xx公司财务会计管理制度全解

1、上海 xxx 股份有限公司财务会计管理制度第一章 总则第一条 为了统一上海 xxx 股份有限公司 （简称“公司” ） 各成员单位财务管 理和会计核算标准，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，根据中华人民共 和国财政部颁发的有关法规，并结合公司实际情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司各部门、各全资子公司和控股子公司。各部门、 各全资子公司和控股子公司以下统称为“各单位” 。第三条 各单位可结合本单位实际情况，在不违背本制度精神的基础上，制 订本单位的财务会计管理制度及补充规定。各单位的财务会计管理制度及补充规 定须报公司财务部备案。第四条 财务管理的基本任务1. 建立和健全内部的财务管

2、理制度；2. 做好财务预算、核算、控制；3. 依法计算和交纳国家各项税费；4. 做好财务收支活动的分析和考核工作；5. 依法合理筹集资金，正确运用资金，有效利用各项资产，为公司和各单位 创造良好效益，不断增加企业财富。第五条 会计核算1. 会计核算应以权责发生制为基础， 将可靠性、相关性、可理解性、 可比性、 实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等原则贯彻于整个会计核算中。2. 各单位的会计核算均以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，所有会计 记录均采用中文文字。3. 会计年度采用公历年。会计期间划分为：年度、季度和月度。4. 各单位应按公司的统一规定设置本单位的会计科目。对不属于公司统一规

3、定范围的会计科目，各单位可根据自身情况进行设置。除此之外，未经公司财务 部同意，不得随意变更。各单位在每年开设新账时，应做好年度会计科目的清理工作，包括审核会计 科目的合理性、合法性、适用性及准确性，删除不需用的会计科目。年度会计科目的清理应由专人负责审核并留有书面记录5. 各单位应根据自身特点设计财务结账清单。财务结账清单应明确各职能部 门在财务结账时的职责和具体完成时限，确保各职能部门在结账前及时提交相关 单证并入账，并最终确保结账工作的顺利完成。各单位应在业务事项发生变化时 及时修改财务结账清单。每月结账前，各责任人应在完成各自结账任务后在财务结账清单上签字确认， 并由财务经理整体审阅签

4、字后归档留存。第六条 公司的法定代表人对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性 负责，公司分管财务的副总裁 （ 财务负责人 ） 领导整个公司的财务会计工作。各单 位负责人领导本单位的财务会计工作，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。第七条 公司财务部，负责本制度的实施与管理。第二章 现金管理第八条 现金出纳1. 为加强现金的核算和管理，各单位财务部门必须设置出纳员岗位，并委派 无经济劣迹、具备相应岗位技能的工作人员担任出纳工作。2. 各单位所发生的现金收支必须由现金出纳员经手完成。3. 现金出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。第九条

5、现金日记账1. 各单位必须设置“现金日记账” ，所发生的现金收支业务必须由现金出纳 员根据收付款凭证、按业务发生的顺序逐笔登记现金日记账。有外币现金的单位， 应当分人民币和各种外币设置现金日记账进行明细核算。2. 现金的收付必须日清月结， “现金日记账”的账面余额必须与库存现金相 符。如果发生账款不符的情况，现金出纳员应及时向单位财务负责人报告；财务 负责人要及时查明原因，分清责任，进行处理。第十条 现金收入1. 各单位现金收入必须于当日解交银行，因营业时间等原因当日现金收入不 能全部解交银行的，未解交部分必须于下一工作日上午解交银行。2. 各单位现金收入不得以个人储蓄形式存入银行。3. 各单

6、位不得保留账外公款 （小金库 ） 。4. 大额现金的解缴或提取必须由保卫人员陪同，以保证单位资金的安全。5. 不得任意超过银行核定的库存现金限额，超过限额的现金必须及时存入银 行。（银行对公司规定的库存限额具体金额进行披露 ）第十一条现金使用范围1. 员工工资、津贴；2. 个人劳务报酬；3. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；4. 出差人员必须随身携带的差旅费；5. 结算起点（1,000元）以下的零星支出；6. 因采购地点不确定、交通不便以及其他原因办理转账结算不够方便的情 况，可以以现金支付，但需事先按审批权限申请办理批准手续。第十二条 未经银行批准，不准擅自坐支现金，不准白

7、条抵库。第十三条现金暂支规定1. 现金暂支必须是因本单位业务需要，非业务性质的现金暂支一律杜绝。凡 需暂支款的只准在本企业暂支，不准在本企业以外的单位暂支。2. 单位工作人员因业务需要需暂支现金，由经办人填写暂支单，须逐级审核， 直至由有审批权的经理审批，财务负责人或财务经理审核签字，出纳发放。3. 现金暂支审批权限：公司各部门凡暂支现金3,000元以下（含3,000元）的, 由公司副总裁审批；3,000元以上的由公司总裁审批。各成员单位的现金暂支审批 权由各单位自定，但总经理的审批权限不得超过授权范围。审批标准报公司财务部备案。4. 暂支款必须在业务完成后，10个工作日内核销（以最后一张原始

