免抵退计算题

1、一、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人， 出口货 物的征 税税率为 17% ，退税税率为 13% 。2005 年 4 月的有 关经营业务为： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票 注明的价款 200 万元， 外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。 上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不 含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入 银行，本月出口 货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企 业当期的 “免、抵、退 税额。正确答案(1 )当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200 X( 17% 13% )= 8 (万元)(2)当期应纳税额=100 X 17% ( 34 8)

2、 3 = 17 263 = 12 (万兀)( 3)出口货物 “免、抵、退 税额= 200X 13%= 26 (万元)(4 )按规定，如当期末留抵税额 W当期免抵退税额时：当 期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额= 12(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额= 2612=14(万元)二、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人， 出口货 物的征 税税率为 17% ，退税税率为 13% 。 2005 年 6 月有 关经营业务为： 购原材料一批， 取得的增值税专用发票 注明的价款 400 万元， 外 购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。上期末留抵税款

3、 5 万元。本月内销货物不 含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入 银行。本月出口 货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企 业当期的 “免、抵、退 税额。【解析】(1) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X(17% 13% ) = 8(万元)(2) 当期应纳税额= 100X17%( 688) 5=1760 5= 48(万元)3出口货物 “免、抵、退税额=200 X 13% = 26 万元4按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期应退税额= 26万元5当期免抵税额 =当期免抵退税额当期应退税额 该企业当期免抵税额= 26 26

4、=0万元66月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22 48 26 万元。 2 如果出口企业有进料加工复出口业务，“ 免、抵、退 方法如下：三、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物 的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2005 年 8 月有关 经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明 的价款200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。当月进料加工免 税进口料件的组成计税价格 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元。收款 117 万 元存入银行。本月 出口货物销售额折合人民币 200 万元。 试计算该企业当期的 “免

5、、抵、退 税额。 正确答案 1免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税进口料件的组 成计税价格 X 出口货物征税税率 出口货物退税税率=100X17%13%= 4万元2免抵退税不得免征和 抵扣税额=当期出口货物离岸价X 外汇人民币牌价X 出口货物征税税率一出口货物退税税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 200X17% 13%4=8 4=4万元3当期应纳税额= 100X17% 344 6=1730 6=19万元4 免抵退税额抵减额=免税购进原材料X 材料出口货 的退税税率= 100X13%= 13万元5出口货物“免、抵、退税额= 200X13%13=13 万元6 按规定，如当期期末留抵税额

6、当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税=13 (万元)(7 )当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期该企业免抵税额=13 - 13 = 0 (万元)(8) 8 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6 万元( 19 -13)四、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率 17%，退税率 15%。2021 年 1 月的生产经营情 况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票， 注明支付价款 850 万元、增值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库； (2) 外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、 增值税额 25.5 万元，其

7、中 20% 用于企业基建工程；( 3)以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物， 支付加 工费取 得增值税专用发票， 注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支付 加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司 开具的普通发票。( 4)内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物 运输 费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票； ( 5) 出口销售货物取得销售额 500 万元。要求：采用 “免、抵、退 法计算企业 2021 年 1 月份应 纳(或应 退)的增值税。 进项税额：进项税额合计=144.5 + 25.5 X 80% + 5.1 +(10 + 18) X 7% = 1

8、71.96 (万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=500 X( 17% - 15% )=10(万 元) 应纳税额= 300X 17%-( 171.96 - 10)=- 110.96 (万 元) 出口货物 “免抵退 税额= 500X 15%= 75(万 元)应退税额=75 (万元)留抵下月抵扣税额=110.96 75 = 35.96 (万元)五、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)， 2002 年8 月从 国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注 明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规 定的运输发票，进 料加工贸易进口免税料件的组成计税价 格为 13200 元人

9、民币，材 料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元， 出口货物的离岸价格为 42000 美元，以下表述正确的选项是 。A. 应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元B. 应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元C. 应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元D. 应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元【答 案】 C【解析】计算过程：免抵退税不得免抵额=8.3X 42000 X 17% 13% 13200 X 17% 13% =13416元应纳税额= 150000 X17% 368000 X17% 5800X 7% 13416

10、 = 24050 元当期免抵退税额= 8.3 X42000 X13%13200 X13%= 43602元当期应退税额= 24050 元当期免抵税额= 43602 24050 = 19552 元六、标记 2007 年 4 月，某生产企业销售产品 2000 件，不 含税单价 58 元；另将产品 1500 件运往外省分支机构用于 销售，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得 了国有运输企业开具 的运费发票； 将 100 件产品用于公 益性捐赠，营业外支出账户按 本钱列支公益性捐赠发生 额 5000 元；购进材料，取得防伪税控 系统增值税专用发 票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材 料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普 通发 票上注明销售额 5850 元；从独立核算的水厂购进自来水， 取得增值税专用发票， 注明销售额 12000 元、增值税税额 720 元，其中 30%的自来水用于由于本厂水管故障全部外 溢损失。本月取 得的相关发票均在本月申请并通过认证。 该企业上述业务应纳增 值税税额元。运往外省分支机构用于销售的产品和用于公益性捐赠 的产 品应视同销售征收增值税，发生运费支出 2000 元可 按 7 进行 抵扣。装卸费支出不能抵扣。 从生产企业购 进废旧物资取