银行会计实验教学大纲

1、人代厂网中网软件斗bWV r I kJ! |I9 liHpriiJ银行会计实验教学大纲银行会计实训平台厦门网中网软件有限公司目录1银行会计实训教学平台简介 1.1.1实训平台介绍1.2课时简介1.3实训设备及软件2.4银行会计各教学章节详细说明2.4.1实训一银行会计基础知识.24.1.1实训目的24.1.2实训任务24.1.3实训引导34.2实训二 存款业务3.4.2.1实训目的34.2.2实训任务34.2.3理论精要回顾3.单位活期存款业务的核算.3.单位定期存款业务的核算.4.活期储蓄存款的核算4.定期储蓄存款的核算4.4.2.4实训内容44.2.5实训引导54.3实训三贷款业务6.4.

2、3.1实训目的 64.3.2实训任务64.3.3理论精要回顾6.4.3.4实训内容84.3.5实训引导94.4实训四联行往来业务 94.4.1实训目的9人代厂网中网软件斗bWV r I|I9 liHpriiJ银行会计实验教学大纲442实训任务9.4.4.3理论精要回顾104.4.4实训内容104.4.5实训引导12124.5实训五金融机构往来业务4.5.1实训目的124.5.2实训任务124.5.3理论精要回顾124.5.4实训内容144.5.5实训引导154.6实训六支付结算业务164.6.1实训目的164.6.2实训任务164.6.3理论精要回顾16支付结算业务的种类17银行汇票的核算17

3、支票的核算19银行承兑汇票的核算20汇兑业务的核算22托收承付业务的核算24概念和分类26会计处理274.6.4实训内容284.6.5实训引导304.7实训七外汇业务304.7.1实训目的304.7.2实训任务304.7.3理论精要回顾30概念30会计科目31会计核算31单位活期外汇存款的核算32单位定期外汇存款的核算33一般短期外汇贷款344.7.4实训内容354.7.5实训引导364.8实训八损益及权益核算.364.8.1实训目的364.8.2实训任务364.8.3理论精要回顾364.8.4实训内容384.8.5实训引导394.9实训九投资业务394.9.1实训目的394.9.2实训任务3

4、94.9.3理论精要回顾39交易性金融资产的购买39持有交易性金融资产期间的会计处理40交易性金融资产的公允价值变动40交易性金融资产的出售40购买国债41卖出国债41取得持有至到期投资41计提利息42收到利息42计提减值准备.4.3出售资产43取得资产4344取得的可供出售金融资产为债券投资持有期间按约定日期应收股利、应收利息的会计处理44公允价值变动.4.4减值的处理45出售资产45金融资产重分类45长期股权投资的取得46成本法后续计量46权益法后续计量47处置长期股权投资48终止确认494.9.4实训内容514.9.5实训引导524.10实训十 综合训练524.10.1实训目的524.1

5、0.2实训任务524.10.3实训引导52网中网软件银行会计实验教学大纲1银行会计实训教学平台简介1.1实训平台介绍银行会计实训教学平台具有很强的可操作性，对商业银行各项主要业务从会计角 度进行详尽的解释，紧扣银行会计业务实务工作，全面系统地阐述银行会计知识体系， 并注重银行会计账务处理和实务操作的演练。因而该套软件既可作为会计学、 金融学等专业学生的实训课程，也可以作为银行会计工作人员和经营管理人员的实操训练工 具。2课时简介实训项目实训名称实训课时实训一银行会计基础知识1课时实训二存款业务2课时实训三贷款业务3课时实训四联行往来业务2课时实训五金融机构往来业务3课时实训六支付结算业务3课时

6、实训七外汇业务3课时实训八损益及权益核算1课时第1页人入厂网中网软件银行会计实验教学大纲第7页实训九投资业务3课时实训十综合4课时（课时共计数为25课时，学校可根据具体课程结合实际情况自行安排增减。）3实训设备及软件能联到安装了产品主机的计算机，银行会计实训教学平台（厦门网中网软件有 限公司）。? 产品均采用B/S结构进行设计，只需要在一台服务器上安装软件，学生机与教师 机只要有IE浏览器就可使用软件。产品以实训教学为主导，依据单元实训、综合实训等原则组织实训内容。产品实现了界面仿真、功能仿真和内容仿真，并且能够对学生的实训结果进行智 能判断，用红字指出具体错误位置，不仅提高了学生的学习兴趣和