8、凭证所注 明的时间开始计算，节假日顺延）。5. 暂支核销程序按报销审批程序办理。第十四条现金报销1. 现金暂支款原则上应逐笔核销，因特殊情况需再次暂支的必须书面说明情 况经各单位总经理批准后，出纳才能予以发放。2. 报销人须到财务部门填写“现金报销单”，填明报销日期、所属部门、用 途、金额、附件张数及报销人签名，并将原始凭证按财务要求粘贴于报销单反面。3. 日常报销的原始凭证，必须合法、合规，金额必须填写清楚，不得涂改， 否则将视同无效发票，拒绝报销4. 凡因业务活动所发生的原始报销单据在二个月内 （ 如果出差外地的，在其 回沪后的二个月内 ） 均视为有效凭证，只要审核、批准手续齐全，均可进行

9、报销； 超过二个月期限其原始报销凭证均视为无效，出纳可拒绝报销。特殊情况除外， 但必须有书面说明与总经理特批方可报销。5. 预算内用款的报销，须逐级审核，直至有审批权的经理审批，财务负责人 审核签字，并经出纳对原始凭证进行核对无误，登记预算账后，方可报销。6. 预算内报销的审批权限：公司审批权限见“公司用款审批权限表” 。各成 员单位的审批权限自定，但总经理的审批权限不得超过授权范围，审批标准需报 公司财务部备案。7. 预算外报销应严格控制，报销时必须凭向有关部门申请追加预算的批准 单，方可报销。8. 经理自身发生的报销费用，严禁由下级代签报销。第十五条 现金的保管。各单位应对库存现金和备用金

10、妥善保管，要切实加 强防盗、防火等防护措施。存放保险箱钥匙应由专人保管，保险箱密码不得泄露 于无关人员，现金出纳员因故离岗时，应办妥必要的离岗手续。第十六条 现金管理工作的监督1. 各单位财务部门应不定期 （ 每月不少于一次 ）由独立于出纳以外的人员负 责库存现金的监盘，检查现金和账目是否相符，检查各项收支项目及其记账是否 符合财务制度，对检查结果和监盘结果要作书面记录。2. 公司财务部和审计部门有权对各单位现金管理情况实行包括现金盘点在 内的检查或审查。第三章 票据管理第十七条 各单位的财务部门应严格执行国家颁布的票据法及发票管理 的有关规定。第十八条 银行票据的管理1. 各单位的财务部应该

11、设专人负责购买、 开具、回收、保管和登记银行票据。2. 银行票据和银行印鉴章必须由两人分开保管，严禁由一人保管和使用。3. 在岗的财务人员必须熟悉和了解支票、汇票、本票等各种银行票据的特点 和使用方法，并正确使用。4. 开具所有银行票据必须根据经有权签字人审批的用款申请书和收款单位 的合法凭证。5. 各单位在开具银行票据时需在票据的存根联上留有开票人和领用人的签 字。6. 各单位财务部门应建立“票据备查薄” ，详细记录开出银行票据 （ 包括开出 后因各种原因作废的银行票据 ） 的开票日期、收款单位、用途、金额、开票人、领 取人等以及应收应付票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号和付

12、款人、承兑人、被背书人的姓名或单位名称、到期日期和贴现日期、贴现净额以 及收款日期和收回金额等详细资料。用电脑开票的单位应对开出的票据做好电脑 备份。7. 各单位应定期 （ 每季度一次 ） 由银行票据管理人对期末留存的银行票据进 行盘点并制作盘点表，盘点表中应详细记录上期留存、本期购买和本期已开具的 银行票据，并由独立于银行票据管理人以外的专人负责监盘并签字确认。8. 对未到期的应收票据应妥善地加强保管，对应收应付票据到期结清票款 后，应在备查簿内逐笔注销。9. 对各种票据的转让，必须规范操作，减少不必要的麻烦，防止企业利益受 到损失。对转让出去的票据必须留有复印件，并以复印件作为记账凭证的依

13、据附 在记账凭证的后面。10. 对“承兑汇票”的受理，应考虑到对方企业的信用等级。为了安全保障 各种款项的收取，凡由银行开出的“承兑汇票” ，在查询并获确认后应予以受理与 收取，对一般的“商业承兑汇票”除公司内部外，一律不予受理。11. 在填制记账凭证核算“应收票据”时，应将所收取票据的复印件，作为 记账凭证的依据，附在记账凭证后。所收票据原件应由票据管理人员妥善保管， 以备兑现。第十九条 发票和收据的管理1. 各单位财务部应加强对发票、发票专用章和收据的管理，必须由专人负责 购买、发放、回收、保管和登记工作。2. 发票管理人员必须熟悉和了解发票管理的有关规定。到税务部门购买发票 和收据必须凭

