第八章会计核算组织程序

1、第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序8 8、会计核算组织程序、会计核算组织程序8.1 8.1 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述8.2 8.2 记账凭证记账凭证核算组织程序核算组织程序8.3 8.3 科目汇总表科目汇总表核算组织程序核算组织程序8.4 8.4 电算化会计核算组织程序电算化会计核算组织程序8.1 8.1 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述会计核算组织程序又称会计核算组织程序又称账务处理程序账务处理程序或会计核算或会计核算形式，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭形式，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式，登记账证、会计账簿、

2、会计报表的种类和格式，登记账簿的方法和会计循环程序。簿的方法和会计循环程序。各各种种会会计计组组织织核核算算程程序序建账（建新账）建账（建新账）记账（编制记账凭证）记账（编制记账凭证）报账（试算平衡，编报表）报账（试算平衡，编报表）对账对账过账（登记账簿）过账（登记账簿）结账结账u根据非汇总记账凭证直根据非汇总记账凭证直接逐笔登记总分类账户接逐笔登记总分类账户u相关内容直接根据记账相关内容直接根据记账凭证内容誊抄一遍。凭证内容誊抄一遍。u既提供总分类指标，又既提供总分类指标，又提供具体资料提供具体资料u适用于交易较少的小型适用于交易较少的小型企业企业u根据记账凭证汇总结果登根据记账凭证汇总结果

3、登记记账凭证。记记账凭证。u首先对记账凭证进行汇总，首先对记账凭证进行汇总，再将汇总结果记入总分类再将汇总结果记入总分类账户。简化工作。账户。简化工作。u适用于交易较多的大中型适用于交易较多的大中型企业。企业。依据会计核算组织程序不同，总分类账登记方法有两种依据会计核算组织程序不同，总分类账登记方法有两种f各种会计核算组织程序的主要区别：各种会计核算组织程序的主要区别：登记登记总分类总分类账账的依据和方法不同。的依据和方法不同。f直接根据直接根据记账凭证记账凭证登记总分类账的会计核算组织登记总分类账的会计核算组织程序叫程序叫记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序。（逐笔登记）（逐笔登记）f根

4、据根据科目汇总表科目汇总表登记总分类账的会计核算组织程登记总分类账的会计核算组织程序叫序叫科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序。（汇总登记）（汇总登记）8.1 8.1 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序原原始始凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证日记账日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账三栏式总分类账三栏式总分类账明细分类账明细分类账财财务务报报表表记账凭证核算组织程序：根据每张记账凭证直接逐笔登记总分类账记账凭证核算组织程序：根据每张记账凭证直接逐笔登记总分类账三栏式三栏式订本账订本账记账凭证核算组织程序优缺点记账凭

5、证核算组织程序优缺点u优点：总分类账各账户可详细反映每笔经济业务优点：总分类账各账户可详细反映每笔经济业务内容；手续简单，可简化分工。内容；手续简单，可简化分工。u缺点：工作量大。缺点：工作量大。u记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业务数量不多的会计主体。务数量不多的会计主体。8.38.3科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序原原始始凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证日记账日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账三栏式总分类账三栏式总分类账明细分类账明细分类账财财务务报报表表科目汇

6、总表核算组织程序：定期编制科目汇总表，据以登记总账科目汇总表核算组织程序：定期编制科目汇总表，据以登记总账科目科目汇总表汇总表科目汇总表核算组织程序的优缺点科目汇总表核算组织程序的优缺点u优点：优点：（1 1）根据科目汇总表登记总账，简化总账登记工作量）根据科目汇总表登记总账，简化总账登记工作量（2 2）科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记）科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。账凭证编制的正确性。u缺点：缺点：（1 1）编制科目汇总表时，汇总的工作量比较繁重。）编制科目汇总表时，汇总的工作量比较繁重。（2 2）账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来）账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。龙去脉。u适用于规模较大，每日发生经济业务较多的企业。适用于规模较大，每日发生经济业务较多的企业。8.3 8.3 电算化会计核算组织程序电算化会计核算组织程序电算化会计核算组织程序下，只需按照程序要求输电算化会计核算组织程序下，只需按照程序要求输入原始凭证数据，系统会自动根据输入数据处理生入原始凭证数据，系统会自动根据输入数据处理生成不同核算组织程序下各种格式的电子凭证、账簿成不同核算组织程序下各种格式的电子凭证、账簿和报表。和报表。计算机账务系统随时可以