税收筹划风险及其防范对策

1、税收筹划风险及其防范对策税收筹划论文 财政税收论文文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印一一一、税收筹划及其风险的内涵税收筹划是指在符合国家税收法律法规的前提下，纳税人或筹划人根 据税收优惠政策的规定或者利用税法法规的漏洞等方法，通过对企业 各种经营活动进行事先筹划选择税收利益最大方案的一种企业筹划 行为。收益与风险总是相辅相成，税收筹划活动在取得一定税收收益 的同时，也始终伴随着相应的筹划风险，其风险主要是指在税收筹划 过程中由于未来经济环境、企业经营活动以及税收政策的多变性和不 确定性造成企业可能无法取得预期的筹划目标。企业在进行税收筹划 时，应当充分认识税收筹划的风险，努力做

2、到在取得收益相同的情况 下风险最小化，或者在风险相同的情况下收益最大化。二、税收筹划的风险类型1. 政策风险税收筹划的政策风险主要包括政策选择风险和政策变化风险两个方 而。其中，政策选择风险是指由于税收筹划的筹划人对税收政策理解 把握不足导致政策选择不恰当产生的风险。筹划人认为其税收筹划行 为符合国家有关的政策，但是实际上不符合相关政策规定，从而使税 收筹划方案成为偷税漏税的行为而遭受损失。政策变化风险是指税收 筹划方案所采用的税收政策随着经济活动的变化发生变动从而导致 税收筹划方案无法达到预期目标的风险。为了适应市场经济的发展变 化，税收政策也在不断变动和完善。而且每一项税收筹划活动从方案

3、的分析选择到最终的实施都有一个时间过程，如果该税收筹划方案选 择的税收政策在该方案实施期间发生了变动而筹划人又没有及时调 整，就有可能使该税收政策在此方案中无效或者使方案由合法变成不 合法，从而导致税收筹划的风险。2. 操作风险由于我国的税收立法体制相对比较复杂，即便是税法专业人士也会出 现难以准确把握的时候，税收筹划活动在操作方面存在很大风险。首 先是税收筹划过程中筹划人在多个备选方案中选择最优方案时的选 择不恰当导致的风险。税收筹划涉及到企业的各个方而，税收筹划方 案必须及时随着市场的变化以及企业具体情况做出相应的调整。筹划 人必须对税收筹划的方案进行全而分析筛选，一旦选择不当将会给企 业

4、带来巨大风险。二是税收筹划方案执行不到位产生的风险，企业在 实施税收筹划方案过程中出现问题或者对预期经济活动判断出现错 误，都会导致筹划结果偏离了事前税收筹划的目标。3. 经营风险税收筹划的经营风险是指税收筹划方案因企业的经营活动及其环境 发生变化而导致的风险。如果企业未来的经营活动或者环境发生较大 变化，将会对税收筹划方案的整体结果产生较大影响，甚至可能会因 为对预期判断失误导致整个税收筹划方案的失败。因为筹划人对筹划 方案的选择都是建立在某种特殊条件和前提下，例如某项特定地区特 定时间范围内的税收优惠政策，而假如税收筹划方案开始执行后经营 活动或者环境发生了较大变化，就很可能失去享受税收优

5、惠的必要特 征或条件，从而使税收筹划方案无法达到预期目标，甚至导致税收筹 划方案失败。4. 认定风险税收筹划的认定风险是指由于对某一项税收筹划方案其纳税人和税 务部门彼此认识和理解差异，而导致税务部门对税收筹划方案及其处 理合法与否的认定存在差异所导致的风险。筹划人认为自己的税收筹 划方案合法的时候，而税务部门却持意见。筹划人有可能主观上并 没有要避税或者偷税的倾向，但却被税务机关认定为避稅和偷税行为, 并受到相应的损失和处罚。由于我国税法立法体制的复杂与特殊性， 税务部门在一定的范围内对企业的涉税项目的判断具有自由裁量权, 而税务部门的执法人员专业素质参差不齐，这些因素都可能会造成税 务人员

6、对筹划方案的认定与筹划人存在偏差。所以，即便企业的税收 筹划方案是合法的，也有可能因为认定偏差而导致税收筹划方案的失 败。三、对税收筹划风险的防范对策1.重视税收筹划风险并建立风险预警系统税收筹划方案总是伴随着风险，所以不管是税收筹划的筹划人还是企 业纳税人都应该正视风险的存在性，并始终保持足够重视和警惕性。 在此之上，企业有必要建立一套税收筹划风险的预警系统。该系统可 以通过输入收集到的企业实施税收筹划方案相关的稅收政策及其变 动情况以及企业经营活动变化等方面的信息，自动并实时根据统计数 据进行分析，在系统发现潜在税收筹划风险的因素或迹象时，及时发 出警示信息，提醒筹划人或纳税人提前对相应的

7、风险因素做出应对对 策，从而避免或者最大程度地降低税收筹划风险。2 时刻关注税收政策的变化企业税收筹划活动想要达到预期目标取得成功，保证税收筹划所选择 的方案的合法性，很大程度上取决与对于税收政策的选择。随着经济 发展及国家调控政策的需要，税法法规及政策会不断修正完善。因此 企业在实施税收筹划方案的过程中，筹划人应当时刻关注与企业经营 相关的税收政策及其变动情况，并在政策发生变动时全面把握分析判 断所采取的税收筹划行为是否与变动后的税收政策之间存在抵触，同 时还要注意把握税收筹划的时机。3. 全面考虑税收筹划方案的综合性所有税收筹划方案都是为了实现企业价值最大化的目标进行谋划，该 目标也是企业

8、的整体经营战略中的很重要的一部分。每个企业至少要 而对几十种税种，而很多税种的税基之间存在着此消彼长的关系。基 于此，企业税收筹划过程中不仅是要考虑某一种税种税负的减少，而 更应该考虑的是企业而临的多种税种之间存在的利益抵消关系。在有 多种税收筹划方案可供企业选择的情况下，企业应当选择是能使企业 整体利益最大化的税收筹划方案，而不是可以使企业税负最轻的方案。4. 使税收筹划方案保持适度的灵活性由于税收政策会随着经济发展发生变动，而且每个企业所处的经营环 境也各有差别，因此，企业在制定税收筹划方案时，就必须随时要根 据企业当时所处内外部环境进行综合分析并根据变动情况进行及时 调整。企业面临的各种环境因素从来都不是一成不变的，所以税收筹 划方案的实施就必须始终保持适度的灵活性。这样，企业面临的税收 法律法规以及相关政策的变动和企业预期经营活动发生变化时，筹划 人才能够及时地对方案进行调整以避免出现税收筹划方案的失败。5. 与税务部门营造良好关系筹划人除了要选择合法的最优税收筹划方案之外，还应该积极处理好 企业与税务部门之间的关系。由于企业税收筹划行为经常是在法律法 规及政策的边缘进行操作，加上我国税法体制的复朵性，税法在有些 具体问题上难以准确界定，而税收部门在一定范围内对税法某些定义 模