上市公司利润操纵识别与防范

1、上市公司利润操纵识别与防范【摘 要】本文旨在阐述上市公司利润操纵的识别动 机，并以会计准则建设、公司会计信息披露监管、会计师审 计制度完善及工作人员职业道德教育等多方面作本文探索 出发点，以提出相应的防范措施来进一步解决公司利润操纵 问题，从而改善社会发展风气。【关键词】上市公司；利润操纵识别；防范措施 近年来，国内外一些上市公司通过利用利润作假来降低 其纳税，导致在社会中频繁出现，而此类利润作假案件切身 利益损害程度最大的非投资者莫属，故如何有效解决上市公 司利润操作现象问题也是现今社会急待解决的问题之一。因 此，针对上市公司利润操纵行为，新会计准则主要是结合我 国经济环境中的特殊性及会计实

2、际行业环境来进行制定，以 此缩小其上述问题的涉及范围。虽能有效改善上述问题现状， 但准则中仍存在较大的漏洞，为上市公司钻法律空子提供了 新的利润操纵条件。因此，如何在新会计准则基础上高效落 实上市公司利润操纵的防范措施，是现今社会仍在探索的课 题。一、上市公司利润操纵动机的基本概述1. 募集资金动机类型（ 1）获取发行资格公司若能利用股票发行而成功上市，则将得到融资机会； 而企业若将股票融资作为无需支付资本成本看待，则为企业 在发展过程中的常用圈钱途径。但是现今有相关法律明确指 出企业应持续 3 年维持高盈利状态，才会获取证监会的审批 许可证明，故部分要求不符的企业为获取上市资格和发行股 票就

3、会选择利润操纵形式来尽可能的创造上市条件，以此来 募集大量投资者的注入资金。（ 2）获得配股资格 大部分上市公司的主要动机都在于获得配股资格，以此 来降低其筹资成本和取得新项目引进开发资格，是公司利润 开创新的增长点，为公司上市成功后提供融资显著的最佳渠 道。而现今我国有相关规定明确表明企业的配股资格为其运 营前 3 年的净资产加上平均净资产的整体收益情况需持续 3 年高于 6%，此类条规的颁布在很大程度上就限制了上市公 司配股资格获取进程，故其利润操纵形式行为发生率也会伴 随上增。2. 避免停牌、退市动机 证监会在早年间制定以及发布相关规定，上市公司在最 近 3 年若持续 3 年都未能改善其

4、连续亏损问题，证券交易所 就会在官网中发布公告，当日起到今后 10 个工作日均会对 企业股票上市决定叫停，叫停程序到该公司规定期内提供上 市后的第一个半年度报告处于盈利状态的报告说明，就可给 予上市恢复申请资格，否则就终止企业股票上市。假设公司 在上市后又出现停牌现象，对其股东、管理层人员当地政府 都会造成严重的经济损失，公司的不断亏损和失去资金募集 资格等现象都是导致其濒临破产的主要影响因素之一。故与 企业利益联系的相关人员就会选择应用利润操纵形式来保 住上市资格。3. 满足管理层的自身效用最大化动机 根据我国上市公司规划现状来看，大部分公司本质基础 上都是由国有企业完成改制，那么管理层的薪

5、资报酬问题和 未来仕途发展就会与其业绩存在挂钩关系。但企业在经营过 程中在很大程度上将收到受到社会外界因素的各方面影响， 并进而无法维持逐年提升、增长的趋势。此时管理人员为保 证其任职期间的财务指标得以达标，常通过强迫企业会计人 员或诱导其协助自身来做出财务报表造假等舞弊行为，是利 润操作行为的另一种体现形式。4. 内幕交易、操纵市场的动机现今股票市场中常出现上市公司中的管理层为满足其 大量圈钱行为， 通过 利用信息优势选择 “打压建仓” 或“拉 高出货”等行为来炒作自家公司的股票，一定程度上会对其 他中小企业利益造成损伤。故现今政府也针对此类问题做出 相应的法律法规，以此来约束上市公司自家股

