第十一章——税法

1、 第十一章第十一章 税法税法 通过本章的学习，要求了通过本章的学习，要求了解税法的概念、特征、调整对解税法的概念、特征、调整对象及其构成要素象及其构成要素,重点掌握增值重点掌握增值税、消费税、营业税、企业所税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等几个税种得税、个人所得税等几个税种的纳税主体、纳税范围、税率的纳税主体、纳税范围、税率及减税免税的相关规定及减税免税的相关规定,并能利并能利用所学知识解决相关问题，树用所学知识解决相关问题，树立良好的爱国护税意识。立良好的爱国护税意识。v案情介绍：案情介绍：v 在在2004年奥运会结束后，我国著名年奥运会结束后，我国著名跨栏运动员刘翔在回国几天内就

2、接到国跨栏运动员刘翔在回国几天内就接到国家体育总局奖金家体育总局奖金20万元，田径管理中心万元，田径管理中心奖金奖金100万元，上海体育局奖金万元，上海体育局奖金50万元，万元，霍英东体育基金会奖金霍英东体育基金会奖金80万元。假设还万元。假设还因接拍某摩托车广告获利因接拍某摩托车广告获利2万元，某饮料万元，某饮料广告代言费广告代言费2万元。共计万元。共计254万元。万元。v想一想：想一想：v 刘翔应缴纳多少个人所得税？刘翔应缴纳多少个人所得税？先导案例先导案例 第一节第一节 税法概述税法概述 一、税收的概念及特征一、税收的概念及特征 税收是国家为了实现其职能的需要，税收是国家为了实现其职能的

3、需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定课税要件的人征收货币或实物所形足法定课税要件的人征收货币或实物所形成的社会关系。成的社会关系。 二、税法的概念和调整对象二、税法的概念和调整对象 税法是国家制定的调整税收征纳关系税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收征纳关系。它税法的调整对象是税收征纳关系。它主要可以分为两大类：一类是各相关国家主要可以分为两大类：一类是各相关国家机关因税收方面的权限划分而发生的社会机关因税收方面的权限划分而发生的社会关系；另一类是征税过程中发生的社会关关系；另一类是征税过程中

4、发生的社会关系。系。 三、税法的构成要素三、税法的构成要素 税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具体表现。体表现。 ( (一一) )税法主体税法主体 税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。 （二）征税客体（二）征税客体 征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商品、所得、财产等。品、所得、财产等。 （

5、三）税种和税目（三）税种和税目 税种即税收的种类，有增值税、消费税、税种即税收的种类，有增值税、消费税、营业税、所得税等等。税目是指各税种所规定营业税、所得税等等。税目是指各税种所规定的具体征税项目，是征税对象的分类和细化。的具体征税项目，是征税对象的分类和细化。（四）税率（四）税率 税率是税法规定的计算应纳税额的比率。税率是税法规定的计算应纳税额的比率。（1 1）比例税率。）比例税率。（2 2）超额累进税率。）超额累进税率。（3 3）定额税率。）定额税率。 （六）纳税环节（六）纳税环节 纳税环节是指商品生产、流通活动中应纳税环节是指商品生产、流通活动中应当交纳税款的环节。当交纳税款的环节。

6、（七）纳税期限（七）纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人交纳税纳税期限是指税法规定的纳税人交纳税款的具体期限。款的具体期限。 （八）纳税地点（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申报缴纳税款的地点。代缴义务人）申报缴纳税款的地点。（九）税收优惠（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税税收优惠是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。人和征税对象的各种优待的总称。 （十）违章处理（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。人采取的惩罚措施。第二节第二节 税法的主要

7、内容税法的主要内容 一、增值税法一、增值税法 （一）增值税的概念和特征（一）增值税的概念和特征 1 1增值税的概念增值税的概念 增值税是指以商品生产流通或提供劳增值税是指以商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的一种税。务过程中的增值额为征税对象的一种税。 2 2增值税的特征增值税的特征 （1 1）多环节征税、税基广泛。）多环节征税、税基广泛。 （2 2）实行税款抵扣制度。）实行税款抵扣制度。 （3 3）采用了凭发票注明税款抵扣制）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。款抵扣的合法凭证。 （4 4）在生产、流通的

