷：营业成本620存货 180借：存货 存货跌价准备80贷：资产减值损失80借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 25【该题针对 “内部存货交易的抵销处理”知识点进行考核】1003593914.B【答案解析】： 汇兑损益=20 000X （7.1 7.16 ） =- 1 200 （元）。“汇兑损益的确认与计量”知识点进行考核】1003594015.【正确答案】： C【答案解析】：2010年末该民间非营利组织的非限定性净资产”余额=150 +200 +250 360 100 40 20=80 （万元）。【该题针对 “非限定性净资产 ”知识点进行考核】1003594

44、1、多项选择题1.AC“预计未来现金流量”知识点进行考核】【答疑编号10035942 】2.【正确答案】：ACD【答案解析】：交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。【该题针对 “投资收益的核算内容”知识点进行考核】【答疑编号10035943 】3.【正确答案】：BD【答案解析】：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对 “商业折扣 ,现金折扣的核算,销售折让的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035944 】4.【正确答案】：AD【答案解析】：选项AD 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选

45、项B 均属于日后非调整事项，选项C 属于正常事项。【该题针对 “资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】【答疑编号10035945 】5.【正确答案】：ABC【答案解析】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。【该题针对 “外币财务报表的折算”知识点进行考核】【答疑编号10035946 】6.【正确答案】：BCD【答案解析】：选项BCD 均属于会计政策变更。【该题针对 “会计估计变更的概念”知识点进行考核】【答疑编号10035947 】7.【正确答案】：AC【答案解析】：不考虑其他因素的情况下，选项AC 一般会引起资产

46、账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项 B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D ，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。【该题针对 “递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035948 】8.【正确答案】： ABCD【该题针对 “建造合同的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10035949 】9.【正确答案】： ABD【答案解析】 ： W 公司直接拥有甲公司 60 权益性资本,直接和间接拥有乙公司共计7

47、0 的权益性资本 , 间接拥有丁公司 51 的权益性资本，甲公司、乙公司、丁公司应纳入W 公司合并报表的合并范围， W 公司拥有丙公司 50 的权益性资本属共同控制， 不纳入 W 公司合并报表的合并范围。【该题针对 “合并范围的确定”知识点进行考核】【答疑编号10035950 】10.【正确答案】：ACD【答案解析】：年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配 ”科目。如果经营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至 “结余分配 ”。【该题针对 “结余分配的核算内容”知识点进行考核】【答疑编号10035951 】三、判断题1.【正确答案】： 错【该题针对 “损失 ,利得

48、”知识点进行考核】【答疑编号10035952 】2.【正确答案】： 对【该题针对 “交易性金融资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035953 】3.【正确答案】：错【答案解析】：按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产成本。房地产开发企【答疑编号10035954 】业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的

49、土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。【该题针对 “土地使用权的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】：对【答案解析】：本题考核的是商品流通企业购货过程中费用的核算问题。按企业会计准则 存货的规定，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本。也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。【该题针对 “采购费用的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035955 】5.【正确答案】： 对【该题针对 “共同控制经营和共同控制资产 ”知识点进行考核】【答疑编号10035956 】6.【正确答案】：对【答案

50、解析】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额在借款费用资本化期间发生的应予资本化，计入符合资本化条件的资产成本。【该题针对 “外币专门借款资本化金额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10035957 】7.【正确答案】：错【答案解析】：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益， 不构成利润表中的所得税费用。【该题针对 “递延所得税的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035958 】8.【正确答案】：错【答案解析】：投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量属于会计政策变更，按准则规定

51、投资性房地产已采用公允价值模式计量的，不得再改为成本模式。【该题针对 “会计政策变更的概念”知识点进行考核】【答疑编号10035959 】9.【正确答案】：错【答案解析】：在建工程达到预定可使用状态前试生产所发生的费用计入工程成本；试生产产品对外出售取得的收入，应冲减工程成本。“自行建造的固定资产 ”知识点进行考核】10035960 】10.【正确答案】：错【答案解析】：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

52、【该题针对 “递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035961 】四、计算题1.【正确答案】： （ 1 ）编制甲公司 2008 年 1 月 1 日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5 000X （P/F, 9%, 5） + 5 000X6%X （P/A, 9%, 5）=5 000X0.6499 +5 000X6% X3.8897 =4 416.41 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 000 -4 416.41 =583.59 （万元）借：银行存款5 000应付债券 可转换公司债券（利息调整） 583.59贷：应付债券 可转换公

53、司债券（面值） 5 000资本公积 其他资本公积583.59（ 2 ）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为 2008 年 3 月 1 日。2008年相关借款费用资本化金额=4 416.41 X9%X （10/12 ） = 331.23 （万元）2008 年 12 月 31 日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用 66.25 （ 397.48 331.23 ）贷：应付利息300应付债券 可转换公司债券（利息调整） 97.48（ 3 ）计算 2009 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009 年 1 月 5 日支付上年利息：借：应付利息 300贷：银行存款 3002009年相关借款费用资本化金额=（4 416.41 +97.48 ） X9%X （6/12 ） = 203.13 （万元）2009 年 12 月 31 日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用 203.12 （406.25 203.13 ）贷：应付利息300应付债券 可转换公司债券（利息调整） 106.25（4）编制 2010 年 1 月 1 日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 000 + 300） / 10= 530 （万股）借：应付债券 可转换公司债券（面值） 5 00