7、学习效果，而 且减轻了教师的辅导工作量。? 学校还可以利用网中网的软件平台开发自己的校本课程，将老师的智慧与软件平 台融合在一起。4银行会计各教学章节详细说明4.1实训一银行会计基础知识4.1.1实训目的了解银行会计的概念、银行会计科目、银行会计凭证的种类以及存款、贷款、联行往 来等各种业务的介绍。4.1.2实训任务学习银行会计的概念、银行会计科目、银行会计凭证的种类以及存款、贷款、联行往来等各种业务介绍的课件。4.1.3实训引导? 本实训的内容是有关银行会计的基础知识介绍， 指导教师应将其基本内容进行复 习后再指导学生进行实训。? 建议实训时间约为1课时。教师可根据实际情况自行安排增减。4.

8、2实训二存款业务4.2.1实训目的掌握单位存款和储蓄存款业务流程及银行会计凭证的编制。4.2.2实训任务根据相关业务内容编制单位存款和储蓄存款业务的会计分录并填写凭证。4.2.3理论精要回顾4.2.3.1单位存款业务的核算存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。单位活期存款业务的核算“单位活期存款”科目用来核算银行吸收单位（包括企业、事业单位、机关、社会 团体等）存入的活期存款。单位活期存款的存取款项，有现金和转账两种形式。现金 存入或提取是存款支取的一种形式； 转账结算是通过同城或异地的各种结算方

9、式，进行款项收支的一种非现金结算方式。本节只介绍存取现金的处理，转账结算的处理将 在第六章支付结算业务中介绍。单位定期存款业务的核算单位定期存款是指单位在存款时，约定期限，到期一次性支取本息的一种存款业 务，是商业银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。全民、集体所有制企业，事业、机关、团体、学校等单位按有关规定提留归单位所有的短期不用的资金，均可 在当地开户银行办理整存整取定期存款。 目前，单位定期存款的存期有3个月、半年、 1年、2年、3年、5年六个档次，起存金额为1万元。单位定期存款可以全部或部分 提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存 款账户，定

10、期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。423.2储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项 负债业务，它是居民以货币使用权让渡给银行的一种信用行为，它是银行存款业务的重要组成部分。根据居民个人经济收入和消费特点以及商业银行聚集和运用资金的需 要，设置的基本储畜存款种类有：活期储畜存款、定期储畜存款、定活两便储畜存款、 个人通知储畜存款等。活期储蓄存款的核算活期储畜存款是一种不固定期限， 随时可以存取的一种储畜存款。 活期储畜存款 一元起存，多存不限，凭折存取，也可预留印鉴或密码，凭印鉴或密码支取。它虽然 不受时间限制，但是利率最低，适用于居民经

11、常性生活用款或一般开支。定期储蓄存款的核算定期储蓄存款是一种约定存款期限， 一次或在存期之内分次存入本金，到期整笔 或分期平均支取本金和利息的储蓄存款。 定期储蓄存款虽然利率较高，但受时间限制， 一旦提前支取，损失较大，适用于居民有预见性使用的资金或长期不用的资金储存。 定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。424实训内容? 单位存款业务 知识点一，单位活期存款业务和定期存款业务实训中涉及的业务处理列示如下（具体内容参见实训）1，活期存入现金业务 2,受理现金支票业务3,受理转账支票业务4,定期存入现金业务5,转账存入定期业务6,定期存款到期转为活期存款业务

12、7,定期存款到期支付利息业务储蓄存款业务 知识点一，活期储蓄存款业务、定期储蓄存款业务实训中涉及的业务处理列示如下（具体内容参见实训）1,活期储畜存款2,活期储畜取款3,编制活期存款利息清单4,活期储蓄存款利息转账5,活期储蓄存款账户销户6,整存整取定期储蓄7,整存整取到期支取8,零存整取定期储蓄4.2.5实训引导? 本实训中涉及的相关银行会计处理较为复杂，指导教师应将其基本内容简要复习 后再指导学生进行实训。建议实训时间约为2课时，教师可根据具体情况自行安排增减。4.3实训三贷款业务431实训目的掌握一般贷款业务、贴现业务和贷款减值处理的核算。432实训任务根据一般贷款业务、贴现业务和贷款减

