河南省电力公司内部审计研究

1、hrrmii 授予单位代码10459031033内部学号或申请号- 密级1 郑州大学 硕士学位论文论文题目：河南省电力公司内部审计研究作者姓名：苑洪亮学科门类：管理学专彳卩方向：工商會理硕士导师姓名、职称：梁圖萍教授二五年五月abstractsthe article studies the progress stages of the international internal audit and analyzes the characteristics of internal audit about the main european and american countries,thro

2、ugh which attributable things are expected to be found out to help our company.the article studies the development stages and evaluates the achievements and the existing problems in the internal audit in china.together with the analysis of the trend of internal audit and the understanding of the rol

3、e of internal audit in the theory,the article substantially analyzes the internal audit activity of henan epc,identifies the problems of internal audit,provides the solutions and specifies how to develop the internal audit activity next,so it will benefit to our companys internal audit activity.i un

4、derstand more of the internal audit through the studies of its past,current and future of our companys internal audit.the article may also benefit to the internal audit activity of other companies in china.internal audit in china was established in 1983 under the governments forcement and has been m

5、ore developed during the pt 20 years.along with the government audit and the social aiidit,the internal audit is one of the most important supervision of the social economy.the internal audit have provided much benefits for maintaining the social economic order,protecting the enterprise legal benefi

6、ts,blocking the leak of admimstration,improving the efficiency,reinforcing the construction of honest and upright,strengthening the management of the enterprises people.at first，the internal audit foused on the account,and now it transfers its attention on economic responsibility ,management and int

7、ernal controling.the techniques of internal audit have developed from manual check to computer-aid audit(cad),from the detailed review to auditing the critical area using the risk analysis technique,statistics technique and sampling technique.the quantity and quality of the internal auditors has bee

8、n developed quickly.at the same,the internal audit activity has made big progress.but，under the condition of market economy，knovledge economy and net-works economy，there are many problems in the internal audit area.include:some senior managers know little about the internal audit and view the intern

9、al audit unimportant;the poor independence of the internal audit;the overall quality of the internal auditors is at the lower level;the poor quality of the audit report;the suggestions of the internal audit are dealt with poorly;the poor role of the internal audit.to improve the role of the internal

10、 audit,new development strategy should be studied.the author considers the followings are important:perfectly position the internal auditthe internal audit should foucus on the enterprises critical arcas.the problems concerned by the managers,the areas concerned by the employee.the internal audit de

11、partment should conduct the activity to improve the management capacity and to improve the efficiency,and provide the services of management and assessment.the internal audit provides thecontrolling the operating risks，improving the managemen,regulating the adding value for the enterprise.the intern

12、al audit should conduct more of the operational audit and managing audit instead of the financial audit.in the view of audit techniques,the internal audit should develop from financial audit to systems approach audit,where conduct internal control audit,from systems approach audit to risk-based audi

13、t,where conduct risk audit.the internal audit should conduct audit survey in the special areas, conduct the computer-aid audit,to improve the internal control,to improve the audit quality,strengthen the audit analysis,inspect the usage of the audit results，cteat an audit team with high quality membe

14、rs.with the developing history of internal audit in the domestic and foreign, the internal audit in china will develop deeply and have a splendid future.key words:problems development strategy郑重声明本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文 没有割窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为，否则，本人 愿意承担由此产生的一切法律责任和法律后果，特此郑重声明。学位论.文作者（签名）：年月 r绪

15、论审计因主体的不同分为政府审计、社会审计、内部审计。政府审计 主要是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政 府及其部门的财政財务收支、公共资金的收支运用情况、国有资产的管 理使用情况。社会审计也叫民间审计，是由会计师事务所注册会计师进 行的审计，对社会提供会计中介服务，对会计报表的真实合法性发表独 立鉴证意见。内部审计是由各单位内部审计机构进行的审计，主要监督 检查本单位及其下属单位的财务收支和经营管理活动，为本单位企业管 理服务。本文主要研究企业内部审计问题，目的在于通过对国际国内内部审 计的发展的研究，找出规律和趋势，制定对策和措施，以更好的指导开 展内部审计工作。本文通

