2019年税务师考试试题及答案：涉税服务实务(检测习题4)

1、2019 年税务师考试试题及答案：涉税服务实务 (检测习题 4)一、单项选择题1、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表 (一) 时，第 16 栏“与转让房地产相关的税金等”不反映的税金或附加是 ( ) 。A、印花税B、营业税C、教育费附加D、城建税2、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是 ( ) 。A、营业税B、城建税C、教育费附加D、印花税3、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中准确的是 ( ) 。A、为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准

2、确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的相关税金中核算B、企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用 =( 地价款+房地产开发成本 ) 5 %以内+全部借款利息支出”的公式计算C、企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中D、将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税4、2013 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800

3、万元; 该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息; 该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%;销售商品房缴纳的相关税金 770 万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 万元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.55、土地增值税规定，房地产开发企业在实行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，准确的申报方法是 ( ) 。A、合并填报B、分别填报C、只填报征税项目D、由主管税务机关核定填报6、某市房地产企业 2013年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200

4、万元，房地产开发成本 400 万元，银行贷款利息因为与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是 ( )万元。( 该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息能够扣除时，规定的比例为 5%)A、0B、49.50C、69.50D、79.507、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的 ( ) 计税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发费金额8、下列房产免征房产税的是 ( ) 。A、个人拥有的经营用房B、政府对外出租的用房C、企业大修停用三个月的房屋D、向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产9、某商业

5、企业 2013 年初固定资产科目账面记载房产原值为 4000万元，另有房产原值为 300 万元的写字楼自 2008年起对外出租，企业计入“投资性房地产”核算，每月取得租金 10 万元，经注册税务师审核，企业已经于 2013 年 4 月末收回转为自用。会计上未做此写字楼转换的处理。则 2013年企业应纳房产税为 ( ) 万元。( 当地规定房产扣除比例为 30%)A、33.6B、40.08C、36.12D、31.0810、某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地 3.5万平方米，其中矿山的办公区域占地 0.5 万平方米，采矿场占地 1.8万平方米，排土场 0.3 万平方米; 尾矿输送管道及

6、回水系统占地 0.2 万平方米，矿山的生活区占地 0.7 万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是 4 元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( ) 万元。A、12.4B、4.8C、2.8D、6.811、下列关于资源税的优惠政策的表述不准确的是 ( ) 。A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税C、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税D、纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税

7、，以加工的固体盐数量为课税数量12、A公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 800 平方米的土地使用权，还借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/ 平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为 ( ) 元。A、8800B、16000C、13000D、1880013、以下关于自用应征资源税产品的表述中，不准确的是 ( ) 。A、纳税人开采或者生产应税产品自用的 ( 非生产自用 ) ，不需要计征资源税B、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，理应分别核算不同税目应税

8、产品的课税数量。C、对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D、对于连续加工而无法准确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量14、某盐场 2013 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税 ( ) 万元。( 液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/ 吨和 12 元/ 吨) 。A、198B、243C、195D、150二、多项选择题1、下

9、列各项能够不缴纳土地增值税的有 ( ) 。A、转让抵押贷款的房屋B、房地产的代建房行为C、房地产重新评估而使其升值D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E、出借企业闲置的办公室2、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不准确的有 ( ) 。A、表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报B、同时转让两个或两个以上计税单位的，能够在一份申报表中填报C、房地产企业兼有免税和征税项目单位的，理应分别填报D、其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%计算扣除E、房地产企业能够依据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之

10、和加计 10%在计算土地增值税时扣除3、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有 ( ) 。A、不动产的所有权B、专利申请转让C、非专利技术转让D、专有技术使用权E、土地使用权转让4、注册税务师在对技术合同实行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是 ( ) 。A、技术开发合同B、专利证C、技术咨询合同D、专有技术使用权转移书据E、非专利技术转让5、下列凭证中，不需要缴纳印花税的有 ( ) 。A、国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款