6、票炒作的行为。二、防范上市公司利操纵的对策措施1. 进一步完善会计准则建设（ 1）强化公允价值运用的规范性 首先需切实有效的完善上市公司利润操纵行为时出现 的公允价值计量问题的相关评估机构及评价机制，以此来明 确划分相关规定标准来提高公司运用公允价值的规范性，从 而避免公司钻公允价值处理的法律空隙来进行利润操纵。其 次还需在原有的公允价值准则基础上科学制定好合理的执 行框架，避免其技术获取的应用数据与企业实际运营过程中 实际出现的“公允价值”存在过度偏差现象，防止为上市公 司实施利润操纵行为提供便利条件。（ 2）强化新债务重组准则的规范落实新债务重组准则规范性，通过在上市公司利润表中 列入债务

7、重组利得来进行核算，是避免上市公司借助债务所 得资本进行利润操纵的有效措施。此类方法便于相关信息使 用者能明确认识到上市公司利润获取的核心所在，以此来杜 绝公司为获取大量注入资金而出现利润操纵的行为。2. 加强上市公司会计信息披露监管 证券管理部门人员明确指出，上市公司得以成功执行利 润操纵行为的首要影响因素在于其会计信息披露程度存在 不符现象，故需进一步加强上市公司会计信息披露的监管力 度，以此保证与公司利益相连的使用者能够明确掌握公司实 际运营情况的相关信息，从而杜绝公司内部出现内幕交易和 欺诈投资者等行为出现，是改善证券市场管理问题的有效措 施。此外，证券管理人员还需着重注意落实监督上市

8、公司会 计信息披露行为工作，同时对公司的相关管理、考核、追责 工作进行实时跟踪。通过不定时的展开相关抽查管理工作来 真实反应出上市公司的经营行为，并建立考察公司信息披露 信用的相关机制，从而降低上市公司操纵利润成功的可能性。3. 建立健全审计制度，确保外部审计的独立性 注册会计师在审计上市公司财务报告的可信度及落实 其利润操纵的防范措施方面能提供专业的评定指导，对控制 上市公司出现利润操纵行为具有积极的影响作用。但是，我 国现今针对注册会计师的独立执业仍缺乏一定的执业保证 制度，故应当进一步完善注册会计师审计制度来保证其外部 审计时不受限制，具体措施如下所示：首先需进一步改进和 完善会计师事务

9、所的聘用制度和更换机制，以保证会计师在 执行相关财务审计工作时不受其他因素限制和影响，确保其 工作的独立性。然后将审计费用由被审计单位支付改为由相 关监管机构支付，上市公司另行支付费用至监管机构，避免 相关人员权益受上市公司因利润操纵影响出现损害时得不 到合理赔偿。最后需进一步完善独立审计准则，强调注册会 计师审计工作的独立性质，避免其与上市公司同流合污来参 与到利润操纵行为中。4. 加强会计人员职业道德教育，加大执法监管力度上市公司利润操纵行为的问题若迟迟得不到有效解决， 其在社会中引发的负面效应和造成的信用危机，均会对我国 社会的健康发展构成严重影响。因此，除去建立和完善相应 的法规制度以

10、外，还需大力加强会计相关工作人员的职业道 德教育工作，同时也应注意提升执法人员监督工作的培训水 平，以在根本上就能有效控制公司的利润操纵行为。故，笔 者认为需加大会计人员职业道德的教育力度，并在行业协会 协助下来净化会计行业的发展环境，同时建立相应的责任追 究和惩治机制来追究公司会计人员违法行为的法律职责，从 而降低公司利润操纵行为的发生率。三、结语 综上所述，针对我国上市公司利润操纵问题，笔者认为 即使有完善的会计条规颁布限制其利润操作行为，也无法完 全消除掉此类问题的出现。因此，只有社会各方面人员的不 断努力及相关工作人员的积极配合，才能有效落实上市公司 利润操纵现象问题的改善措施，以杜绝我国上市公司所公开 的会计信息中有虚假、欺骗等行为现象出现，从而进一步改 善社会风气问题。参考文献：1 韩斯琦浅析上市公司利润操纵识别与防范J北方经贸， 20 1 5（ 04）： 1 72