16、过对大量资料和实例的研究，比较系统的总结 了内部审计存在的问题，指出了内部审计未来发展的趋势结合河南省 电力公司实际，提出了有较强可操作性的内部审计发展对策，有较强的 实用价值，能够用以解决实际问题。本文研究了国际内部审计的发展历程，分析了欧美主要国家内部审 计的特点，总结了国际内部审计的发展趋势，从中寻找本单位内部审计 可资借鉴的地方：回顾了我国内部审计的发展阶段取得的成绩和存在 的问题；结合对内部审计形势的分析以及理论界对内部审计作用的认 识，对河南省电力公司内部审计工作进行了深入解剖，査找问题，给出 解决方案，指出下一步内部审计应如何发展对河南电力内部审计工作幵展有指导意义，通过对河南电

17、力内部审计过去、现在和未来地研究， 加深了对内部审计的总体把握；由点到面，推而广之，进而对中国其他 企业开展内部审计有所启发、帮助和借鉴。本文采用了系统分析的方法，从全球内部审计谈到中h内部审计， 具体分析了河南省电力公司审计开展情况，比较系统的对内部审计工作 进行了研究。在对国际、中国内部审计的情况进行了解时，査阅了其他 人的研究成果，进行了归纳提炼。本文坚持理论联系实际，将内部审计 的理论成果应用于河南电力审计实际。在对河南省电力公司内部审计的 情况进行了解时，调查了有关人员，查阅了近年来的审计档案、报表、 总结。本文的重点在于针对河南省电力公司审计存在的问题提出对策，意 在解决问题。但是

18、由于本人水平有限，在理论创新方面还有欠缺，对审 计现代化的研究还不够，提出的对策可能还不够细化、深入。因为各单 位情况不同，提出的对策不一定完全适合其他单位。第一章国际国内内部审计分析第一章国际国内内部审计分析国际内部审计飞速发展，己经从开始的財务收支审计发展到内部控 制审计和风险审计，综观欧美国家内部审计，可以发现，其内部审计具 有独立性强、权威性髙、审计领域广泛、审计方法先进、审计人员素质 好等特点。而中国的内部审计经过20年的发展，也取得了很大成绩，但 还存在很多不足，通过对比分析，明确我们的差距，对于进一步改进和 加强我们的内部审计工作大有裨益。 1.1国际内部审计的发展过程国际注册内

19、部审计师协会在2001年第七次修改了内部审计的定义， 认为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，目的是为机构增 加价值并提髙机构的运作效率，它采用系统化、规范化的方法对风险管 理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。新 定义强调了审计工作的性质是一种咨询活动；工作的内容是对风险管理、 控制及治理程序进行评估和改善：工作中采用的方法是系统化、规范化 的方法；审计目的是改进管理、增加机构的价值。这个定义充分体现了 现代内部审计的发展方向。1. 1. 1国际内部审计的三个发展阶段：自1875年德国克虏伯公司最 早建立现代内部审计制度以来，特别是1941年国际注册内部审计师协

20、会 成立以来，内部审计在国际上呈现蓬勃发展的趋势。内部审计在欧美主 要企业中经过了三个主要的发展阶段。第一阶段期间，内部审计多半偏 重于财务和财物的控制与保管内部审计工作性质是事后性的、复核性 的，完全与管理经营部门分开担当的是企业警察的角色。第二阶段期 间，开始增加对经营运作程序和漏洞的评估与改善，内部审计工作性质 是多元性的、动态性的、教育性的，担当的是企业医生的角色。第三阶 段期间，开始提高对经营风险的评估与预防，内部审计工作性质是事前 性的、先发性的，担当的是企业风险管理顾问的角色。上述三个阶段是大致走向，具体到单个企业，则受到企业组织的需 求、关键领导人的管理信念、人员的教育程度、专

21、业技能素质、文化社 会背景等多方面的影响-一般认为.从第一阶段转化到第二阶段是一个 相当自然的演进，因为第一阶段的审计工作常有負面影_,审计人员容 易与被审计单位引起冲突，有挫折感，对整个组织提出的建议也因工作 范围受到限制。而在第二阶段，审计人员可充分发挥作用，被审计单位 也能密切配合，审计人员仍然保持专业独立性和自己的工作领域，提出 的审计建议更加容易被采纳，从而对企业管理决策有所帮助。第三阶段， 审计人员已经脱离传统的模式，积极参与事前的风险评估和系统设计， 更象一个管理人员，对审计的独立性、客观性有影响，有些学者认为审 计不应该走向第三阶段，审计的独立性、客观性应该是审计的生命。以 下

