达标不申请一般纳税人认定风险大_第1页
达标不申请一般纳税人认定风险大_第2页
达标不申请一般纳税人认定风险大_第3页
达标不申请一般纳税人认定风险大_第4页
免费预览已结束,剩余1页可下载查看

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、达标不申请一般纳税人认定风险大小规模纳税人和一般纳税人的增值税计征方式和税负不同 , 纳税 人在年销售额超过小规模纳税人标准后 , 不申请一般纳税人资格认定 一旦被查出 , 将付出巨大的代价 .身份认定缘何“老大难”在增值税实务中 , 纳税人身份的认定一直是“老大难”问题 . 随着 “营改增”试点的推行 , 这个问题再次引起广泛关注 .根据国家税务总局发布的数据 ,截至8月1日,22 个“营改增” 新试点省(区、市)确认交通运输业纳税人 307756户, 其中一般纳 税人 25109户, 一般纳税人仅占 8.15%;部分现代服务业纳税人 420717户,其中一般纳税人 45014户, 一般纳税

2、人仅占 10.69%.为什么一般纳税人占比低?主要原因是一般纳税人认定标准较高 按规定, 纳税人试点前年销售额满 500万元, 才会被认定为一般纳税 人.但这不是全部原因 . 因为除了“营改增”试点纳税人外 ,工业、商 业类一般纳税人的认定标准并不高 : 工业类纳税人年应征增值税销售 额超过 50万元, 商业类纳税人年应征增值税销售额超过 80万元就要 申请一般纳税人认定 .在记者采访中 , 一些纳税人坦言 , 其实际年销售额(营业额)早就 超过了一般纳税人认定标准 ,但并未申请一般纳税人认定 . 原因有二: 一是升格为一般纳税人后 , 不仅税负会增加 , 纳税也比较麻烦;二是 其向税务机关申

3、报的销售额(营业额) , 仅是开票部分的营业收入 , 税务机关并不掌握其真实营业收入 .出于侥幸心理 , 就没有申请一般 纳税人认定 .税法专家宋洪祥介绍 , 我国对增值税纳税人按不同标准进行分类 管理, 并实行不同的征收和管理方式 .从制度设计上看 ,一般纳税人实行进项抵扣制度 , 按照规范的增值 税计算方法 , 即销项税额减去进项税额的方法纳税 . 应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 .一般纳税人涉及较为复 杂的销项税额和进项税额的计算 . 而小规模纳税人实行按照销售额和 征收率计算应纳税额的简易办法 ,不得抵扣进项税额 , 征收率为 3%. 应纳税额计算公式:应纳税

4、额二销售额X征收率.从管理成本上看 , 一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差 异, 管理成本也存在不同 . 纳税人要达到按照国家统一的会计制度规 定设置账簿 , 根据合法、有效凭证核算 , 能够提供准确税务资料的要 求,就需要配置财务人员 , 或者聘请中介机构代理记账、核算 ,无疑会 增加支出 . 这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因达标而不认定 , 将面临很大风险宋洪祥认为 , 不管一般纳税人和小规模纳税人二者在税负、管理 上存在什么差别 ,由于我国对一般纳税人实行强制认定制度 , 纳税人 销售额(营业额)超过小规模纳税人标准而不申请认定 , 就违反了税 法规定,会面临很大

5、风险 . 一旦被查实 ,将付出巨大代价 .首先,税负畸高难以承受 . 增值税暂行条例实施细则规定 , 纳税人 销售额超过小规模纳税人标准 , 未申请办理一般纳税人认定手续的 , 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额 ,不得抵扣进项税额 , 也不 得使用增值税专用发票 .按这种方式纳税 ,纳税人很难承受 .因为不得 抵扣进项税额 ,纳税人的税负就是征税税率 , 比如 17%、11%等等, 与 原来的 3%相比,增加了好几倍;与同行业相比 ,也高出很多 ,是无法 承受的.其次, 可能面临巨额的补税、罚款和滞纳金 . 现实中, 少数纳税人 为了规避成为一般纳税人 , 往往采取销售收入不入账 , 或者

6、虚设机构 分解营业收入等手段 , 使企业滑入偷逃税的深渊 , 付出了惨重的代价 .少数长期按小规模纳税人缴税的企业 , 在税务检查中被发现其实 际销售收入早就达到了一般纳税人认定标准 . 比如, 某地税务机关在 税务检查中发现 ,一家商业小规模纳税人采用销售货物不开发票 , 以 及用“大头小尾”开票方式隐瞒销售收入 ,其 2011年度申报的销售 收入为 75万元, 但实际销售收入为 200万元.对该企业该如何处理?其涉及补税额的计算和少缴增值税的处罚 两个问题.在这类案件的处理上 , 目前没有统一的规定 .有的税务机关 规定,应按照 3%的征收率计算该企业 2011年应缴的增值税 , 减去其