13、值的相关业务编制分录并填写凭证。433理论精要回顾4.3.3.1 一般贷款业务贷款是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 款业务是银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。信用贷款信用贷款是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。这种贷款需逐笔申请，逐笔立据审核，确定期限，到期归还。信用贷款特征就是债务人无需提供抵押品 或第三方担保仅凭自己的信誉就能取得贷款，并以借款人信用程度作为还款保证的。 这种信用贷款是我国银行长期以来的主要放款方式。由于这种贷款方式风险较大，-般要对借款方的经济效益、经营管理水平、发展前景等情况进行详细的考察，以降低 风险。保证贷

14、款保证贷款指贷款人按担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还 贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。 保证人为借款提供的贷款担保为不 可撤销的全额连带责任保证，也就是指贷款合同内规定的贷款本息和由贷款合同引起 的相关费用。保证人还必须承担由贷款合同引发的所有连带民事责任。保证贷款的发放、计提利息和收回的会计处理与信用贷款相同。抵押贷款抵押是指债务人在法律上把财产所有权转让给债权人，但债权人并不占有财产， 以财产担保的债务一经偿还，财产所有权的转让即结束，设置抵押的目的，主要保障 债权人在债务中不履行债务时有优先受偿的权利，而这一优先受偿权是以设置抵押的实物形态变成值来实现的，所以

15、抵押是以抵押人所有的实物形态为抵押主体，以不转 移所有权和使用权为方式作为债务担保的一种法律保障行为。借款人在法律上把自己的财产所有权作为抵押而取得的银行贷款称为抵押贷款。抵押贷款一般采取逐笔核贷的方式，贷款到期时，借款单位若不能按期归还本息，银行应将其贷款转入逾期贷款 科目，并按规定计收罚息。逾期1个月，借款单位仍无法归还本息的，银行有权依据 借款合同处理抵押品，并从所得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价冲 减贷款本息。质押贷款质押贷款是指贷款人按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权 利为质押物发放的贷款。可作为质押的质物包括：国库券（国家有特殊规定的除外） 国家重点建设

16、债券、金融债券、AAA!企业债券、储蓄存单等有价证券。出质人应将 权利凭证交与贷款人。质押合同自权利凭证交付之日起生效。以个人储蓄存单出 质的，应提供开户行的鉴定证明及停止支付证明。质押贷款的发放、利息计提、质押 物处理、贷款收回同抵押贷款。433.2贴现业务贴现是指票据持票人在票据到期日前， 为了取得资金，贴付一定利息将票据权利 转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。目前，商业银行办理 贴现业务的票据主要是商业汇票，商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。办理贴现持票人办理汇票贴现业务时，需填写商业汇票贴现申请书，加盖公章和法人代表人章（或授权代理人章）后

17、提交开户行，并提供以下资料：未到期且要是完整的银 行承兑汇票；贴现申请人的企业法人营业执照或营业执照复印件；持票人与 出票人或其直接前手之间的增值税发票（对因中华人民共和国增值税暂行条例所 列不得出具增值税发票的商品交易， 无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证 明其具有真实商品交易关系的其他书面材料）和商品发运单据复印件；贴现银行认为 需要提供的其他资料贴现到期收回贴现银行对贴现的汇票，应经常查看其到期情况。对到期的贴现汇票，应及时收 回贴现放款。贴现到期未收回当贴现到期未收回时，应从贴现人处划入款项。4.3.3.3贷款减值贷款业务是银行的一项主要资产业务， 银行为增强风险意识，提高抵御

18、风险的能 力，应当在期末分析各项贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失，合理计提贷人入厂网中网软件银行会计实验教学大纲款损失准备。商业银行信贷资产减值损失分为一般准备、专项准备和特种准备。贷款 损失准备由银行统一计提。贷款发生减值为了核算和监督贷款损失准备的提取和使用情况，加强呆账贷款核销的管理，应设置“贷款损失准备”科目。该科目借方反映呆账贷款的核销数，贷方反映贷款损失 准备的提取数，余额在贷方，为已提取的贷款损失准备。计提贷款减值损失准备时， 银行应作的会计分录为：借：资产减值损失一计提的贷款损失准备贷：贷款损失准备贷款利息已减值贷款的利息收入，应该先抵减“贷款损失准备”434实训内容?