22、分别介绍西方主要国家内部审计的特点，以便从中借鉴和参考。 1.1.2各国内部审计的特点 1、美国内部审计的特点机构垂直。在美国，大公司的审计部门都设在总公司，下属公司通常 不设审计部门，由总公司审计人员对各单位进行审计审计周期固定， 审计巳经制度化，各单位都要接受审计。审计内容广泛。以爱迪生电力公司为例，该公司有80名审计人员， 除主任外，审计业务分四块进行管理，其中财务車计分部22人，主要进 行公司和下属单位的财务收支审计；业务经营审计分部29人，主要负责 公司和下属单位经营业务的经济性、效率性、效果性审计（三e审计 工程建筑审计分部15人，主要进行公司工程建设项目的审计；电子系统 审计分部

23、13人，主要进行计算机系统的审计。可以看出其中主要精力已 经腐出财务审计的范畴审计计划制定比较周密。审计计划制定时，要了解过去对该单位什么 时间进行了什么内容的审计，审计发现了fr么闻题，现在该单位经营管 理存在多大的风险：其次考虑审计资源的多少，将精力重点用于开展髙 风险项目的审计：另外将审计项目安排到具体工作日，使审计计划切实 可行。计划制定后按照计划执行，一般不得随意改变。注重审计人员的培训提高。认为审计人员是企业的宝贵财产，重视对 他们的专並知识和技能的进修提高，聘请专家讲授内部审计方面的新知 识、新技术，或者进行专题学术讲座。国际注册内部审计师协会就是美 国发起成立，协会通过起草4k

24、务准则，召开内部审计研讨会，在全球组 织统一考斌等，推广内部审计职业。 2、英国内部审计的特点大中型企业一般设立有审计委员会，是企並内部蓝督的上层决策机 构，主要职责是：审核公司的重大财务报告问题；评价公司内部财务控 制和风险管理程序的完整性、有效性；评价内部审计的作用和工作的有 效性；监督外部审计师提供的审计服务：关注公司内部的舞弊预警信号。 内部审计部门权限大，独立性高。内部审计部门在企业中处于独立地位，高于其他管理部门，审计主管直接向高级管理层和审计委员会报告， 任何人无权更改审计报告。审计范围可以涉及企业人事、行政、经营管 理的一切部门。对审计人员要求髙，审计职业有吸引力。内部审计被认

25、为是很好的职 业，具有良好的职业前景，只有具有一定专业素质、管理水平、实践经 验的人员才能到审计部门工作：需要提拔的高级管理人员也需要有内部 审计部门的工作经历。内部审计的角色由监督者逐步变为控制者。审计不再是监督者或者内 部警察的角色去进行监督和复核，而是主要发挥保证和建议的作用，参 与设计、规划和运行内部控制自我评估程序，成为企业管理的一部分， 独立性有所削弱。审计重点根据情况进行调整。过去几年，在节约审计成本将内部审计 外包的情况下，内部审计部门不重视财务审计，重点关注的是经营审计， 咨询为主审计为辅。但近来，受美国安然公司、世通公司财务丑闻影响， 内部审计部门重新介入财务审计领域和内部

26、控制评审领域，关注财务信 息的真实可靠性。内部审计关注的热点问题是风险和风险管理，研究如何确定风险领 域，评价企业风险控制的有效性，检查风险管理过程的效果。信息系统 审计，对电子商务和互联网业务和计算机软件处理过程、输入输出数据 的真实可靠完整进行审计。关注公司治理，对公司治理的有效性进行研究03、法国内部审计的特点内部审计部门已经成为创造价值的部门。审计的主要职责是服务，审 计目标是帮助企业发现存在的风险，提出规避风险的意见和建议。能够 为企业带来直接效益，如法国铁路公司内部审计的投入产出比是1: 10， 就很有说服力。内部审计具有独立性和权威性，有良好的工作环境。大企业都设立有 独立的内部

