税务筹划概述PPT学习教案

1、会计学1税务筹划概述税务筹划概述第1页/共25页第2页/共25页第3页/共25页第4页/共25页第5页/共25页第一章第一章 税务筹划概述税务筹划概述 第一节第一节 税务筹划的概念、税务筹划的概念、原则与特点原则与特点第二节第二节 税务筹划的税务筹划的基本方法基本方法第6页/共25页第一节第一节 税务筹划的概念、税务筹划的概念、原则与特点原则与特点 一、一、税务筹划的定义税务筹划的定义 荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的； 印度税务专家雅萨斯维

2、：纳税筹划是纳税人通过财务活印度税务专家雅萨斯维：纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一些优惠，从而获得最大的税收利益。一些优惠，从而获得最大的税收利益。 美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划划少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在在在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安纳税发生之前，

3、有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳所得税。排，以达到尽量少纳所得税。第7页/共25页第8页/共25页例例1： 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？缴税？ 1.通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品偷税偷税 2.继续生产不继续生产不“严重污染环境严重污染环境”的产品的产品避税避税 3.研制开发并生产绿色产品研制开发并生产绿色产品税收筹划税收筹划 例例2：上海手套厂分只出口（：上海手套厂分只出口（90%出口

4、美国，美国对中国出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。）。第9页/共25页第10页/共25页第11页/共25页第12页/共25页第13页/共25页二、税务筹划的意义二、税务筹划的意义 微观方面：微观方面： （一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识（一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 （二）有助于实现纳税人财务利益的最大化（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化 （三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平 （四）有利于提高企业的

5、竞争力（四）有利于提高企业的竞争力 宏观方面：宏观方面： （一）有助于优化产业机构和资源的合理配置（一）有助于优化产业机构和资源的合理配置 （二）有利于不断健全和完善税制（二）有利于不断健全和完善税制 第14页/共25页三、税务筹划的原则三、税务筹划的原则 （一）守法原则（一）守法原则（二）保护性原则（二）保护性原则（三）时效性原则（三）时效性原则（四）整体性原则（四）整体性原则 第15页/共25页 四、税务筹划的特点四、税务筹划的特点 （一）不违法性（一）不违法性 （二）超前性（二）超前性 （三）目的性（三）目的性 （四）普遍性（四）普遍性 （五）多变性（五）多变性 （六）专业性（六）专业性

6、 资料资料:截止截止2009年底，全国共有税务师事务所年底，全国共有税务师事务所4030家，通过考试取得注册税务师执业资格的家，通过考试取得注册税务师执业资格的人数为人数为91,892人，其中执业注册税务师人，其中执业注册税务师28,722人，人，全行业从业人员近全行业从业人员近15万人。万人。第16页/共25页第二节第二节 税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法一、节税（一、节税（Tax Saving ） （一）节税的含义（一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，选择

7、时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。进行的涉税选择行为。第17页/共25页（二）节税的特点（二）节税的特点 1.合法性合法性 2.符合政府政策导向符合政府政策导向 3.普遍性普遍性 4.多样性多样性 第18页/共25页（三）节税方法（三）节税方法 1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。进行的节税，这是最基本的节税方法。 2.根据税法的规定，在企业组建、经根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。

8、选择。 3.在税法规定的范围内，选择不同的在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。会计政策、会计方法以求节税。第19页/共25页二、避税（二、避税（Tax Avoidance） （一）避税的概念（一）避税的概念 避税应是纳税人在熟知相关税境的避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安资活动、经营活动等涉税事项的精心安排排,达到规避或减轻税负的行为。达到规

9、避或减轻税负的行为。第20页/共25页 （二）避税的基本方法（二）避税的基本方法1税境移动法税境移动法2价格转让法价格转让法3利用国际税收协定利用国际税收协定4成本（费用）调整法成本（费用）调整法5融资（筹资）法融资（筹资）法6租赁法租赁法7低税区避税法低税区避税法第21页/共25页三、税负转嫁三、税负转嫁（一）税负转嫁概念（一）税负转嫁概念 1税负转嫁。税负转嫁。 纳税人在缴纳税款之纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。担转移给他人的过程。 2税负归宿。税负归宿。 税收负担的最终归着税收负担的最终归着点或税负转嫁的最后结果。点或税负转嫁的最后结果。 第22页/共25页（二）税负转嫁的特点（二）税负转嫁的特点 税负转嫁是在纳税人之间进税负转嫁是在纳税人之间进行的，因此，它不会减少国家的行的，因此，它不会减少国家的税收总收入；税负转嫁一般仅适税收总收入；税负转嫁一般仅适用于流转税，而不适用于其他税。用于流转税，而不适用于其他税。第23页/共25页（三）税负转嫁方法（三）税负转嫁方法1前转（前转（Forward Shifting），亦称），亦称“顺转顺转”、“下转下转”。 2后转（后