审计习题整理

1、15.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。A. 在直接报告业务中， 可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息B. 在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告C. 在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论D. 在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象15.【正确答案】：ABCD【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】21.关于鉴业务三方关系，下列叙述正确的有（）。A. 鉴证业务涉及的

2、三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C. 委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任D. 预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者21.【正确答案】：BC【答案解析】：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业 务。【该题针对“鉴证业务的三方关系”知识点进行考核】25. 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）。A. 财务报表审阅业务B. 验资业务C. 内部控制审核业务（无责任方认定）D. 财务报表审计业务25.【正确答案】：AD【答案解析】：财务报表审计

3、业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控 制审核业务（无责任方认定）和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认 定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】26. 下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有（）。A. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B. 责任方与预期使用者不可能是同一方C. 责任方可能是鉴证业务的委

4、托人D. 责任方一定不是委托人26.【正确答案】：BD【答案解析】：责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】26. 下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。A. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证B. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务C. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务D. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为

5、以消极方式提出结论的基础27.【正确答案】：AC【答案解析】：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之 外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确；由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】【答疑编号10030283】2. 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。A接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B.

6、 某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C. 未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D. 接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权2.【正确答案】：A【答案解析】：选项A,后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计 师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。【该题针对“保密”知识点进行考核】3. ABC会计师事务所委 派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负

7、责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）A. 聘请相关专家协助工作B. 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C. 解除业务约定D. 出具无法表示意见的审计报告3.【正确答案】：B【答案解析】：A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求 ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】6. 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计

8、处理， 审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。A. 密切关系B. 自身利益C. 自我评价D外在压力7. 下列描述中，属于自 我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（）。A. 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B. 审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C. 审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D. 审计小组成员担任被审计单位的辩护人8. 根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是（）。A. 注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持B. 注册会计师可

9、以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验C. 会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D. 在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据9. 注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是（）。A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B. 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服 务D注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行10. 下列情形中，没有违背注册

10、会计师职业道德的相关规定的是（）。A. 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系B. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务C. 某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对 W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作D除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任 6.【正确答案】：D【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】7.【正确答案】：B【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】8.【正确答案】：D【答案解析】：选项A

11、注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持 选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】9.【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣 传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】10.【正确答案】：D【答案解析】：选项A,属于自身利益导致的不利影响；选项B,注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项C,会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册

12、会计师。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】3. 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。A与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B. 接受同业复核，提供审计工作底稿C. 向监管机构报告发现的违反法规行为D利用获知的客户信息买卖客户的股票3.【正确答案】：AD【答案解析】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的 影响，不能将该分歧诉诸媒体。【该题针对“保密”知识点进行考核】1. 在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。A. 选择和运用恰当的会计政策B. 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C. 根据企业的具体情况，作出合理的会

13、计估计D. 选择适用的会计准则和相关会计制度2. 以下说法中 不正确的是（）。A. 职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、 适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项1.【正确答案】：B【答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。【该题针对“财务报表审计目标与审计

14、责任”知识点进行考核】2.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】10. 下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。A. 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表 审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B. 财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用10.【正确答案】：B【答案解析】：财务

15、报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意 见。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】I. 以下说法中正确的有（）。QA. 审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度C. 在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D. 审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见1.【正确答案】：ABCD【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】11. 在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（）信息。QA. 客

16、户的诚信程度B. 专业胜任能力C. 执行业务所需时间和资源D. 执行业务必要的素质II.【正确答案】：ABCD【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】8. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系8.【正确答案】：B【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报 风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重

17、大错报风险越高，可接受的检查风险越低 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】9. 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（）。A. 内部控制设计的合理性B. 审计程序设计的合理性C审计程序执行的有效性D. 内部控制执行的有效性10. 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。A注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B. 注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

18、D. 如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零11. 检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有（）。QA. 注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查B. 注册会计师可能选择了不恰当的审计程序C. 注册会计师执行的审计过程不当D. 注册会计师错误的解读了审计结论12. 由于注册会计师通常并不对所有的交易 、账户余额和列报进行检查， 以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。可以帮助注册会计师解

19、决的方法有（）。QA. 注册会计师制定适当的计划B. 监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作C. 保持职业怀疑态度D. 在项目组成员之间进行恰当的职责分配9.【正确答案】：BC【答案解析】：从概念可以看出，检查风险与内部控制无关，所以选项AD错误。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】10.【正确答案】：ABC【答案解析】：检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，但是由于 注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】11.【正确答案】：ABCD【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】12