7、已缴纳的增值税 ,差额即为应补税额 , 并以此确定偷税数额和处罚办 法.比如,广东省国税局 2008 年发布关于增值税小规模纳税人查补税 款适用税率有关问题的通知 , 规定在国家税务总局未有明确规定之前 无论税务机关是通过实施税务检查 , 开展纳税评估 , 还是纳税人自查 补税,发现小规模纳税人隐瞒销售收入或漏报销售收入的 , 均按该小 规模纳税人适用的征收率计算补缴增值税 .有的税务机关则认为应按照 17%的税率计算该企业 2011 年应缴 的增值税 , 减去其已缴纳的增值税 , 差额即为应补税额 , 并以此确定偷 税数额和处罚办法 .如果按照 17%的税率计算 , 该企业 2011年应缴纳

8、增值税 29 万元, 其已缴纳 2.18 万元,应补缴 26.82 万元.如果再处以 1倍的罚款,该 企业仅补税和罚款就超过 53万元.按这种方式处理 , 企业付出的代价 将非常沉重 , 甚至难以继续经营 .如何办理一般纳税人资格认定目前,增值税一般纳税人的认定标准有超过 50 万元、 80万元和 500万元三个标准 , 达到认定标准的纳税人应及时提出一般纳税人认 定申请 .根据增值税暂行条例实施细则的规定 , 从事货物生产或者提供应 税劳务的纳税人 ,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 , 并兼 营货物批发或者零售的纳税人 ,年应征增值税销售额在 50 万元以下 (含本数);其他纳税人

9、, 年应征增值税销售额在 80万元以下(含 本数)的,为小规模纳税人 . 也就是说,如果上述纳税人年应征增值税 销售额分别超过 50 万元、80 万元,就达到了一般纳税人的认定标准关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值 税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告 2013 年第 28号)规定 , “营改增”试点实施前应税服务年销售额满 500 万元的试点纳税人 , 应向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资 格认定手续 . 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式 换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计 -(1+3% .需要特别提醒的是

10、, 上述年应税销售额的计算期并不是按自然年 度计算,如果纳税人在年度中间开业 , 需要跨年度计算销售额 ,只要在 连续不超过 12个月的经营期内累计应税销售额超过了上述标准 ,就 要提出认定申请 .那么, 纳税人该如何办理一般纳税人资格认定呢?根据增值税 一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第 22 号)的规定 , 当纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准时 , 应当在申报期结束 后 40 日(工作日)内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请 认定表这里的申报期 , 是纳税人年应税销售额超过小规模纳税人 标准的月份(或季度)的所属申报期 .如果纳税人未在规定期限内 申请一般纳税人资格认定

11、 ,主管税务机关将在规定期限结束后 20 日 内制作并送达税务事项通知书 , 告知纳税人 . 当纳税人收到税 务事项通知书时 ,就应该特别小心 , 积极应对.一是在收到税务事项通知书后 10 日内向主管税务机关报送 增值税一般纳税人申请认定表 . 如果纳税人逾期未报送 , 纳税人 将受到按销售额依照增值税税率计算应纳税额 , 不得抵扣进项税额 , 也不得使用增值税专用发票的处罚 .二是如果纳税人符合特定的条件 , 即属于个体工商户以外的其他 个人, 或者属于非企业性单位 , 包括行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体和其他单位 , 或者属于不经常发生应税行为的非增值税纳税 人,应当在收到税务

12、事项通知书后 1 0日内向主管税务机关报送 不认定增值税一般纳税人申请表 , 经认定机关批准后不办理一般 纳税人资格认定 .虽然我国实行增值税一般纳税人强制认定制度 , 但纳税人也有一 定的选择权 . 按照规定, 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及 新开业的纳税人 , 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 . 如 果纳税人符合有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 , 根据合法、有效凭证核算 , 能够提供准确税务资料 条件的, 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定 .在实际经营中 , 由于一些纳税人的主要客户要求必须开具增值税 专用发票 ,否则不接受服务和产品 , 这迫使部分小规模纳税人积极申 请认定为一般纳税人 . 记者在贵州省采访时就碰到这样的案例 .贵州某运输有限公司专门为一家矿山企业提供运输服务 , 双方建 立了长期合作关系 .在“营改增”试点前 , 该公司提供运输服务后开 具运输发票 ,矿山企业可以按运输费的 7%抵扣进项税 .在试点准备期 间, 矿山企业明确提出

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论