19、 一般贷款业务 知识点一，信用贷款实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1, 信用贷款业务2, 贷款逾期的处理 知识点二，抵押贷款实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1, 抵押贷款发放、收回、本息的处理2, 抵押贷款逾期的处理 知识点二，质押贷款 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1, 质押贷款的处理 ? 贴现业务 知识点一，贴现 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,审核贴现凭证2, 填制贴现分录3,办理托收4,贴现到期收回5,贴现到期未收回贷款减值的处理知识点一，贷款减值实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1，贷款减值2，减值恢

20、复3, 转销贷款知识点二，坏账准备实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,坏账准备-计提、转销、重新确认应收票据、收回应收票据款。4.3.5实训引导贷款业务部分内容，建议教师应先引导学生进行相关理论知识复习后，再进行实 训练习。? 建议实训时间3课时，教师可根据实际情况自行安排增减。4.4实训四联行往来业务4.4.1实训目的掌握联行往来业务的确认及核算方法。4.4.2实训任务根据实训给出的经济业务对联行往来业务进行业务办理和会计核算。443理论精要回顾联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行 账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和

21、电划报单。 这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借 方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目, 签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记 本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行往账” 通过会计分录，转入本科目。“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。新年

22、度开始，将上年度“联行来账” 通过会计分录，转入本科目。科目余额不科目余额不经审核无误联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。 后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，贝肪根据第四联 报单向收报行拍发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片，办理转账。联行当发报行记“借：联行往账”时，编制借方报单；当发报行记“贷：联行往 时，编制贷方报单。4.4.4实训内容报单分为借方报单和贷方报单。发报行对代收业务（付款单位在发报行开户，收 款单位在他行开户的业务），填写贷方报单；对代付业务（收款单位在发报行开 户，付款单位在他行开户的业务），填写借方报单。也可以这样来确

23、定报单的性 质： 账”? 全国联行往来 知识点一，发报行的核算 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1，贷方报单2,借方报单知识点二，收报行的核算实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1，完整借方报单编制2,可转账不完整报单业务知识点三，联行汇差资金清算实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,应付汇差业务2,应收汇差业务3,应付汇差利息4,应收汇差利息知识点四，上年联行往来结平实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,经办行往账贷方余额、经办行来账借方余额2,管辖行收往账余额贷方报单、管辖行收来账余额借方报单3,管辖行上划往账余额、管辖行上划来账余额

24、4,总行收分行收往账余额贷方报单全国电子联行往来知识点一，电子联行往来业务实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,汇出行业务2,发报行业务3,收报行业务4,汇入行业务445实训引导该部分内容的理解有一定的难度，建议教师应先引导学生进行相关理论知识复习 后，再进行实训练习。? 建议实训时间约为2课时，教师可按照实际情况自行安排增减。4.5实训五金融机构往来业务4.5.1实训目的掌握商业银行之间、商业银行与中央银行之间业务往来的核算。4.5.2实训任务商业银行与中央银行业务往来、商业银行之间业务往来。4.5.3理论精要回顾4.5.3.1商业银行与中央银行业务往来? 存取现金业务金融企业

25、向人民银行缴存现金时，由管库员填制人民银行“现金缴款单”一式三联和“现金出库票”一式两联，经出纳负责人和主管领导审查签 字后，据以办理出库手续。管库员将现金和两联“现金缴款单” 一并点交缴款人。 缴款人持单押款到人民银行发行库，办理现金缴存手续。现金缴存后，缴款员将 人民银行签章退回的现金缴款单回单联交管库员。管库员审查无误后，一联出 库票凭以登记“库存现金登记簿”，另一联连同“现金缴款单”回单联交出纳员。 出纳员凭以登记“现金付出日记簿”后，“现金缴款单”回单联交会计部门作借方 凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。其会计分录为：借：存放中央银行款项备付金存款户（或存放中

26、央银行准备金）贷：库存现金? 缴存存款业务缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴中央银行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款。财政性存款是指国家金库款，商业银行的各级机构代办的中央预算收入、地方金 库款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，应全额第11页网中网软件银行会计实验教学大纲即100%就地缴存人民银行，一般按旬调整划缴，于旬后5日内办理。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括：企业存款、储蓄存款、信 托存款、机关团体存款、财政预算外存款等。金融机构应按规定比例（即法定存 款准备金率）将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行