11、合同B、企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿C、抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据E、无息、贴息贷款合同6、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有 ( ) 。A、金融机构加收的罚息B、超过贷款期限的利息部分C、超过国家规定上浮幅度的利息支出部分D、按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额E、国家规定上浮幅度以内的利息支出7、下列相关房产税表述中准确的有 ( ) 。A、个体工商户营业用房，免征房产税B、老年服务机构自用的房

12、产暂免征收房产税C、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E、纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税8、以下房产中能够享受免征房产税优惠政策的房产有 ( ) 。A、企业办的技工学校自用的房产B、军队空余的出租房产C、农村的房产D、公安局租用某企业房屋，按年计付租金E、公园照相馆经营用房产9、某企业自有房产 5000万元，其中：(1) 生产经营办公等自用 4000万元;(2) 为提升全体职工的法律意识，企业与法律培

13、训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为 2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将 100 万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次 ;(3) 出租门面房 500 万元，年收取租金 30 万元;(4) 闲置未用房产 400 万元。( 当地房产原值减除率为 20%)企业自行计算当年应纳的房产税为： 4000 (1 -20%) 20%+30 12%=643.60(万元) ，注册税务师审核后认为 ( ) 。A、免税单位无租使用纳税单位的房产免税，所以，对公安系统使用的房产计税是准确的B、闲置未用的房产也理应从价计征房产税C、企业房产税理应按

14、年计算，分期预缴D、当年应纳的房产税为 46.42 万元E、提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为 0.96 万元100 (1 - 20%) 1.2%10、注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( ) 。A、农林牧渔业的生产用地B、商业企业在工矿区的用地C、事业单位下属服务公司在城市的用地D、工业企业厂区外的绿化用地E、市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地11、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而实行销售或自用的单位和个人，应包括 ( ) 。A、外商投资企业开采销售矿石B、煤炭进出口公司进口煤炭C、海盐盐场生产销售海盐D、私营企业购进铁矿石直接对外出售E、石油公司进

15、口石油12、注册税务师在实行资源税的纳税审核时，应重点注意审核纳税人存有的 ( ) 问题。A、降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税B、液体盐加工成固体盐销售，仅按固体盐的数量和单位税额申报纳税C、用于加热、修井的原油，企业没有缴纳资源税D、资源税暂行条例及实施细则未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市地方税务机关规定的单位税额计算纳税E、因业务不熟导致错用单位税额13、下列关于资源税计税依据的表述中，准确的有 ( ) 。A、自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量B、煤炭，对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工

16、产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量C、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量E、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣14、下列土地，能够依法免缴城镇土地使用税的有 ( ) 。A、公园中附设的照相馆使用的土地B、农副产品加工场地和生活、办公用地C、人民团体的办公楼用地D、个人拥有的营业用地E、厂区以外的绿化用地15、以下关于房产税纳税审核要点的说法中，准确的有 ( ) 。A、审核“固定资产”账簿时，注重

17、房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题B、审核“累计折旧”账簿时，注重房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产房产税计算的问题C、审核企业的房屋租赁合同，注重出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题D、审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无已经出租的房屋没有记录收入E、审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，注重改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题16、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不准确的有( ) 。A、技术开发合同理应按

18、合同上所载明的总金额计税B、已税合同金额发生增减时理应补退税C、对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的记载金额的明细账也理应贴花D、金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，理应按结算金额计算的税额贴花E、企业增资的，应就变更后的金额计算缴纳印花税答案部分一、单项选择题1、【准确答案】 A【答案解析】房地产企业申报纳税时，土地增值税纳税申报表( 一) 第 16 栏“与转让房地产相关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。2、【准确答案】 D【答案解析】计算土地增值税时，普通企业能够扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。3、【准确答案】 C【答案解析】房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按 ( 地价款+开发成本) 10%计算扣除，选项 B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税 ; 如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，能够不作为转让房地产的收入。对于