第二章采购与付款循环审计

1、打印本页字体：大中小（第二部分）第二章采购与付款循环审计题目答案分离版一、单项选择题1、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应 商付款金额的凭证，用于反映：A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加【正确答案】：C【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物

2、为起点，分析固定资产维修和保养费用【正确答案】：B【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定 资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起 点，检查固定资产实物和投保情况。3、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D固定资产使用与报废审批部门相互独立【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。4、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是:A.确定应付账款期末余额变动合理性B.审查

3、有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性D.为了调节应付账款【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。5、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性【正确答案】：C【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。6、属于固定资产内部控制弱点的是：A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得

4、收益贷记营业外收入【正确答案】：C【答案解析】：所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。7、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人 员下一步应当：A.做出账实不符结论B.向债权人进行询证C.核对会计报表D.直接调整账项【正确答案】：B【答案解析】：考查应付账款函证的作用。8、向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是:A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】：B【答案解析】：万

5、元，制造费用20万元，管理费用A.正确B.错误。应借记固定资产 986万元C.错误。应借记固定资产936万元、D.错误。应借记固定资产850万元、30万元。该项业务的上述账务处理:管理费用 50万元应交税金 一一应交增值税136万元9、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付 账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单【正确答案】：B【答案解析】：审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、 应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。10、证实已记录

6、应付账款存在的是：A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B.检查米购文件以确定是否使用预先编号的米购单C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D.向供应商函证零余额的应付账款【正确答案】：C【答案解析】：11、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人 员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费 一一应交增值税136【正确答案】：D【答案解析】：购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。参考教材P271。12、审计人员对实存于企业的固定

7、资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等 有关凭证文件，其目的是为了证实：A.固定资产的存在性B固定资产的所有权C.固定资产折旧计算的准确性D.固定资产的完整性【答案解析】：证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。二、多项选择题1、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购申请与采购C.采购与验收D.验收与付款E.存货保管与发出【正确答案】：ABCD【答案解析】：内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。2、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应 审查的内容包括：A.固定资产采购的审批手续B.固定资

8、产的入账价值C.固定资产的增加与减少D.固定资产的盘盈与盘亏E.固定资产的预算制度【正确答案】：BCD【答案解析】：审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和 正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。3、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：A.将本期计提折旧额除以期末 固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入

9、并将该比例与上期比较【正确答案】：BCD【答案解析】：选项AE不属于固定资产折旧的分析性复核方法。4、下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：A.分析其他业务收支账户B.分析营业外收支账户C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D.复核固定资产保险单E.新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录【答案解析】：选项B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高 估固定资产；选项 C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高 估固定资产；选项 E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。5、被审计单位对下列各项固定

10、资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：A.经营性租出固定资产B.融资租入固定资产C.季节性停用的机器设备D.单独计价入账的土地E.已经提足折旧继续使用的固定资产【正确答案】：ABC【答案解析】：选项DE固定资产不计提折旧。6、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【正确答案】：ABCE【答案解析】：7、下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括:A.

11、核对明细表B.抽查部分采购业务C走访、观察业务经办与记录是否独立D.了解并描述内部控制E.抽查付款业务【正确答案】：BCDE【答案解析】：核对明细表属于实质性测试的程序。8、审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有:A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C.检查固定资产账、卡的设置情况D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E.检查折旧额计算的正确性【正确答案】：ABC【答案解析】：9、下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B

12、.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失E采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财 会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。10、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债

13、的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【正确答案】：ADE【答案解析】：应付账款分析性复核程序不包括选项BC。11、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较,发现：A.资本性支出和收益性支出区分的错误B闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未做出会计处理D.减少的固定资产尚未做出会计处理E.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误【正确答案】：BCD【答案解析】：资本性支出和收益性支出区分的错误不能通过计算固定资产原值与本 期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较发现其错误。12、以应付账款明细账为总体进行抽样审查时。审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：A

14、.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平E.应付账款账户数较多【正确答案】：ABD【答案解析】：考点为应付账款实质性测试程序，而C不属于应付账款实质性测试程序。参考教材P259。13、下列选项中，验证应付账款是真实存在的，可通过（）程序测试。A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C函证应付账款重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试E.对未列入本期的预付账款进行测试【正确答案】：BC【答案解析】：选项A为简单加总，与验证应付账款存在性无关；选项 D E为完整 性测试程序，与验证真实存在性无关。14、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：A.该设备已提足折旧但仍在使用B同类设备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值