27、，由中央银 行统一使用。? 再贷款业务 金融企业资金不足时，可以向中国人民银行申请借款。金融企业向 人民银行借款对人民银行来说是对金融企业的贷款 （亦称再贷款）。再贷款按贷款 期限分为年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款和再贴现。在这一业务中，金融 企业所用会计科目有：1、“向中央银行借款”。 贷款户、日拆性贷款户、负债类科目。下设四个明细科目：年度性贷款户、季节性 再贴现户。2、“金融机构往来支出”。损溢类科目。核算金融机构向中央银行借款的利息。第13页金融企业向中央银行借款，一般是由金融企业总行集中向人民银行总行借款，分 支机构不得向中央银行借款? 再贴现业务再贴现是金融企业将已贴现尚未到期

28、的商业汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额 向金融企业融通资金的业务。 再贴现业务是人民银行为了支持金融企业发展贴现 业务而对金融企业开办的融资业务。从对再贴现是人民银行为了支持商业银行发 展贴现业务而对商业银行开办的融资业务。人民银行办理再贴现的对象是在人民 银行开立账户的商业银行。再贴现的金额为再贴现票据面额扣除再贴现利息后的 差额。再贴现的期限从再贴现之日起至汇票到期之日止，按实际天数计算。4.532商业银行往来业务? 同业拆借业务同业拆借是商业银行解决临时性资金不足的一种融资方式，是指在同一城市或异地的商业银行，因跨系统汇划款项导致

29、存放中央银行款项账户资 金余额不足所引起的相互资金融通。同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不 得将拆借资金用于弥补信贷资金缺口、扩大贷款规模和直接投资。同业拆借的主管机关是中央银行。拆借的资金都要通过各自在中央银行开立的存 款账户进行核算，按照中央银行的有关规定办理，不能互相直接拆借。同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。参加同城票据交换的金融机构可通过 同业头寸拆借调剂头寸余缺，拆借期限不得超过 7天。同业短期拆借期限为 以上4个月以内。同时，各金融机构资金拆借以日拆为主，最长期限不得超过 个月。因资同业存放款项业务同业存放款项业务是指商业银行与其他金融机构之间，金往来、代理等业务需要而互

30、相存放的资金。除了库存现金和在中央银行的存款 外，大多数商业银行还在其他金融机构保持一定数量的活期存款，即同业存放款项，以满足日常业务所需。同城票据交换，是指同城或同一个票据交换中心的各商业银行定时、定点集中交 换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠的方式。同城票据交换一般 由当地人民银行主持实施和管理。同城票据交换，有利于简化核算手续，缩短资 金清算时间，加速资金周转。参加票据交换的行处按规定的交换场次和时间参加票据交换时， 应将提出的代收、 代付票据，按提入行分别填制“票据交换借方汇总表”和“票据交换贷方汇总表” 一式两联，一联与所提出的票据一并提出交换，另一联留存作传票或传票附件

31、。4.5.4实训内容? 商业银行与中央银行业务往来 知识点一，向中央银行存取现金业务 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1, 向中央银行缴存现金2, 向中央银行支取现金知识点二，向中央银行缴存存款业务实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,缴存财政性存款2,缴存一般性存款3,欠缴存款的处理-补缴、支付罚息知识点三，再贷款业务 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,日拆性贷款 2,季节性贷款知识点四，再贴现业务 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1，再贴现业务- ? 商业银行往来业务 知识点一，同业拆借业务人入厂网中网软件银行会计实验教学大纲

32、实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1，拆出行拆出资金 2,拆入行拆入资金知识点二，同业存放款项业务实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）第19页1，存放同业款项 2,同业存放款项知识点三，同城票据交换业务实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,提出借方凭证2,提出贷方凭证3,提入借方凭证4,提入贷方凭证5,填制票据交换报告表6,票据轧差清算核算知识点四，异地商业银行往来的核算 实训中涉及的具体处理列示如下（具体内容参见实训）1,汇出行为双设结构的业务处理 2,汇出行为单设结构的业务处理4.5.5实训引导该部分内容的理解有一定的难度，建议教师应先引导学生进行相