27、审计部门，审计负责人直接对董事长负责，向董事会、审计 委员会报告工作，其他部门不得干涉内部审计部门的工作。内部审计部 门可以对企业任何部门、个人进行审计，提出的审计意见要求在限期内 予以实施。内部审计的类型与企业管理的方式密切联系。法国的企业管理主要分 为集中管理和分散管理两种方式，在集中管理下，企业制定有明确的、 约束力很强的规章制度，内部审计部门主要检查制度的贯彻落实情况， 分析偏差和评估风险。在分散管理下，企业有较大的灵活自主权，内部 审计人员在审计时有点象警探，到处打听，写成秘密报告，拥有更大自 由度，但审计判断多少带有主观性。审计内容广泛，风险评估已经成为内部审计的主要内容。内部审计

28、已 经不再单纯财务意义上的帐簿、报表审计，审计内容涉及企业全部领域， 包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息、商务等各个环节.风 险评估已经成为审计的主要内容，存在风险的领域就是内部审计的重点， 内部审计工作从事后审计向事中和事前审计发展，审计己经成为企业风 丨一个重要环节。内部审计工作注重科学性和实效性。重视审计计划的制定计划制定前多方听取意见，多方进行评估，力求以最经济的方式对最关键的领域 进行审计。审计过程中注重实效，与被审计单位进行商谈，取得认可， 对审计建议的落实情况进行跟踪，进行后续审计，使审计建议确实发挥 作用。内部审计人员业务素质高，培训工作抓的紧。内部审计人员一般要求 大

29、学以上学历，具有良好的专业知识和组织能力，掌握外语和计算机， 多为复合性人才；而且要求定期接受培训，不断更新知识，定期或者不 定期进行岗位轮换，确保内部审计人员有较髙的独立性和工作活力。 4、德国内部审计的特点审计目的明确，功能定位准确。开展内部审计是公司的自觉要求，内 部审计的目的之一就是追求企业利润最大化。德国对内部审计的功能定 位是：一是领导层正确决策的助手，参与制.定公司的发展战略；二是监 控功能，这是一项管理任务；三是制度检查功能，检查制度是否体现有 效性、合法性、科学性和可操作性。机构健全，权威性髙在德国无论是私营企业还是国有公司，大部分 都设立有内审部门。在企业集团中，负责内部审

30、计工作的领导能够统揽 全局，直接对公司的最高领导负责。任何部门、任何环节都要接受审计。 人员素质高。以德国联邦铁路有限公司为例，该公司1994年由国家 铁道部改制为股份公司时成立审计部，审计部主任是董事会成员。该公 司中央审计部有审计人员44人，下属公司有审计人员44人，审计人员 构成包括经济学家、财务专家、电脑专家、律师、工程师、建筑工程师 等。学历都是硕士生以上，大多为博士生。内部审计的主要工作内容包括：制度审计、人事审计、内部控制审计、 采购审计、舞弊审计、建设琐目审计、计算机审计等，内容 广泛。1.1.3 国际内部审计的发展趋势1、以改善和行动为主要内容。不再满足于作为独立的问题发现者

31、， 而是积极成为改革的推动者，将改善机椅运行的状况和推动改革的行动 作为主要内容，追求回报，强调为机构增加价值。2、和被审计单位建立经营伙伴关系。以积极的态度建立新的形象， 成为所服务领域的专家，提供专门的审计服务，不是仅仅发现问题，而 是努力防止问题，帮助管理层建立健全管理程序，消除审计的痕迹，将 审计部名称甚至改为“经营保证和风险防范服务部”。3、采用双向参与的审计方式审计人员参与管理部门的活动，管理 部门和审计部门共闻制定审计计划，审计人员和管理人员实行轮换，在 审计组中，大量使用其他部门的人员作为客座审计师，审计人员和管理 人员互相融合，审计人员成为管理会计师。4、改变轮流审计方式。不

32、是平均使用审计资源，而是与管理部门一 起识别风险，关注高风险领域，共同确定审计重点，落实改进建议，使 经营程序更加经济和富有效率，使审计资源更加发挥关键作用。5、对内部控制以自我评价为主。内部控制评价不再以审计部门实施 为主，而是对管理部门进行内部控制教育，开发内部控制自我评价工具 由管理部门进行自我评价为主，审计师只是进行突然访问，来测试自我 评价程序。6、向管理部门推销审计产品。内部审计部门开发不同的审计服务， 并向管理层推销他们的产品，把管理部门作为客户，为客户着想，帮助 客户解决问题，用一线工作人员的眼光去看待经营。7、审计注重实效不拘形式。努力创造一种非正式的，不拘泥形式的 审计部门