14、财务经理批准签字。3. 需要印制销售发票并符合企业自行印制销售发票的单位，由单位财务经理 签字，经主管税务机关审核批准后，方可到指定印刷厂印制。4. 各单位应该设置发票登记簿，详细记录发票收据的购买、印制、发放、回 收、核销等情况。5. 各单位必须建立健全增值税专用发票的管理措施，要求设专人保管增值税 专用发票并安全存放，增值税专用发票抵扣联必须按税务机关的要求装订成册， 记账联应作为原始凭证附在会计记账凭证后。已开具的增值税发票存根联和发票 登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用电脑开具增 值税专用发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一规定的机器开具发 票，开具

15、后的存根联应该按照顺序号装订成册。使用电脑开具增值税专用发票的 单位，必须指定经培训合格的专人根据具体指定的操作程序进行开票。6. 在领取发票时，发票管理人员应向有关人员讲解发票、收据使用的有关规 定，并办理领取签收登记手续。发票、收据应按顺序号领用；第二次领用时，必 须交回上次领用已开过的发票、收据存根。7. 各单位必须按照税务部门的规定，依据相关业务开具发票和收据，不得虚 开、错开或开阴阳联发票和收据。8. 发票和收据的开具应根据开票日期的顺序与发票的票号，顺序依次开具， 不准跳号。对开错或作废的废票，应将废票的各联全部收回，加盖作废章，按顺 序号附在发票收据存根上。9. 单位各部门应将用

16、完的发票和收据及时上缴财务部门。在回收发票时，发 票管理人员应认真检查发票、收据所开内容和使用情况，核对发票、收据是否连 号和缺号及废票的处理情况，并及时到税务机关办理注销手续。10. 公司财务部应定期或不定期对发票和收据的管理进行检查。第四章 银行存款收支管理第二十条 银行账户管理1. 下属各单位因自身业务需要开立银行账户的，则必须填写“开 （销） 户申请 书”，报公司资金管理部审核， 经公司分管副总裁批准后， 可在指定银行开立账户。 开户工作必须在批准后五个工作日内完成，不得委托银行代办，必须由本公司财 务人员亲自到银行办理，并将开户申请回单复印件交公司资金管理部。2. 下属各单位若需撤销

17、银行账户，必须填写“开 （ 销） 户申请书”，报公司资金管理部审核，经公司分管副总裁审批后，办理撤销银行账户。销户工作必须在 批准后五个工作日内完成，不得委托银行代办，必须由本公司财务人员亲自到银 行办理，并将开户申请回单复印件交公司资金管理部。3. 下属各单位的基本账户开户许可证原件必须统一交由公司资金管理部统 一保存，并由公司资金管理部出具收存单，下属各单位保留复印件以备日常所用。贷款卡及外汇管理手册由下属各单位指定专人保管。公司资金管理部应根据下属 各单位的实际使用情况建立台帐。第二十一条 银行存款余额管理 公司资金管理部每个工作日及时录入银行存款余额信息，并按时上传数据至 资金管理系统

18、，以供公司领导查询。第二十二条 为了加强银行存款的核算与管理，各单位必须按照开户银行帐 号设置“银行存款”日记账，加强对银行存款的收付核算与管理。第二十三条 严禁出纳员及其他财务人员，为他人提供本单位的银行账户， 进行款项的核算。第二十四条 出纳人员必须及时准确掌握本单位开户银行的存款余额，同时 根据公司资金管理部的要求，将银行存款的余额报给有关统计人员。第二十五条 出纳人员在收到支票、本票以后必须及时解缴银行，并注意款 项到帐情况。第二十六条 银行存款支付的计划管理1. 公司各职能部门及各单位应在每月末前二个工作日预报下月资金用款计 划及收入计划，次月第三个工作日前上报资金用款修正计划，各子

19、公司预报及修 正计划均须经所属公司的财务经理、财务总监、总经理批准；公司本部各职能部 门预报及修正计划均须经部门总经理、分管副总裁批准后，方能上报公司资金管 理部，经公司资金管理部审核后，汇总编制公司资金平衡计划。如果逾期不报， 则不得对外支付款项。如需计划外使用资金，则须提前三个工作日补充资金计划， 并按上述审批程序。2. 公司资金管理部须在每月初第五个工作日前编制完成当月汇总资金计划 平衡表报公司分管副总裁、总裁审批，待审批后，按计划执行。对公司各部门及 各子公司的补充资金计划，经公司资金管理部审核后，由公司各部门及各子公司 自行报公司分管副总裁、总裁批准后方可执行。3. 资金用款计划内的

20、用款项目应尽可能按类别单独列示，工程项目 （ 包括装 修、改建、大额修缮、购置固定资产设备等 ） 必须按合同约定条款在用款计划中单 独列示。第二十七条 银行存款的支付1. 严禁各单位向外单位拆借资金或各子公司成员之间拆借资金。各单位应将 多余资金存入公司本部，公司资金管理部按公司规定的利率 （ 按银行同期协定存款 利率） 按季计付存款利息。下属各单位如遇经营资金需求，可向公司资金管理部提 出借款申请，填写“子公司月度资金计划借款申请表” ，说明借款用途、 借款金额、 还款计划，并列入月度用款计划，报公司资金管理部审核，经分管副总裁批准后， 由资金管理部安排资金，提供借款，同时按公司规定的借款利