8、征税环节中享）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。权，同时要负担以前环节的已征税款。 （5）增值税可以对某些商品采用零税）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。率的办法，实行彻底的免税。 （6）同其他间接税一样，增值税仍具）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。有税负转嫁的属性。 （二）增值税法的基本内容（二）增值税法的基本内容 1.1.纳税人纳税人 纳税人为在中国境内销售货物或者提供纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和加工、修理修配劳务以及进

9、口货物的单位和个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。和小规模纳税人。 2 2征税范围征税范围 现行增值税的征税范围包括：销售或者现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。 3 3税率税率 我国增值税的税率可以分为三个基本我国增值税的税率可以分为三个基本档次，分别是：（档次，分别是：（1 1）基本税率是）基本税率是1717。（2 2）增值税低税率，（）增值税低税率，（3 3）增值税征收率：）增值税征收率： 4 4增值税专用发票管理增值税专用发票管理 增值税专用发票由基本联次或

10、者基本增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联、抵扣联和记账联。二、消费税法二、消费税法v（一）消费税的概念和特征（一）消费税的概念和特征 1消费税的概念消费税的概念 消费税是以特定消费品的流转额为征税对象消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。的一种税。v 2消费税的特征消费税的特征v（1）征税范围和税率选择具有灵活性。）征税范围和税率选择具有灵活性。v（2）征收简便。）征收简便。v（3）税源广泛，可取得充足财政收入。）税源广泛，可取得充足财政收入。v（4）税收负担具有转嫁性。）税收负担

11、具有转嫁性。 （二）消费税法的基本内容（二）消费税法的基本内容 1 1纳税人纳税人 消费税的纳税主体是我国境内生产、委托消费税的纳税主体是我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。加工和进口应税消费品的单位和个人。 2 2征税范围征税范围 现行消费税税目共有现行消费税税目共有1414个。个。 3 3税目和税率税目和税率 根据有关消费税法律法规的规定，在有些根据有关消费税法律法规的规定，在有些消费税税目下还设有子税目。消费税的税率有消费税税目下还设有子税目。消费税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率，以适应不两种形式，即比例税率和定额税率，以适应不同应税消费品的实际情况。同应税消费品

12、的实际情况。 三、营业税法三、营业税法 （一）营业税的概念和特征（一）营业税的概念和特征 1 1营业税的概念营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业收入征收的让无形资产或者销售不动产的营业收入征收的一种税。一种税。 2 2营业税的特征营业税的特征 (1) (1)以营业收入额为计税依据，税源广泛；以营业收入额为计税依据，税源广泛； (2) (2)按行业设计税目税率，税负合理；按行业设计税目税率，税负合理； (3) (3)计征简便，便于管理。计征简便，便于管理。 （二）营业税法的基本内容（二）营业税法的基本内容 1 1纳税

13、人纳税人 营业税的纳税人为在我国境内提供应营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。单位和个人。 2 2征税范围征税范围 营业税的征税范围包括九个税目，可营业税的征税范围包括九个税目，可以将其归纳为三类：以将其归纳为三类： （1）提供应税劳务的包括交通运输业、）提供应税劳务的包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；文化体育业、娱乐业、服务业； （2）转让无形资产，包括转让土地使）转让无形资产，包括转让土地使用权、知识产权等；用权、知识产权等； （

14、3）销售不动产，包括销售建筑物及）销售不动产，包括销售建筑物及其它土地附着物等。其它土地附着物等。 3 3税率税率营业税税率实行行业差别比例税率。营业税税率实行行业差别比例税率。 （一）企业所得税法概述（一）企业所得税法概述 企业和其他取得收入的组织（以下统称企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。业、合伙企业不适用本法。 四、企业所得税四、企业所得税（二）企业所得税法的基本内容（二）企业所得税法的基本内容 1.纳税人纳税人

