中财综合习题答案

1、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为 100000 元，使用年限为 5 年，净残值率为4。按双倍余额递减法计提折旧。要求：计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录第一年折旧额=100000 X 40%=40000 元第二年折旧额 =(100000-40000 )X 40%=24000元第三年折旧额 =(100000-40000-24000)X 40%=14400元第四年折旧额 =(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元第五年折旧额 =(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元分录：借：制造费用 14400贷：累计折旧

2、144002010 年 1 月 1 日，甲公司以 41730.8 元购入乙公司面值 40,000 元，票面利率 6% ，5 年 期债券一批，每年1 月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期， 实际利率 r = 5。 请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。07 年利息调整=40000X 6%-41730.8X 5%=313.46元08年利息调整=40000X 6%-41417.34X 5%=329.1 3元09年利息调整=40000X 6%-41088.21X 5%=345.59元10年利息调整=40000X 6%-40742.62X 5%=362.87元11 年

3、利息调整 =41730.8-40000-(313.46+329.13+345.59+362.87) =379.75 元分录：借：银行存款 42400贷：持有至到期投资成本 40000应收利息 2400甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L 材料的消耗(计划成本)为：生产车间生产产品领用 2,600,000 元，车间管理部门领用250,000 元，企业行政管理部门领用 50,000元。甲公司该月月初结存 L 材料的计划成本为 1,000,000 元，成本差异为超支 30,740 元； 当月入库 L 材料的计划成本 3,200,000 元，成本差异为节约 200,000 元。请计算甲公司材 料

4、成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。材料成本差异率 = (30740-200000 )/ (1000000+3200000 )=-4.03%生产车间领用材料的差异 =2600000 X-4.03% )=-104780 元车间管理部门领用材料的差异 =250000X( -4.03% ) =-10075 元企业管理部门领用材料的差异 =50000 X （ -4.03% ）=-2015 元结转发出材料的成本差异的分录为：借：材料成本差异L 材料116 870104 78010 0752 015贷：生产成本制造费用 管理费用2010 年 1 月 1 日，甲公司

5、以 9500 元购买了一项债券，面值 11000 元。年限 5 年，划分 为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入 400 元。每年 1 月 5 日支付利息，到期 一次还本， 该债券实际利率为 6.96% 。请计算甲公司每年的利息调整数 ，编制购入时分录。07 年利息调整 =9500X 6.96%-400=261.2元08 年利息调整 =9761.2 X 6.96%-400=279.38 元09 年利息调整 =10040.58 X 6.96%-400=298.82 元10 年利息调整 =10339.4 X 6.96%-400=319.62 元11 年利息调整 =10638.22 X 6.9

6、6%-400 =341.87 元购入时分录：借：持有至到期投资成本 11000贷: 银行存款 9500持有至到期投资利息调整 1500某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3 %。；第二年发生了坏账损失 12000 元，年末应收账款余额为 2400000 元；第三年，已经冲销的上年应收账款 10000 元又收回，期末应收账款余额为 2600000 元。要求：（ 1）计算第一年、第二年和第三年应 提、补提或者冲回多提的坏账准备（ 2）编制第一年记提坏账的分录第一年应提=2000000 X 3%o =6000 元第二年补提=2400000 X 3 % + 12000-600

7、0=13200元第三年冲回 =7200+100 X3%=9400 元分录：借：资产减值损失 6000贷：坏账准备 6000甲公司于 10 月 31 日销售产品一批给乙公司，销售收入 200000 元，增值税税率为 17%， 乙公司签发一带息银行承兑汇票给甲公司，期限为 90 天，票面利率为 9%。11 月30日因 资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为 10% 。贴现所得款项已存入银行。 要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。( 7 分)到期值 =234000 X(1+9% X 90/360 )=239265 元贴现天数 =60 天贴现息 =2392

8、65 X 10% X 60/360=3987.75 元贴现净额 =239265-3987.75=235277.25 元分录： 借：银行存款235 277.25贷： 应收票据234 000财务费用 1 277.25丙公司于 9 月 10 日销售产品一批给丁公司，销售收入 200000 元，增值税税率为 17% ， 丁公司签发一带息银行承兑汇票给丙公司， 期限为 60 天，票面利率为 9%。9月20 日因资 金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为 12% 。贴现所得款项已存入银行。要 求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。( 8 分)到期值 =234000