21、率 （ 按银行同期借款 利率） 计收借款利息。如事先未列入月度用款计划，必须在三个工作日内报补充计 划，经批准后方可支付。2. 严禁财务人员玩忽职守，开具“空头支票” 。由于所开内容不符要求以及 用错印鉴章而造成的后果应由该财务人员负责。3. 公司内部之间划款必须提前书面通知对方，尽可能做到当天到帐，避免资 金在途占用。下属各子公司必须在每月初出报表前与公司财务部或资金管理部核 对内部存贷余额。4. 公司职能部门及各单位用款，必须由经办人员具体填写“资金用款申请 单”，并注明支付对象、款项用途、项目进度、支付时间和支付方式，有合同协议 的需将合同复印件及合同流转单附于后面，在预算范围内，按分管

22、权限逐级审批， 最后由出纳予以开具付款票据。5. 各单位的日常货款结算，必须由店经理、楼面经理或业务经理对当期的销 售情况及应付货款进行初审，然后将审核材料交财务部门，由稽核人员进行稽核， 财务经理审核签字后，按分管权限逐级审批，最后由出纳予以开具付款票据。6. 预算或资金使用计划外的款项支付必须先追加预算或资金使用计划，然后 按照第二十七条第 4 款和第 5 款的审批程序进行审批。7. 各部门及各子公司申请支付购置固定资产、低值易耗品、工程项目款 （ 包 括装修、改建、大额修缮等 ） ，除列入月度资金计划外还需提交“固定资产、低值 易耗品、大额修缮预算表”给资金管理部。如遇较大工程项目按进度

23、分期支付的， 还必须填写“项目合同付款基本情况表”及时记录每次付款情况。工程项目款付 至 95%时（审价结束后 ） 将相应的合同、预算、“代甲方付款申请表” （如有） 、“审价 审定单”、“项目合同付款基本情况表”上报公司资金管理部审核。工程项目金额 30 万以下的应报公司审计部后由公司审计部统一送外部审计单位审价， 超过 30 万 元（含）以上的必须由 xxx 房产公司代甲方管理。8. 下属各子公司的支票印鉴必须分开保管，财务经理保管并使用私章。如遇 出差等特殊情况，可委托专人保管使用，但严禁一人同时保管二个印鉴。财务经 理复位后，必须及时了解印鉴的使用情况，出纳复位后，必须及时核对支票使用

24、情况，若发现问题，必须立即上报公司资金管理部。9. 若遇特殊即时付款，但有关负责审批人员不在公司时，应由付款单位的财 务负责人采用电话或其他方式负责联系协调各缺位人员，并在付款单上做好联系 记录，各缺位人员复位后应及时补签。10. 开支票应凭原始凭证 （收据、发票或内部划款单 ） ，如遇特殊情况须先开 支票的，应及时 （ 五天内 ）取回原始凭证交到财务部。11. 各单位必须在每月 10日前（节假日顺延 ） ，由专人负责做好上月“银行存 款日记账”余额和银行余额对账单的核对工作并签字确认。如发生不符，应及时 找出原因，通过“银行存款余额调节表”进行调整，直至双方调节后的余额相符 为止。如出现银行

25、缺单，应及时补单。除此之外，各单位还需有独立于编制人以 外的复核人对“银行存款余额调节表”进行复核并签字确认。严禁出纳人员编制 “银行存款余额调节表” 。第五章 应收账款、预付账款和其它应收账款的管理第二十八条 为了从源头上控制应收款项的安全收回，各单位应建立客户信 用管理制度。第二十九条 各单位根据其自身情况，可以设置独立的客户信用管理部门， 也可在有关业务、市场营销部门内设置专门机构主管信用控制。第三十条 信用管理部门或机构的主要职责1. 建立客户档案。2. 根据客户付款记录、相互对账的配合态度以及其经营能力、资信状况，确 定其信用等级和对其采取的信用政策；对新客户应收集相关资料，进行资质

26、认定， 谨慎确定信用政策。所定的信用政策应经本单位总经理审批。信用政策主要包括 信用限额、信用天数、折扣折让政策等。3. 对客户应收账款周转天数和信用限额是否超过规定进行日常监控。4. 审查对信用不良记录的客户是否实施严格措施，包括限制发货、商定还款 计划、停止发货、取消信用资格等。5. 审查与客户所订立的销售合同是否符合单位的信用政策。6. 审核是否将不得列为信用客户的自然人、个体工商户列为信用客户，并向 其赊销商品。第三十一条 各单位必须规范应收应付类科目的使用，以保证会计信息的真 实性，促进应收款项的及时收回。1. 按照往来客户的名称设置“应收账款” 、“其他应收款”、“预付账款”明细

