企业所得税汇算清缴纳税申报.doc

1、文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告宜中兴税审字 2011195 号宜兴市城乡建设综合开发有限公司：我们接受委托，对贵公司编制的 2010 年度企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税年度纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照企业所得税汇算清缴纳税申

2、报鉴证业务审核程序的要求，实施了必要的审核程序。贵公司 2010 年度利润总额 -6,184,469.31元。经审核，我们认为：贵公司 2010 年度应当纳税调整增加额 18,174,678.08 元, 纳税调整减少额 4,126,000.00 元 , 纳税调整后所得 7,864,208.77 元, 应纳税所得额7,864,08.77元, 应纳所得税额1,966,052.19元 ，本年应补的所得税额1,966,052.19元。元 ,本年累计实际已预缴的所得税额0本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单

3、位或个人。附件：1、鉴证报告说明；2、 2010 年度企业所得税纳税申报表（已审）；3、 2010 年度资产负债表和利润表；4、纳税调整情况汇总表；5、税务师事务所执业资格证书复印件。宜兴中兴税务师事务所(盖章 )中国注册税务师：(盖章 )地址：宜兴市人民中路王府大楼二楼报告日期：2011年 04月07日文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.鉴证报告说明一、企业基本情况贵公司（以下简称公司） 于 1998 年 07 月 13 日成立， 并在宜兴市工商行政管理局办理工商登记，营业执照注册号：工商 0082328 。法人代表：戴良明。注册地：宜兴市环科园岳东路 1 号

4、 。注册资本 5,000.00 万元（其中：戴良明投资 3,860.00 万元，占注册资本 77.20%；黃荣春投资 230.00 万元，注册资本 4.60%；李斌新投资 230.00 万元，注册资本 4.60%；戴勇投资 680.00 万元，注册资本 13.60% ）。经济性质： 有限责任公司。 经营范围： 按貮级资质从事房地产开发经营业务（凭有效资质证书经营）。不享受任务税收优惠政策。二、企业基本会计政策及与税收差异情况1. 会计核算办法采用小企业会计制度；2. 固定资产折旧方法和残值率：直线法，5%；3.固定资产计价标准：单位价值超过2000 元，使用年限一年以上；4.折旧年限：房屋建筑

5、物 20年，机器、机械和其他生产设备10 年，与生产经营有关的器具工具家具以及汽车和电子设备5 年；5. 低值易耗品：直接转销法；6. 开发产品成本核算方法：品种法；7. 开发成本：按各成本项目实际发生额归集核算；8. 存货发出计价：加权平均法；9. 无形资产摊销方法：十年，土地使用权按权属证件所载年限；10. 坏账核算方法：直接转销法；11. 营业收入确认方法：商品发出或劳务提供，价款已经收到或取得索取价款的凭据确认。三、纳税调整情况汇总见附表：纳税调整情况汇总表四、主要审核情况1. 收入类项目审核说明（ 1） 视同销售收入的审核说明 本年度未发现公司有应作为视同销售的业务。（ 2）税法规定

6、的不按权责发生制原则确认的收入的审核说明 本年度公司不存在税法规定的不按权责发生制原则确认的收入。（ 3）补贴收入的审核 公司本年度未有发生补贴收入。2. 扣除类项目审核说明（ 1） 工资薪金支出及三项费用的审核说明 工资1,728,029.001,728,029.00应付工资年末无余额。税前扣除限额1,728,029.00 元。不需作纳税调增。企业有较为规范的员工工资薪金制度，年人均工资66,463.00 元，公司已全员全额代扣代缴工资薪金个人所得税。职工福利费职工福利费结余已全部使用完毕，当年在管理费用中列支384,902.98元，未超过14%的扣除限文档来源为 :从网络收集整理.word

7、 版本可编辑 .欢迎下载支持.额，本年度福利费的使用中有违规改变用途的情况，金额为313,695.00元，已作纳税调增。相应的支出除职工伙补外都有合法的凭证。职工教育经费公司本年度在管理费用中列支培训费1,500.00 元，税前扣除限额为0 元，应纳税调增1,500.00元。公司在其他应付款-职工教育经费中尚有结余34,651.38 元，本年度没有动用。职工教育经费的使用符合规定。工会经费公司有工会组织，本年度没有计提工会经费，没有调整事项。（ 2）业务招待费的审核说明 认为公司在“管理费用-业务招待费”中列支301,914.00 元，在其他科目中列支307,683.00 元，税前扣除限额18

8、4,609.80 元，纳税调增123,073.20 元。5,769.00 元，合计确（ 3）广告费和业务宣传费支出的审核说明 公司在营业费用中列支广告费和业务宣传费3,000.00 元，均可以税前扣除。（ 4）捐赠支出及赞助支出的审核说明公司在 “营业外支出” 中列支慈善捐款25,000.00元，因本年度会计利润为亏损，不得税前扣除，已作纳税调增。（ 5）利息支出的审核说明 公司在财务费用中列支的利息支出总额为1,535,782.93息，未取得合规票据，税前扣除限额为0 元，已作纳税调增。元，全部为从个人获得借款所支付的利（ 6）各类基本社会保障性缴款及住房公积金的审核说明公司在管理费用中列支

9、各类基本社会保障性缴款101,510.58，允许税前扣除 210,693.74 元。已作纳税调增312,204.32 元，其中应由个人承担部分为101,510.58 元。本年度缴纳基本养老保险的人数为26 人，税前工资列支人数为26 人。 （ 7）补充养老保险、补充医疗保险的审核说明 公司未向任何保险公司为全体职工投保补充养老保险和补充医疗保险费。（ 8）营业外支出的审核说明 列支税收罚款及滞纳金2,642.48 元，已作纳税调增；（ 9）其他应当说明的事项公司在管理费用中列支的材料加工费用等没有合法的凭证，合计 69,188.50 元；列支的佣金等没有合规的凭证计148,475.00 元，已

10、作纳税调增； 公司在管理费用中列支与收入无关的支出50,331.20 元，已作纳税调增 公司在管理费用中列支应资本化的费用2,500.00 元，已作纳税调增。公司金额较大的其他应收、应付款项有： 其他应收款中应收计7,160.00 元，为公司预付工程款。其他应付款中应付赵群等110 户计 4,800.00 元，为公司暂借款。公司没有金额较大的预提费用。 公司没有金额较大的会议费列支。 3. 资产类调整项目审核说明文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.（ 1）固定资产折旧的审核说明 公司会计政策的折旧年限和税法一致，应提折旧917,841.33 元，实提折旧918,040.42 元，税前扣除限额为917,841.33 元，应纳税调增199.09 元。4. 房地产企业预售收入计算的预计利润审核说明公司本年度的预售收入105,338,534.00 元，按预计计税毛利率元，应纳税调增15,800,780.10 元。15%计算预计利润为15,800,780.10公司相应已交本年度预售收入各项税费4,1