33、关理论知识复习 后，再进行实训练习。建议实训时间约为3课时，教师可按照实际情况自行安排增减。4.6实训六支付结算业务461实训目的掌握票据结算、结算方式的核算、信用卡业务。462实训任务票据结算业务、结算方式的核算、信用卡业务。463理论精要回顾463.1支付结算业务概述支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算原则单位、个人和银行办理支付结算必须遵循如下结算原则:1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配3. 银行不垫款支付结算纪律单位、个人和银行等当事人办理支付结算必须遵守和维护如下结算纪律:

34、1.单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用; 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不 准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2.银行应遵守的结算纪律银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意 退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附 加条件，影响汇路畅通；不准

35、违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理 他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。支付结算业务的种类目前支付结算业务主要包括银行汇票、 商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、 委托收款和信用卡等。其中，银行汇票、商业汇票、银行本票、支票属于票据结算； 汇兑、托收承付、委托收款属于结算方式。按照收付款的地区不同，属于异地支付结 算工具的包括汇兑和托收承付；属于同城结算工具的包括银行本票；属于同城异地均 可使用的结算工具包括银行汇票、商业汇票、委托收款和信用卡。另外，2006年随着 全国支票影像系统的推广，支票也逐渐成为同城异

36、地均可使用的结算工具。463.2票据结算业务的核算银行汇票的核算银行汇票出票的处理(1)银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”。第一联存根,第二联借方传票，第三联贷方传票。出票银行接到申请书，应认真审查其内容是否填 写齐全、清晰其签章是否为预留银行的签章；申请书填明“现金”字样的，要看申请 人和收款人是否均为个人，并交存现金。经审查无误后，才能受理其签发银行汇票的 申请。银行受理申请人申请，办理银行汇票，其会计处理为： 转账交付的，以第二、三联申请书分别作借方、贷方传票。其会计分录为: 借：吸收存款-活期存款贷：吸收存款-其他存款(2 )出票银行签发银行汇

37、票出票银行办理转账或收妥现金后，签发一式四联银行汇票，第一联卡片，第二联汇票, 第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。填写的汇票经审核无误后，在第二联上加 盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章， 在实际结算金额栏的小写金额上端用总 行统一制作的压数机压印出票金额， 连同第三联一并交给申请人。第一联加盖经办复 核名章后登记汇出汇款账连同第四联一并专夹保管。银行汇票付款的处理持票人在代理付款行开户的核算。代理付款行接到在本行开户的持票人提交的汇 票、解讫通知和进账单，应认真审查。审查无误后代理付款行办理付款，以汇票作借 方凭证，第二联进账单作贷方凭证，其会计分录为： 借：清算资金往来贷：吸收存款

38、一活期存款 持票人未在代理付款行开户的核算。 代理付款行接到未在本行开户的持票人为个人 提交的汇票和解讫通知及进账单，除按上述要求审查，还应审查持票人的身份证件， 是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章和注明身份证件名称、号码及 发证机关，并要求持票人提交身份证复印件备查。其会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款一临时存款 如果持票人需要支取现金的，填制现金付出传票，核对身份证件并由收款人在凭证上 签章。其会计分录为： 借：吸收存款一临时存款 贷：库存现金银行汇票结清的处理出票行接到代理行的联行借方报单及解讫通知，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算

39、金额相符，多余金额结计正确无误，根据以下情 况分别进行处理： 汇票全额解付的处理 出票行全额付款，出票行以汇票卡片作借方凭证，解讫通知和多余款收账通知作借方 凭证的附件，其会计分录为： 借：吸收存款一其他存款贷：联行来账一XX银行汇票有多余款的处理申请人在本行开户的核算应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫 通知作多余款贷方传票，其会计分录为：借：吸收存款一其他存款贷：联行来账一XX银行吸收存款一活期存款（申请人户）同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章交 给收款人。申请人未在本行开户的核算将多余款先转入“其他应付款”科目，再通