15、企业所得税的纳税义务人是指在居民企企业所得税的纳税义务人是指在居民企业和非居民企业。业和非居民企业。 2.征税对象征税对象 （1）销售货物收入；（）销售货物收入；（2）提供劳务）提供劳务收入；（收入；（3）转让财产收入；（）转让财产收入；（4）股息、）股息、红利等权益性投资收益；（红利等权益性投资收益；（5）利息收入；）利息收入；（6）租金收入；（）租金收入；（7）特许权使用费收入；）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入等。）接受捐赠收入等。 3.3.计税依据计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额企业所得税的计税依据是应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去是指纳税人每一纳税年度

16、的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。准予扣除项目金额后的余额。 4税率税率 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%。符合条件的。符合条件的小型微利企业，减按小型微利企业，减按20%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。5.5.境外已纳税款抵扣境外已纳税款抵扣 我国税法规定，纳税人源于境外的所我国税法规定，纳税人源于境外的所得，如果已经在境外缴纳了所得税，准得，如果已经在境外缴纳了所得税，准许企业将这部分已纳税额从应纳税额里许企业将这部分已纳税额从应纳税额里面扣除

17、，但是扣除额不得超过其境外所面扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定税率计算的应纳税额。得依中国税法规定税率计算的应纳税额。 （一）个人所得税的概念（一）个人所得税的概念 个人所得税是国家对我国公民、居住在个人所得税是国家对我国公民、居住在我国境内的个人所得、境外个人来源于我我国境内的个人所得、境外个人来源于我国的所得征收的一种税。国的所得征收的一种税。 五、个人所得五、个人所得税税（二）个人所得税法的基本内容（二）个人所得税法的基本内容 1纳税人纳税人 个人所得税的纳税人为在中国境内有个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一住所，或者无住所而在中国境内居

18、住满一年的个人（居民纳税人），以及在中国境年的个人（居民纳税人），以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人（非居年但有来源于中国境内所得的个人（非居民纳税人）。民纳税人）。 2 2征税范围征税范围（1 1）工资、薪金所得；）工资、薪金所得；（2 2）个体工商户的生产、经营所得；）个体工商户的生产、经营所得；（3 3）对企事业单位的承包经营、承租经营）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；所得；（4 4）劳务报酬所得；）劳务报酬所得；（5 5）稿酬所得；）稿酬所得；（6 6）特许权使用费所得；）特许权使用费所得；（7 7）

19、利息、股息、红利所得；）利息、股息、红利所得；（8 8）财产租赁所得；）财产租赁所得；（9 9）财产转让所得；）财产转让所得；（1010）偶然所得；）偶然所得；（1111）经国务院财政部门确定征税的其他所）经国务院财政部门确定征税的其他所得。得。 3 3税率税率 个人所得税根据不同的税目适用不同的个人所得税根据不同的税目适用不同的税率税率 一、税收征收管理法的概念和适用一、税收征收管理法的概念和适用范围范围 税收征收管理法简称税收征管法，是调税收征收管理法简称税收征管法，是调整征税机关在税款的征收和税务管理过程中整征税机关在税款的征收和税务管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。所发生的社

20、会关系的法律规范的总称。 税收征收管理法第税收征收管理法第2 2条规定：条规定：“凡依凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。均适用本法。”第三节第三节 税收征收管理法税收征收管理法 （一）税务登记（一）税务登记 1.开业登记开业登记 2.变更、注销登记变更、注销登记 （二）账簿、凭证管理（二）账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按照国务院财政、税务主管部门的规定应当按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。核算。二、

21、税务管理二、税务管理 个体工商户确实不能设置账簿的，经个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置。纳税人、扣税务机关核准，可以不设置。纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。完税凭证和其他有关资料。 （三）纳税申报（三）纳税申报 纳税申报是指纳税主体对其应纳税额纳税申报是指纳税主体对其应纳税额依法向税务主管机关以书面形式进行申报依法向税务主管机关以书面形式进行申报的行为。的行为。 三、税款征收三、税款征收 （一）税款征收方式（一）税款征收方