33、形象，不再提前几个月就制定审计计划，而是采用即时的方法 制定审计计划，更加强调管理部门的需要，在审计时间上留出时间满足 客户提出的特殊服务要求，大量采用非正式的谈话交流来解决问题，甚 至主张淡出正式审计报告。1.1. 4国际内部审计的启示了解了国际内部审计的概祝，给了我们很好的启示，尽管各国国情不 同，社会制度存在差异，内部审计的目标、宗旨有很大区别，但是国际 同行的审计实践和理念，对完善和促进我国的内部审计大有益处。1、内部审计是企业规范经营的保护神。内部审计工作的最终目的是 促进企业加强管理、规范经营、提高效益，是企业规范经营的保护神。 随着我国社会主义市场经济体系的不断完善和现代企业制度

34、的建立，企 业要壮大发展，要走规范化经营道路，内部审计就会越来越受到社会和 企业的关注。目前我国的内部审it工作正在逐步走向法制化、规范化的 轨道，内部审计的环境得到了进一步改善，内部审计迎来了较好的发展 机遇。2、内部审计领域有待进一步拓宽。通过比较分析我们清醒地看到 与国际内部审计水平相比，我国内部审计工作还处在初级阶段许多审计领域如内部控制审计、风险审计、计算机审计等我们才刚刚涉足甚至还没有开展工作，有待于我们的内审人员去开垦和耕転。我们要借鉴 国外成熟的、先进的审计经验，弥补国内内部审计工作领域的空白，将 内部审计提髙到一个新层次，是我们内审人员的崇高职责。3、要加强对审计技术、方法的

35、研究。我国内部审计的技术方法还比 较落后，应该加强对风险分析和应用信息技术进行审计的研究，开发通 用审计软件，逐步从单纯的财务收支审计，向更髙层次的审计发展。4、内部审计人员素质有待进一步提高。内部审计工作领域的拓宽， 审计理念的更新，要求有一支高素质，技术过硬的审计队伍。我们应该 加强继续教育和培训，广泛地开展国内、国际之间的业务交流，尽快提 髙我国内审人员的业务素质，建立一支“查得明、说得服、写得淸、过 得硬”的审计队伍。5、推广总部垂直领导的集中式内部审计模式在下设有许多分公司 和于公司的一级法人单位实行总部垂直领导的集中管理内部审计模式， 有利于强化内部审计职能，提高内部审计部门的权威

36、性和独立性实现 审计资源共享，提高审计效率也有利于提高审计人员的素质。6、更新观念，转换角色。要在保持独立性的同时加强和各部门的 联系，为加强内部管理提供更多帮助，要从警察的角色变为医生和管理 顾问的角色，把被审计单位视为客户，要为之提高优质服务要争取为 企业增加价值。1.2中国企业内部审计20年的发展历程1.2.1中国内部审计经历的四个險段爹一章国际国内内部审计分析中国的内部审计是1984年伴随着国家审计的产生而产生的和国家 审计一样，大体经历了开创组建、积极发展、总结规范、深化提高四个 阶段。1984年至1985年为开创组建阶段，各单位在政府要求下，根据1985 年国务院关于审计工作的暂行

37、规定的要求，组建审计机构，配备审 计人员，在国家审计机关的指导下开展审计试点。从1985年起到1994年，以1988年中华人民共和国审计条例和 1989年中华人民共和国审计条例实施细则为契机，内部审计工作进 入积极发展阶段，各单位拓宽审计领域，积极开展真实合法审计。1994年中华人民共和国审计法、1995年审计署关于内部审计 工作的规定颁布以来，审计工作进入总结规范阶段，内部审计工作总 结成绩，改进方法，审计成效逐步显现。2003年审计署关于内部审计工作的规定修订和中国内部审计基 本准则和15个具体准则颁布以来，内部审计进入到深化提高阶段，审计 内容不断深化，审计质量逐步提高，社会影响日益扩大