9、X(1+9% X60/360 )=237510 元贴现天数 =50 天贴现息 =237510 X 12% X 50/360=3958.5 元贴现净额 =237510-3958.5=233551.5元分录：借：银行存款233551.5448.5财务费用贷： 应收票据234 000结转差异的分录：借：生产成本5360某企业年末应收账款余额为2000000 元，提取坏账准备的比例为3%；第二年发生了坏账损失 2000 元，年末应收账款余额为 2200000 元；第三年， 已经冲销的上年应收账款 1000 元又收回，期末应收账款余额为 2600000 元。要求：计算第一年、第二年和第三年应提、 补提或

10、者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录第一年应提=2000000 X 3%。=6000 元第二年补提=2200000X 3 % +2000-6000=2600 元第三年补提=2600000X 3 % -6600-1000=200 元分录：借：坏账准备2000贷：应收账款2000借：资产减值损失2600贷：坏账准备2600某厂材料按照计划成本计价， 8 月初，原材料账户余额 28000 元，材料成本差异为节约 560 元，本月收入材料计划成本 140000 元，收入材料成本差异为超支 7280 元，8 月份共发出 材料 134000 元。要求：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率 =

11、(-560+7280 )/ (28000+140000 ) =4%发出材料应负担的成本差异额 =134000 X 4%=5360 元发出材料的实际成本 =134000+5360=139360 元发出材料的分录：借：生产成本134000贷：原材料 134000元，在初2 元。 6 日以每股贷：材料成本差异 5360公司 2010 年 3 月 1 日从二级市场购入某公司股票 10000 股，每股市价 11 始确认时，确认为交易性金融资产， 2007 年 4 月 7 日收到分配的现金股利，每股 月 30 日，股价下跌到每股 10 元。 12 月 31 日，股价每股 13 元。 2011 年 3 月

12、8 12 元将该股票出售。【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。 (答案以万元为单位) (1)2010 年 3 月 1 日取得该股票借：交易性金融资产成本 11贷：银行存款 11(2)4 月 7 日收到现金股利借：银行存款 2贷：投资收益 2(3)6 月 30 日股价下跌借：公允价值变动损益 1贷：交易性金融资产公允价值变动 1( 4) 12 月 31 日 ,股价每股 13 元借：交易性金融资产公允价值变动 3贷：公允价值变动损益 3(5)2011 年 3 月 8 日出售股票借：公允价值变动损益2银行存款12贷：交易性金融资产成本 11公允价值变动投资收益甲上市公司发行公司债券为建

13、造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1 ）2010 年 12 月 31 日，委托证券公司以 7 755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债 券，该债券面值为 8 000 万元，票面年利率为 4.5% ，实际年利率为 5.64% ，每年付息一次， 到期后按面值偿还。（2 ）生产线建造工程采用出包方式，于2011 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商， 2012 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态。（3 ）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月 10 日，2014 年 1月 10 日支付 2010年度利息，一并偿付面值。（4 ）所有款

14、项均以银行存款收付。要求：分别编制甲公司 2010 年 12 月 31 日债券发行、 2011 年 12 月 31 日、 2013 年 12 月 31 日年末确认债券利息以及 2014 年 1 月 10 日支付利息和面值业务相关的会计分录。 （ 答 案以万元为单位） 2010 年 12 月 31 日发行债券：7 755借：银行存款2011应付债券利息调整贷：应付债券面值年 12 月 31 日计提利息：2458 000借：在建工程437.38贷：应付债券利息调整77.38应付利息3602013年 12 月 31 日计提利息：借：财务费用445.87贷：应付债券利息调整应付利息85.8736036

15、08 0008 3602014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 应付利息 贷：银行存款甲公司于 2010 年 1月 1日向银行借入 80 万元用于某项工程， 期限 3年，利率 10% ， 合同规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于 2010 年底达到预计可使用状态。要求：编制 2010 和 2012 年的会计分录1月1 日借入时：借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 000该笔借款每年应付利息 =800 000*10%=80 000 （元）本年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本：借：在建工程 80 000贷： 应付利息 80 000支付利息时借：应付利息 8

16、0 000贷： 银行存款 80 00012 年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期，甲公司 偿还本金 80 万元和 09 年利息：借：财务费用80 000长期借款800 000贷：银行存款880 000某股份公司发生如下经济业务：（1）1月份将税后利润 56000 万元，按 80 的比例分配给投资者， 该公司国家投资 70， 长江公司投资 30 。（2 ）将盈余公积 15000 万元转增资本金。（3 ）收到 A 公司投入的设备一台，设备原价 12000 万元，经评估确认为 11000 万元，该 设备已支付使用。4）接受 B 企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价 75