20、.【正确答案】：ABCD【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】1. 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？1答案（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销 货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1分）（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为

21、注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（1分）（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。（1分）1. 下列属于信赖不足风险是（）。A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程

22、度低于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度2. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A. 误拒风险B. 信赖不足风险C. 非抽样风险D误受风险3. 下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意 见的是（）。A. 信赖过度风险B. 误拒风险C. 信赖不足风险D. 误受风险4. 应收账款总金额为 400万元，重要性水平为 6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。A. 误拒风险B. 信赖不足风险C. 误受风险D. 信赖过度风险7.注册会计师希望从

23、4000张编号为0001至4000的支票中抽取100张进行审计，随机确定 的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（）。A. 2015B. 0015C. 0350D. 356015. ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000,注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选 择的第5个样本是（）。A. 7804B. 9931C. 2300D. 1886（附随机数表）：1.23451. 37039 97547 64673 3

24、1546 993142. 25145 84834 23009 51584 667543. 98433 54725 18864 65866 769184. 97965 68548 81545 82933 935455. 78049 67830 14624 17563 256976. 50203 25658 91478 08059 233087. 40059 67825 18934 64998 498078. 84350 67241 54031 34535 040931.在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有（）。QA. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地评价审计发现

25、的情况C. 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D. 注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报3. 注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）。A. 误拒风险B. 信赖不足风险C. 信赖过度风险D. 误受风险8.选取样本的基本方法有（）。A. 随机选样B. 固定选样C. 等距选样D. 随意选样1答案C解析选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项D属于 抽样风险的信赖过度风险。参考教材P203。2答案C解析误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只 有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都是有影响的。参考教材P203。3答案D解析选项

26、AC属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误 拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但不会导致发表不恰当的审计意见。参考教材P203。4答案C解析误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的 可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。7答案C解析间距=N/n=4000/100=40，前五个样本号应为：190、230

27、、270、310，350，所以 第五个样本号应为 0350。参考教材P211。15答案C解析所选的样本顺序为 3703、2514、4005、2565、2300等，所以应选 G题目中要求“样本总体与表中前四位数对应”，那么选取的样本应该是数字的前四位在1000至5000之间，按照选取的路线，选出符合条件的即可。1答案ABCD解析非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结 论的可能性。参考教材 P204。3答案BC解析选项AD属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。参考教材P203。8答案ACD解析选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统

28、选 样和随意选样。系统选样也称等距选样。参考教材P210P212。7答案C解析间距=N/n=4000/100=40，前五个样本号应为：190、230、270、310, 350,所以 第五个样本号应为 0350。参考教材P211。15答案C解析所选的样本顺序为 3703、2514、4005、2565、2300等，所以应选 G题目中要求“样本总体与表中前四位数对应”，那么选取的样本应该是数字的前四位在1000至5000之间，按照选取的路线，选出符合条件的即可。1答案ABCD解析非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结 论的可能性。参考教材 P204。23答案BC解析选项

29、AD属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。参考教材P203。8答案ACD解析选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选 样和随意选样。系统选样也称等距选样。参考教材P210P212。3. 会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于()。A. 会计师事务所B. 进行审计的注册会计师C. 被审单位D. 会计师事务所和被审单位6.注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资 产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产

30、的工作底稿应()。A. 至少保存至 2014年B. 至少保存至2018年C. 至少保存至2019年D. 长期保存4. 下列审计工作底 稿归档后属于当期档案的是 ()。A. 审计调整分录汇总表B. 企业营业执照C. 公司章程D. 审计计划5. 审计工作底稿是指注册会计师对()做出的记录。A. 制定的审计计划B. 获取的审计证据C. 得出的审计结论D. 实施的审计程序1. ABC会计师事 务所承接了 D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是 2009 年3月15日，提交审计报告的时间是2009年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2009年5

31、月24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：(1) 简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明 理由。(2) 审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工 作底稿？(3) 审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？(4) 简要回答本次审计工作底稿的保存期限。3答案A解析我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该业务的会计师事务所。6答案C解析由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至 少保存十年。4答案AD解析控制测试和实质性程序类、及部分管理类的工作底稿一般属于当期档案。5答案ABCD解析审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的 相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。1答案（1）ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。（1分）审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2009年3月15日后的60年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。（因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内”）（2分）（2）审