40、知申请人来行取款。取款时，申请人需 持申请书存根及本人身份证件办理手续，银行从“其他应付款”付出支票的核算持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（1）银行受理持票人送交支票的处理银行接到持票人提交的支票和二联进账单， 应认真审查有关内容：支票是否是统一规 定印制的凭证，支票是否真实，是否超过提示付款期限，是否为远期支票；支票上记 载的收款人名称与进账单上的名称是否一致；出票人的签章是否符合规定，与预留银 行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确；支票的大小写金额是否一致， 与进账单的金额是否相符；支票必须记载的事项是否齐全，填写是否符合规范，出票 日期、金额、收款人名称是否更改；受理非

41、本行开户出票人签发的转账支票时，持票 人是否在支票的背面做委托收款背书；出票人账户是否有足够支付的款项。经审查无误后，以转账支票加盖转讫章和柜员名章，各联进账单加盖转讫章，转账支 票作借方传票，第二联进账单作贷方传票，第一联进账单作收账通知交持票人。其会 计分录为： 借：吸收存款一活期存款（出票人户）贷：吸收存款一活期存款（持票人户）银行受理出票人送交支票的处理银行接到出票人提交的支票和三联进账单， 要求将款项主动划转持票人时，经审查有 关内容无误后，转账支票加盖转讫章和柜员名章，各联进账单加盖转讫章，转账支票 作借方传票，第二联进账单作贷方传票，第三联进账单作收账通知交持票人，第一联 进账单

42、作回单交给出票人。会计分录同上。持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行受理持票人提交的支票和二联进账单，应按照前述的有关内容认真审 查无误后，在二联进账单上加盖“收妥后入账”的戳记，第一联进账单加盖转讫章交 给持票人。支票采取系统内通存通兑的方式来处理， 但前提是借方账户必须已使用支 付密码，否则按同城票据交换处理。第二联进账单作贷方传票，其会计分录为：人入厂网中网软件银行会计实验教学大纲借：清算资金往来贷：其他应付款 待退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。其会计分录为: 借：其他应付款贷：吸收存款一活期存款（持票人户） 如在退票时间

43、内收到退票，其会计分录为: 借：其他应付款贷：清算资金往来 出票人开户行收到提入的支票，应按规定审查无误后，支票作借方传票，其会计分 录为： 借：吸收存款一活期存款（出票人户）贷：清算资金往来 支票发生退票的，出票人开户行通过“其他应收款”、持票人开户行通过“其他应付 款”科目核算。出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行接到出票人提交的支票和三联进账单，按规定审查无误后，第一联进账单加盖转讫章退给出票人，另两联进账单进行清算或交换，支票作借方传票。其会 计分录为： 借：吸收存款一活期存款（出票人户）贷：清算资金往来 持票人开户行收到交换提入的进账单，经审查无误后，在两联进账单上加盖转

44、讫章, 将第三联给收款人作收账通知，第二联作贷方传票。其会计分录为： 借：清算资金往来贷：吸收存款一活期存款（持票人户）银行承兑汇票的核算承兑银行办理汇票承兑的核算银行承兑汇票的出票人向银行申请承兑时， 由信贷部门根据客户的信用等级核定应缴 保证金比例，审查相关的单据、合同无误后同意与出票人签署银行承兑协议，一联留 存，一联及其副本交会计部门。会计部门接到银行承兑汇票、银行承兑协议核对无误后，在第一、二联汇票上注明承 兑协议编号，在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签章。 将第二、三联汇票及一联承兑协议交申请人。承兑银行将第一联汇票卡片联、银行承 兑汇票审批表、承兑协议副

45、本等专夹保管。按规定向承兑申请人收取承兑汇票的工本 费并按承兑金额的一定比例收取承兑手续费。其会计分录为： 借：吸收存款一活期存款贷：手续费及佣金收入一承兑手续费承兑银行根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入传票，登记表外科目登记簿。收入：银行承兑汇票承兑银行对汇票到期收取票款的核算（1）出票人足额支付票款的处理。汇票到期时，承兑银行应向出票人收取票款。其 会计分录为： 借：吸收存款一活期存款（出票人户）贷：吸收存款一临时存款（2）出票人无款或不足支付。汇票到期时，出票人账户无款或不足支付票款时，应 将全部汇票款项或不足部分转入出票人的逾期贷款户，并按逾期贷款金额的每日万分之五收取利息