22、式 税款征收方式主要有：自核自报自缴、查帐税款征收方式主要有：自核自报自缴、查帐征收、查验征收、核定征收及代扣征收、查验征收、核定征收及代扣( (收收) )代缴和委代缴和委托代征等。托代征等。 （二）税收保全（二）税收保全 税收保全措施是指税务机关在税收征收过程税收保全措施是指税务机关在税收征收过程中，为了保证国家税收利益不因纳税人采取转移、中，为了保证国家税收利益不因纳税人采取转移、隐匿手段受侵害，而对有逃避纳税义务的纳税人隐匿手段受侵害，而对有逃避纳税义务的纳税人所采取的留置手段。所采取的留置手段。 （三）税收强制执行（三）税收强制执行 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照从事生产、经

23、营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未交纳的，经县以上税务局（分局）期缴纳，逾期仍未交纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1 1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。从其存款中扣缴税款。(2)(2)扣押、查封、依法拍卖扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、

24、货物或者或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （四）税款的退还、补缴和追征（四）税款的退还、补缴和追征 1. 1.税款的退还。税款的退还。 2. 2.税款的补缴。税款的补缴。 3. 3.税款的追征。税款的追征。 税务机关采取强制执行措施时，对被执行强制税务机关采取强制执行措施时，对被执行强制措施的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳措施的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的持生活必需的住

25、房和用品，不在强制执行措施的范围之内。范围之内。 四、税务检查四、税务检查 （一）税务检查的方式（一）税务检查的方式 根据工作需要和法定程序的规定，税务机根据工作需要和法定程序的规定，税务机关可采取的检查方式有：询问、调取账簿资料、关可采取的检查方式有：询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等多种方式。实地稽查、账外调查和异地协查等多种方式。 （二）税务检查范围（二）税务检查范围 税务检查是征收管理的后期监督，税收征税务检查是征收管理的后期监督，税收征管法对税务检查的职权作了明确的规定，共有管法对税务检查的职权作了明确的规定，共有六项授权。六项授权。 五、纳税人、扣缴义务人的法律责任

26、五、纳税人、扣缴义务人的法律责任（一）违反税务管理的法律责任（一）违反税务管理的法律责任（二）违反税款征收的法律责任（二）违反税款征收的法律责任 先导案例解析先导案例解析 v 根据我国个人所得税法规定，省级政府、根据我国个人所得税法规定，省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给运动员的奖以及外国组织、国际组织颁发给运动员的奖金可免征个人所得税。在本案中国家体育总金可免征个人所得税。在本案中国家体育总局奖金局奖金20万元，田径管理中心奖金万元，田径管理中心奖金100万元，万元，上海体育局奖金上海体育局奖金50万元，共万元，

27、共170万元是可以万元是可以免征个人所得税的。而其他的如霍英东体育免征个人所得税的。而其他的如霍英东体育基金会奖金基金会奖金80万元按偶然所得万元按偶然所得20%纳税，某纳税，某摩托车广告费收入摩托车广告费收入2万元、某饮料广告代言万元、某饮料广告代言费费2万元则应属劳务所得按万元则应属劳务所得按20纳税。即纳税。即（80+2+2）*20%=16.8（万元）（万元）v 所以，刘翔应缴纳的个人所得税为所以，刘翔应缴纳的个人所得税为16.8万元。万元。1 1我国现行的税种主要有哪些？我国现行的税种主要有哪些？2 2增值税、营业税、企业所得税、个人所得税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税这几个税