17、000 万元。5 ）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配提取盈余公积”账户的借方余 额 52000 万元，“利润分配应付利润”账户的借方余顿为 27000 万元。要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录。（答案以万元为单位）1 ）借：利润分配应付利润44800贷：应付股利国家31360长江公司134402 ）借：盈余公积15000贷：股本 150003 ）借：固定资产11000贷：股本 110004 ）借：固定资产75000贷：营业外收入 750005 ）借：利润分配未分配利润79000贷：利润分配提取盈余公积 52000应付利润 27000AS 公司为一般纳税企业。 10 月 3 日

18、，购入一台需要安装的生产用机器设备， 取得的增值税 专用发票上注明的设备价款为 3900 万元，增值税进项税额为 663 万元，支付的运输费为 37.50 万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率 17% ；应付安装工人的职工薪酬为 72 万元； 假定 不考虑其它相关税费。 12 月 16 日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为10 年。要求： 1）编制 AS 公司 2006 年有关会计分录。 （答案以万元为单位）2）AS 公司采用直线法提折旧，净残值率为4。使用 2 年后 2008 年底将该固定资产捐赠给某福利厂。

19、以银行存款支付相关税费 120 万元。请作出 AS 公司捐赠的会计处理。 （答案以万元为单位，保留到小数点后面 2 位）（1 ）支付设备价款、增值税、运输费等：借：在建工程 4600.5贷：银行存款 4600.5（2 ）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：借：在建工程 496.7136361.7172贷： 原材料应交税费应交增值税 （进项税转出 ）应付职工薪酬（3 ）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 5097 21贷：在建工程5097 21（4 ）2 年后对外捐赠借：固定资产清理4238.55累计折旧978.66贷：固定资产 5097.21银行存款 120借：营业外支出捐赠支出

20、 4238.55贷：固定资产清理4238. 55向阳公司2008年7月的工资结算汇总表如下:基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45,0008,0002,00055,000车间管理人员15,0004,0001,00020,000企业管理人员30,0007,0003,00040,000企业销售人员10,0003,0002,00015,000合计100,00022,0008,000130,000企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下：计提基数车间生产人员40,000车

21、间管理人员20,000企业管理人员30,000企业销售人员10,000合计100,000企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点 3500元的人员如下表所示：部门及岗位应税所得个人所得税总经理晓军3,000车间主任王刚400销售经理非1,200）向阳公司按照基数的 37%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同时 按工资的2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费按照实际发生数列支，本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资。要求：1、说明新准则下职工薪酬涵职工薪酬是指企业为获得职工提

22、供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费用、养老保险费4、住房公积金；5、公会经费用、失业保障费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;得职工提供的服务相关的支出2、请计算企业为车间生产工人、 员、企业管理人员和企业销售人 和个人所得税款的金额。和职工教育经费；6、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获扣四金扣所得税车间生产工人7200车间管理人员360012企业管理人员5400195企业销售人员180036合计18000243员代扣四金车间管理人化工公司经常使用现金采购材料，2月17日需要50000

23、元采购材料，公司采购员强让出纳王华开具现金支票， 并由王华在支票上盖化工公司财务专用章与法人代表小军私章，由王华到银行提取现金 50000元，采购员强办理领款手续。案例要求：1、对签发现金支票及取款的业务流程进行说明。由出纳开具现金支票， 并在现金支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章， 出纳到银行提取现金 2、指出现金支票的正面和反面的填写要求。现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（企业财 务专用章、法人代表私章）；同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、 用途。现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、指

24、出该案例业务中的违规行为。违反现金管理暂行条例中的现金开支围，使用大额现金采购材料。违反货币资金部控制规中关于建立严格的授权批准制度的规定，没有建立支票申请审核批准制度。违反货币资金部控制规中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务装用在与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。违反货币资金部控制规中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定。化工公司在固定资产折旧使用平均年限法，6月初使用的固定资产如下所示:名称部门原值净残值率使用年限月折旧额厂房生产车间1,200,0005%204,750.00化工设备生产车间800,0005%106,333.33办公楼管理部门1,000,0005%253166.67家具管理部门50,0005%10395.83电脑管理部门30,0005%5475.00家具销售部门40,0005%10316.67电脑销售部门20,0005%5316.676月10日建造的仓库完工投入使用，仓库原值600000元，预计使用年限 20年，预计净残值率5% ;6月19日，管理部门的电脑使用年限届满予以报废，取得旧电脑出售收入 5000元，现金支付清理支出1000元；6月20日，购买的生产流水线开