46、。其会计分录为： 借：吸收存款一活期存款（出票人户）贷款一出票人逾期贷款户贷：吸收存款一临时存款持票人开户行受理汇票的核算持票人持将要到期的汇票应匡算至承兑银行的邮程，提前填制“托收凭证”，在“托收凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号码，连同汇票一并送交开户行。银行应按规定严格审查，审查无误后，在托收凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。 其余手续按照发出托收凭证的手续处理。承兑银行支付汇票款项的核算承兑银行接到持票人开户行寄来的托收凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑 协议副本及其他资料，并认真审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日 进行账务处理，其会计分录为： 借：吸收

47、存款一临时存款贷：清算资金往来票据通过实时清算系统或同城票据交换等划转收款人开户银行。另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票持票人开户行收到汇票款项的核算持票人开户行接到承兑银行转来的汇票款项，按委托收款的款项划回手续处理。其会 计分录为： 借：联行来账一XX银行贷：吸收存款一活期存款（持票人户）463.3结算方式的会计核算汇兑业务的核算汇兑的概念与基本规定汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选择使用。汇兑的基本规定如下:1. 单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。2. 签发汇兑凭证必须记载的事项有：表明“

48、信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的 委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、 汇出行名称；委托日期；汇款人签章等。3. 汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇 兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款 的，应注明收款人的单位名称。4. 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇 款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。5. 未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇 入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证

49、上注明证件名称、号码 及发证机关，并在“收款人”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留 信汇凭证上的签章相符。银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款账户，该户 只付不收，付完清户，不记付利息。6. 收款人在汇入行需要转汇的应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是原汇 第21页人入厂网中网软件Jr W Wrn MM他即银行会计实验教学大纲款的收款人和用途；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇” 字样。汇兑业务的核算1. 汇出行的核算（以信汇为例）汇款人委托银行办理汇兑业务时， 应填写一式三联结算业务申请书。汇出行受理结算 业务申请书时，应按规定审查。审查无误后

50、，第三联凭证加盖转讫章退给汇款人。转账交付的，第一联凭证作借方传票，其会计分录为: 借：吸收存款一活期存款贷：联行往账一交通银行温州瑞安支行 交付现金的，填制一联特种转账贷方传票，第一联结算业务申请书作借方传票。其会 计分录为：借：库存现金贷：联行往账转账后，第二联结算业务申请书加盖联行专用章，随同联行贷方报单寄汇入行。对跨系统汇款的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。双设机构地 区，第二联结算业务申请书加盖业务公章，随附转汇清单和划收凭证交转汇行，转汇 行在第二联信汇凭证上加盖联行专用章，随同联行贷方报单寄汇入行。2. 汇入行的核算汇入行接到汇出行或转汇行寄来的贷方报单，或本地跨系

51、统转汇行交来的转汇清 单和划收凭证，以及第二联结算业务申请书后，应审核第二联信汇凭证的联行专用章 与联行报单印章是否一致（转汇的由转汇行代审查），审核无误后，进行账务处理。直接收账的核算收款人在汇入行开户的，汇入行可直接记入收款人账户。其会计分录为:借：联行来账 贷：吸收存款一活期存款 不直接收账的核算 收款人未在汇入行开立账户或要求“留行待取”的，汇入行以第二联信汇凭证作贷方 传票，其会计分录为： 借：联行来账贷：吸收存款一临时存款通知收款人来行办登记应解汇款登记簿，在结算业务申请书上编列应解汇款顺序号， 理取款手续。收款人来行办理取款，“留行待取”的向收款人问明情况，并认真审查收款人的身份

52、 证件，需要支取现金的，结算业务申请书上必须有汇出行按规定填明的 “现金”字样。 另填制一联现金付出传票，其会计分录为：借：吸收存款一临时存款贷：库存现金托收承付业务的核算托收承付的概念与基本规定托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人 向银行承认付款的结算方式。托收承付结算按款项划回方式有邮寄和电划两种， 由收 款人选择使用。托收承付的基本规定如下:1. 使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理 较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2. 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的

53、 款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承 付结算必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同上定明使用托收承付结算 方式。收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件。3. 托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为 1千儿。号、4. 签发托收承付凭证必须记载的事项有：确定的金额、付款人名称及账号、收款人名 称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数、合同 名称、号码、委托日期和收款人签章等。5.双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有 3次收不回货款的情况, 收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收； 有付款人累计3次提出无理拒付的 情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。托收承付业务的核算1. 收款人开户行受理托收承付的