27、账。2. “应收账款”与“预付账款” 科目、“应付账款” 与“预收账款”科目、“其 他应收款”与“其他应付款”科目不得随意混用，应根据交易的性质正确地登记 账目。第三十二条 建立应收款项的对账制度1. 各单位应每月与客户至少对账一次，至少每季度发送一次“对账确认书” 。2. “对账确认书”应注明或附有应收账款余额结构明细清单（ 即按业务发生的先后次序，逐笔记录自上次对账或新开立账户后客户尚未还款的交易款项 ） ，收 回的“对账确认书”须得到客户的确认，客户的确认以得到加盖客户公章为标志。3. 若向客户发送的“对账确认书”未得到客户的回应或确认，应对其信用等 级进行重新评定。若双方余额不一致，应

28、查明不一致的原因，并及时跟踪处理。4. 对账工作由信用主管部门或机构负责，具体由业务或市场部门执行，财务 部门负责提供对账所需的必要资料并监督其执行，对收到的“对账确认书”予以 备案，并定期予以抽样查核。第三十三条 应收账款的催收1. 财务部门应定期 （每月一次 ） 向信用主管部门或机构提供应收账款账龄分 析报表。2. 催收工作由信用主管部门或机构布置，具体由业务部门执行，财务部门和 法律事务部门负责提供催收的必要资料，并监督其执行。3. 对还款超过信用期限的客户，启动催收程序。原则上，催收行动的力度必 须随超信用期限天数的增加而加大。4. 信用控制部门或人员应对超信用期限客户的催收情况予以记

29、录，并保存原 始催收记录资料，用以对客户的信用等级进行评定或作为以后诉讼的依据。对超 信用期限时间较长、欠款金额较大的客户，应重新评定其信用等级，直至取消其 信用资格。对已核销过坏账的客户，应取消其信用资格。若再有业务往来，一律 款到发货。5. 对超信用期限时间较长、多次催讨仍未还款的客户，可以考虑 （ 前提是尚 在诉讼时效以内 ） 提请司法诉讼追还。第三十四条 债务重组的规定1. 在债权的追讨已过法律时效，或债务人财务困难，确实无法以现金全额还款的情况下，可以考虑与债务人进行债务重组。2. 各单位对拟发生的债务重组事项，应书面报告公司，由公司批转财务部会 同法务部和审计部审核，经公司乃至董事

30、会批准后方可实施。3. 书面报告应附材料包括：债务发生的基本情况、重组方式、重组对本单位 财务状况和经营成果的影响、收到非现金资产的情况、对有关责任人的处理意见 以及本单位负责人和董事会的意见等。第三十五条 应收账款管理的考核1. 为了促进各单位对应收账款管理的重视程度，促使各单位自觉加大应收账 款的催收力度，公司对各单位应收账款管理实行考核。2. 考核办法分账龄法和应收账款周转率法。3. 按照账龄法考核时，各单位财务负责人对应收账款核算和账龄划分的正确 性负责。4. 按照应收账款周转率考核的，周转率标准视不同行业另行制订。第六章 存货的管理第三十六条 各单位应按照内部控制的要求，对存货采购、

31、验收、保管、领 用等不相容职责相互分离。第三十七条 各单位财务部门应建立存货明细账，进行会计核算。第三十八条 存货包括原材料、在产品、产成品、库存商品、低值易耗品、 包装物、周转材料、开发产品、开发成本、受托代销商品、委托代销商品。第三十九条 取得存货应当按照成本进行计量。存货成本包括采购成本、加 工成本和其他成本三个组成部分。1. 外购存货的成本即存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装 卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。商品流通企业采购商品的 进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。2. 需进一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成。加工成本由直

32、接人工和制造费用构成。3. 投资者投入的存货成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合 同或协议约定价值不公允的除外。4. 盘盈的存货成本，按其重置成本作为入账价值。5. 通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货成本应当 分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换 、企业会计准则第 12号 债务重组、企业会计准则第 20 号企业合并等的规定确定。第四十条 按照实际成本核算领用或发出的存货成本可根据各行业不同的情 况，采用相应的成本核算方法。但不论是采用何种成本核算方式，在同一单位必 须执行一贯性原则。如确需变更，须报公司审批。第四十一条 各类存货的购入、领用均应填写“

33、入库单” 、“领用单”，并应办 理相关的手续。1. 存货入库前，应由保管部门二人对存货的数量和质量进行点验和检查，点 验无误则开具签收单。存货验收过程中若发现数量、规格不符或质量有问题等情 况，应根据不同原因进行相应处理，如属供货单位责任要立即与供货单位联系， 协商解决。2. 保管部门应根据入库单和出库凭证逐笔登录存货出入库记录。每月应将存 货结存数与财务部门存货明细账和存货标签卡核对，做到账、卡、物三相符，如 有不一致，应分析原因、及时处理，并将情况报告本单位负责人和财务负责人。3. 保管部门应根据预先编号并经批准的出库通知单 （ 商业单位 ） 或领料单 （ 加 工制造业单位 ）发货。商品发