28、种的税率分别是多少？这几个税种的税率分别是多少？3.3.简述税法的构成要素。简述税法的构成要素。4.4.纳税人、扣缴义务人违反税法应承担哪些法纳税人、扣缴义务人违反税法应承担哪些法律责任？律责任？ 案例（案例（1） 案情介绍：案情介绍： 某大酒店在某大酒店在2005年至年至2007年期间，设置了年期间，设置了两套账簿，一套用来核算酒店的全部收支和经营两套账簿，一套用来核算酒店的全部收支和经营成果，据此向主管部门报送会计报表；另一套账成果，据此向主管部门报送会计报表；另一套账簿则隐匿了大部分的收入，仅记载其中的一部分，簿则隐匿了大部分的收入，仅记载其中的一部分，平时即根据此账簿所记收入来申报纳税

29、。经查实，平时即根据此账簿所记收入来申报纳税。经查实，该酒店合计少缴税款及附加费该酒店合计少缴税款及附加费7万元。万元。 想一想：想一想： 根据税法的有关规定，该酒店的行为是否违根据税法的有关规定，该酒店的行为是否违法？如果违法，应如何处理？法？如果违法，应如何处理？ 案例分析案例分析 案例案例1 1 本案该酒店采取设两套账簿的手法，本案该酒店采取设两套账簿的手法，隐匿应税收入，进行虚假的纳税申报，其行隐匿应税收入，进行虚假的纳税申报，其行为属于较典型的偷税行为，应依法予以行政为属于较典型的偷税行为，应依法予以行政处罚。根据税收征管法第处罚。根据税收征管法第4040条的规定，条的规定，税务机关

30、应追缴其所偷税款税务机关应追缴其所偷税款7 7万元及滞纳金，万元及滞纳金，并应处以罚款。并应处以罚款。案例分析参考答案案例分析参考答案 案例分析案例分析 案例（案例（2）案情介绍：案情介绍： 某托运站无证经营两年，未申报纳税，某托运站无证经营两年，未申报纳税，后经税务机关核查，责令该托运站限期缴后经税务机关核查，责令该托运站限期缴清所欠税款，但托运站却逾期未缴清税款，清所欠税款，但托运站却逾期未缴清税款，税务机关遂依法定程序对其采用强制执行税务机关遂依法定程序对其采用强制执行措施，扣押了其托运的部分货物，并查封措施，扣押了其托运的部分货物，并查封了该托运站的一个仓库。托运站对此措施了该托运站的

31、一个仓库。托运站对此措施不服，以税务机关扣押不服，以税务机关扣押的货物不属的货物不属 案例分析案例分析 于托运站所有，且一个仓库的价值要超过于托运站所有，且一个仓库的价值要超过其应缴纳的税款为由，向法院提出诉讼，其应缴纳的税款为由，向法院提出诉讼，要求撤销税务机关的不当执行措施。要求撤销税务机关的不当执行措施。议一议：议一议： 税务机关的强制执行措施有无不当？税务机关的强制执行措施有无不当？法院应如何处理？法院应如何处理？ 案例分析参考答案案例分析参考答案 案例案例2 2 本案是关于税务机关查封纳税人商品货物的本案是关于税务机关查封纳税人商品货物的范围的问题。根据税收征收管理法第范围的问题。根

32、据税收征收管理法第2727条的条的规定，纳税人超过税务机关责令限期缴纳的期限规定，纳税人超过税务机关责令限期缴纳的期限未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以扣押、查封、变卖其价值相当于应纳税机关可以扣押、查封、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。在本案中，托运站为他人托运的财产，虽为款。在本案中，托运站为他人托运的财产，虽为托运站占有但所有权属于托运人，税务机关无权托运站占有但所有权属于托运人，税务机关无权对此财产进行查封，否则将会侵犯托运人的合法对此财产进行查封，否则将会侵犯托运人的合法利益。利益。案例分析参考答案案例分析参考答案 另外，本案中税务机关对价值远远超过应纳税另外，本案中税务机关对价值远远超过应纳税款的仓库的查封，并无不当。因为，虽然，税务款的仓库的查封，并无不当。因为，虽然，税务机关在查封、扣押纳税人财产时，应注意价值的机关在查封、扣押纳税人财产时，应注意价值的相当性，特别是对现金和存款所采取的强制执行相当性，特别是对现金和存款所采取的强制执行措施，但