34、出 （ 送货单） 需经收货方确认。第四十二条 为了加强存货的管理，保证存货的安全完整，各单位应定期 （ 库 存商品和原材料每月盘点一次 ）和在每年 11 月底对所有存货进行全面清查。1. 按售价核算的单位应在 11 月底盘点同时调整商品进销差价。2. 如果存货发生短少，应查明原因，并报经批准后，方可进行账务处理，计 入管理费用。如属于非常损失的应先扣除过失人和保险公司的赔款和残料价值后 计入营业外支出。如果存货发生毁损、过期变质等情形，应对存货计提跌价准备 或作报废处理。各单位在报废单项存货年累计账面价值达 1000 元以上或单次报废 存货账面价值达 1 万元以上时，应书面报告公司，由公司批转

35、财务部和审计部审 核，经公司总裁及董事会批准后方可实施。第四十三条 为正确核算存货成本，月底对货到单未到的库存商品或原材料 等，必须进行估价入账。第四十四条 对向外单位借用加工用原材料且月底尚未归还的，须和对方单 位核对借料数量后，按照预先确定的估价原则暂估入账。第四十五条 低值易耗品的管理1. 低值易耗品是指单位价值在 200元（含200元）以上、2000元（不含 2000元）以下，或使用年限在一年以内，不能作为固定资产的各种用具物品2. 各单位购买和处置低值易耗品，必须办理相应的审批手续，经有权签字人 批准以后方可购买。3. 低值易耗品执行“五五摊销法”进行摊销。在核算摊销的同时，还必须在

36、 “低值易耗品实物备查薄”上进行登记。如个人领用，还须在“个人低值易耗品 领用卡”上进行登记。第七章 固定资产及投资性房地产的管理第四十六条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值 2000 元以上的房 屋建筑物、机器设备、电子设备、机械运输设备、工用具等。第四十七条 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有 的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已 出租的建筑物。1. 已出租的土地使用权和已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的土地 使用权和建筑物。其中，用于出租的土地使用权是指企业通过出让或转让方式取 得的土地使用权；用于出租的建筑物是指企业拥

37、有产权的建筑物。2. 持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业取得的、准备增值后转让 的土地使用权。第四十八条 公司及各单位的行政管理部门实施固定资产实物管理的职能。第四十九条 公司购买固定资产需由使用单位提出书面申请，经公司行政管 理部、财务部分别审核后报公司分管财务副总裁审核批准后方可购买。各单位购 买固定资产也须办理相应的审批手续，经有权签字人批准以后方可购买，其中购 置单件金额在 5000元（含）以上的固定资产，还需填写“上海 xxx 股份有限公司固 定资产、修缮费用预算表” （下简称“预算表” ） ，经公司行政管理部、财务部分 别审核后报公司分管财务副总裁审批后方可购买。第五十条

38、自建固定资产、固定资产改扩建及维修1. 自建固定资产、固定资产改扩建及维修金额在 10万元以上（含 10万元）， 应先报有关该工程项目的预算立项申请报告，阐明项目可行性及效益分析情况并 附上工程预算书。经公司相关职能部门分别签署初步意见，并经公司总裁室签署 意见批准立项后，填写“预算表” ，经公司行政管理部、财务部分别审核后报公司 分管财务副总裁审批后方可实施。2. 自建固定资产、固定资产改扩建及维修金额在 1 万元以上 10 万元以下， 应填写“预算表”并附上“工程预算书”及申报理由，经公司行政管理部、财务 部分别审核后报公司分管财务副总裁审批后方可实施。3. 自建固定资产、固定资产改扩建及

39、维修金额在 5 万元以下，由各单位自行 按有关规定办理相关手续，经有权审批人批准后方可实施。如工程施工后金额超 过 5 万元的，需办理追加预算手续，其申报程序同上。4. 凡自建工程、改扩建工程、固定资产维修工程或装潢装饰工程以及其他固 定资产购置的预算一经批准后，应严格按该预算额度实施。如因特殊情况将发生 超过原批准预算情况时，必须由原申报单位及时追加补充预算，说明具体理由， 其申报程序同上。当该项目的补充预算经审核批准后，方可继续实施。5. 在建造过程中应设置“在建工程”账户进行核算，待达到预计可使用状态 时，应按照工程预算造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按 规定计提固定资

40、产折旧，待办理竣工决算手续后再作调整。6. 凡自建工程、改扩建工程、固定资产维修工程或装潢装饰工程中发生的可 单独计价的配套固定资产，如电梯、空调、厨房设备、监控设备、音视器材、大 型灯具、洁具、装饰书画、工艺摆件等购置的申报手续，须按公司固定资产管理 制度规定的程序办理，经批准后方可购置，不得纳入在建工程项目，且应入财务 账单独计提折旧。同时，作为固定资产实物由资产管理部门登记入账。第五十一条 公司及下属子公司、控股公司如需在较短的一段时间内使用某 种固定资产，而公司内部无法调剂使用，在比较租赁与购入的成本优劣的基础上， 可以采用租赁的方式，向外部或公司内部企业租入固定资产。第五十二条 固定

41、资产外借、捐赠的管理1. 各单位的各类资产不得擅自外借。由各单位保管使用的固定资产设备，如 确需非经营性外借的，必须由该企业提出书面报告说明外借的理由、借方单位情 况及约定归还的时间，由该单位资产管理及负责人分别签字，报子公司资产管理 主管初审，经子公司经理批准后方可实施；凡涉及批量大或单位账面净值在 1 万 元以上的固定资产设备外借，还需经公司行政管理部、财务部分别审核后报公司 分管财务副总裁审批后方可实施。公司各部门保管的固定资产如确需非经营性外借的，必须由该部门提出书面 报告，说明外借的理由，借方单位情况及约定归还的时间，由该单位资产管理及 负责人分别签字，经公司行政管理部、财务部分别审

42、核后报公司分管财务副总裁 审批后方可实施。2. 因社会公益活动等原因需赠送或捐助给社会组织、其他企业或个人的，应 由各单位提出书面申请报告，说明赠送或捐助的理由，由该单位资产管理主管及 负责人分别签字，报公司总裁批准后，方可实施。第五十三条 各单位应加强对租入和租出固定资产的管理，并将租赁合同交 本单位财务部门，以对租金的收入和支出加以控制和监督。第五十四条 公司自有产权房屋的管理规定1. 各单位自有产权的房屋由该企业的资产管理主管负责日常管理工作。凡公 司下属全资子公司目前使用的自有产权房屋的产权证由公司资产管理中心集中管 理，产权证原件由公司档案室统一保管。2. 凡新购入及资产重组或抵债进

43、入公司的产权房屋，应由原经办部门会同公 司财务部，通过市、区房地产交易中心办理好相关手续，取得房屋产权证后，移 交公司资产管理中心管理，房产证原件由公司档案室保管。3. 凡涉及以自有产权房屋抵押贷款或为其他企业担保的，必须向公司提出书 面申请，说明理由，经公司资金管理部、财务部、资产管理中心初审，报公司乃 至董事会批准后，方可实施。第五十五条 各单位向公司租入的房屋及附属设备视作自有资产管理。第五十六条 固定资产实物管理部门或专 （ 兼）职人员应设置“固定资产登记 卡”和“固定资产设备台账” 。公司各部门需填写“ xxx 本部部室财产保管卡” ，对 使用的固定资产的名称、数量、保管人等内容进行

44、登记，并上报公司资产管理中 心备案。对租入固定资产应该设置“租入固定资产登记备查簿” 。第五十七条 固定资产取得后，即归资产实物管理部门或固定资产专 （ 兼）职 人员管理，并依其类别予以分类编号并贴粘样签，定期或不定期对固定资产账、 卡、物进行清理、核查，并且应每月与财务部门的固定资产明细账进行核对。财 务部每年必须不少于一次参与固定资产的资产盘点工作，以保证企业资产实物与 账面的一致。第五十八条 公司固定资产管理部门或单位的专 （ 兼） 职管理人员每年年终应 对固定资产的增减进行统计并填写报表，各单位固定资产使用责任人要根据报表 对实物进行核对并签字。第五十九条 各单位应将盘盈的账外资产估价

45、入账。第六十条 固定资产的折旧1. 固定资产的折旧按直线法计提。已计提减值准备的固定资产按照原值扣除 减值准备后的账面净额计提折旧。2. 固定资产折旧计提范围：除了已经提足折旧仍继续使用的和按规定单独作 价成为固定资产的土地之外的所有固定资产。3. 折旧从增加月份的次月起按月计提，减少的固定资产，从减少月份的次月 起，停止计提折旧。4. 固定资产使用年限和折旧率表类另y使用年限残值率房屋及建筑物30年5%机器、机械和其他生产设备10年5%电子设备、运输工具以及与生产经营有关的 器具、工具和家具等5年5%5. 本规定执行前的固定资产按原规定年限进行折旧第六十一条固定资产装修的摊销期限固定资产装修

46、发生额最长摊销年限100万元（含100万元）以下装修2年300万元（含300万元）以下装修3年300万元以上装修5年固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的 期间内平均摊销。如果在下次装修时，该项固定资产相关的装修费用仍有余额， 应将余额一次性计入当期损益。本规定执行前的固定资产装修按原规定年限进行摊销。第六十二条 未达到本制度规定折旧年限的固定资产因减损拟报废的，应由 使用部门填写“固定资产设备报废申请单”并注明减损处理的原因，送交所在单 位资产管理部门，由资产管理部门负责人或专 （兼）职管理人员、财务经理、财务 总监或副总经理以及子公司总经理分别签注处理意见后，送

47、报公司财务部并经分 管资产管理中心的副经理核准后方可报废。第六十三条 出现固定资产售让的价格明显低于市场同类产品的平均价格， 或招标工作中存在营私舞弊的情况，则该售让无效并应当追查当事人的责任。第六十四条 每年11月份各单位应该对固定资产进行一次检查，如有固定资 产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且 预计在近期内不可能恢复，应计算固定资产可收回金额，按照可收回金额低于账 面价值的差额计提固定资产减值准备，计入当期损益。一经计提将不能转回。第六十五条已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值 以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；已经全额计提减

48、值准备的固定 资产，不再计提折旧。第六十六条固定资产减值准备应按单项资产计提。第八章无形资产及研发支出的管理第六十七条无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。公司无形资产管理职能的归口部门为公司总裁办，各下属公司的无形 资产应明确负责的管理部门。第六十八条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发 阶段支出。研发是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。第六十九条 如需对无形资产进行评估，应由无形资产拥有单位

49、提出书面申 请，上报公司总裁办，由公司总裁办出具具体意见后，报公司审批。评估结果需 上报公司总裁办和财务部备案，原件由投资单位或引入无形资产的单位保留。第七十条 无形资产按取得时的实际成本计价。第七十一条投资者作为资本金或合作条件投入的，应按照评估确认或者合 同协议约定的金额计价。但合同或协议约定价值不公允的除外。第七十二条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系 统合理摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的 预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。第七十三条使用寿命不确定的无形资产不应摊销。第七十四条所有无形资产的投资和

50、转让，必须经公司进行审批。第七十五条 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值 的差额计入当期损益。第七十六条无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产 的账面价值予以转销。第七十七条企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。但改变土地使 用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房建筑物，相关土地使用权与建筑物应分别处理，外购土地 及建筑物支付的价款应当在建筑物和土地使用权之间进行分配，难以合理分配的， 应全部作为固定资产。企业（房地产开发 ）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使 用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物

51、成本。第七十八条 内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损、人益。第七十九条 开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当予以资本化。1. 从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；2. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3. 无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其 有用性；4. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并 有能力使用或出售该无形资产；5. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应

52、当按照合理的标准在各项研 究开发活动之间进行分配；无法合理分配的，计入当期损益。第九章 长期股权投资的管理第八十条 公司和各单位的长期股权投资必须按照公司的公司章程 、董 事会议事规则及总经理室议事规则规定的审批权限进行审批，未经批准， 不得以任何方式对外投资。第八十一条 公司和各单位应设置长期股权投资账户进行会计核算。第八十二条 长期股权投资指持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制 或施加重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。第八十三条 由于合并形成的长期股权投资中分同一控制下的企业合并和非 同一控制

53、下的企业合并。第八十四条 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资及对被投资单位不 具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的长期股权投资，采用成本法核算。第八十五条 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用 权益法核算。第八十六条 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投 资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。第八十七条 取得长期股权投资后，在确认应享有被投资单位净损益的份额 时

54、，应当以取得时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，确认投资损 益并调整长期股权投资的账面价值。第八十八条 投资企业对于被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变 动，应当调整长期股权投资的账面价值，并计入所有者权益。处置该项投资时应 当将原计入所有者权益的部分按照相应比例转入当期损益。第八十九条 投资管理部门应负责对被投资单位实施跟踪，财务部门应负责 定期（ 至少每季度 ）对被投资单位做好投资分析。投资管理部门应配合财务部门定 期（至少每季度 ）向被投资单位取得会计报表、有关报表项目的变动说明和营运情 况的分析，并交财务部门存档。第九十条 对于已决定不再继续投资的项目，经批准后应尽快由

55、投资单位的 投资管理部门和财务部门配合合作，做好清算和撤回投资的工作，以尽量减少损 失。第十章 金融资产和金融负债第九十一条 交易性金融资产和负债1. 指公司为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负 债。包括：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金，以及不 作为有效套期工具的衍生工具。2. 交易性金融资产和负债按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的 交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股 利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。3. 公允价值的取得方法：上市流通的金融资产和负债，公允价值按市场价格 计算，不

56、扣除交易成本；非上市流通的金融资产和负债，公允价值按场外证券市 场价格计算，场外证券市场是指有促进购买及变卖投资证券而不产生重大交易成 本的市场机制。4. 在持有交易性金融资产和负债期间取得的利息或现金股利，应当确认为投 资收益。资产负债表日，交易性金融资产和负债公允价值变动计入当期损益。5. 处置金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确 认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第九十二条 持有至到期投资1. 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。包括：从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公 司债券等。2. 持有至到期投

57、资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始 确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认 为应收项目。3. 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息 收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至 到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别 较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。4. 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计 入投资收益。第九十三条 可供出售金融资产1. 指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至 到期投资、应收款

58、项的金融资产。2. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之 和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或 已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。3. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。 资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 （ 其他资本公 积 ） 。4. 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的 差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对 应处置部分的金额转出，计入投资损益。第九十四条 其他金融负债1. 指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以