38、。 1.2.2内部审计20年来取得的成绩1、内部审计队伍从无到有，己经有30多万素质较高的从业人员， 并曰益壮大，内部审计人员既有懂财务的审计师、会计师，又有懂工程 技术和经济管理的工程师、经济师、律师和计算机专家，实现了审计人 员单一知识结构向多元复合结构的转变。在审计实践中涌现出一大批审 计先进单位和先进个人。内部审计领域正从国有企亚事业领域向公司、 民营企业领域扩展。大到跨国公司小到乡镇，内部审计正日益受到各级 领导的重视=2、内部审计法规建设形成体系。从全国人大发布的中华人民共和 国审计法、审计署颁布的关于内部审计工作的规定到中国内部审计 协会公布的内部审计准则系列，已经基本形成了中国

39、特色的内部审 计法规体系，使中国内部审计的法制化、科学化和规范化水平得到大大 提高。3、内部审计的质量、技术水平上了新台阶。内部审计从以财务收支 审计为主向以经济效益审计、管理审计为主的更高层次发展；从以事后 单一的监督为主向事中、事前监督评价并重为主的方向发展；从单个事 项的微观审计为主向以实现组织目标的宏观审计为主的方向发展；从以 传统的手工操作为主向以计算机为主要手段的现代审计技术发展。4、内部审计的成果显著。审计单位和项目由少到多，发展到现在每 年审计约50万个单位和项目。通过审计，纠正了大量的违纪违规行为， 提高了经营信息的真实性和合规性；促进了内部控制的严密性、有效性， 提高了组织

40、管理水平；促进了资源的合理使用，大大提高了经济效益， 每年为组织实现的直接经济效益达1000亿元，为维护经济秩序和促进社 会经济发展作出了贡献。5、内部审计管理体制发生变化。内部审计由政府审计部门管理指导 改为由内部审计协会行业管理，各地方、行业内部审计协会正积极组建 并行使内部审计管理、指导、服务、协调职能，新的内部审计管理指导 体系的形成，有力的推动了我国内部审计不断向前发展。6、我国内部审计与国际内部审计的交流日益广泛。国际注册内部审 计师（cia)考试1998年在我国广州试点，目前已经发展到16个城市，每年报名考生1万多人；出_考察培训逐年增多，为我国内部审计学习、 借鉴国际内部审计先

41、进经验和实务技能提供了机会，有效促进了我国内 部审计人员业务素质的提高，缩短了与国际内部审计的差距。 1.2.3中国内部审计存在的问题但是，相对于国际内部审计，中国的内部审计大部分还处于第一阶段， 即是事后的复核性的财务收支审计，担当的是企业警察的角色，少部分 进入到第二阶段，开展了管理审计和经济效益审计，开始担当起企业医 生的角色。很少有企业开展风险管理审计总的说来，审计工作还处在 传统审计向现代审计发展的转型期，中国特色的审计模式尚未形成，各 地区、层级之间审计工作发展很不平衡。审计工作存在的问题还比较突 出：1内部审计机钩设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。 西方国家企业的内部审

42、计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会， 直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强而我国企业的内 审机构表面上也是对董事会負责，实质上受经理机构及其他部门的制约 和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门 的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时， 内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制， 缺乏政府审计部门的业务指导。2、重视服务监督，轻视服务机制。内部审计是适应企业的内在需 要设立的内部审计人员应根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监 督职责。但实际工作中内部审计工作目标不能根据企业总体目标适时脱离企业实际需要。而旦内部审

43、计目标没有分解，没有建立 审计工作的激励机制、责任制度，影响审计目标的实现和效果。3、审计管理水平低下，在计划管理、质量管理、成本管理、规范化 管理方面存在不少问题，不同程度的存在盲目性、随意性，没有形成一 个系统、科学的管理体系。审计质量控制薄弱，从审计业务的块策、执 行、控制三个环节看，决策管理不够科学，控制机制不健全，执行环节 质量不高。审计工作的公开性和透明性比较差，全面的审计结果公告制 度尚未实行。4、审计环境有待改善。社会对内部审计的作用与认识脱节。在现代 企业中，扔有不少人对审计工作不理解，有的领导对审计工作不重视， 认为内部审计可有可无。有的人认为企业领导是“一言堂”，轻视内部

44、 审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合有的人则对内审怀畏惧 心理，持有怀疑态度。5、审计技术方法比较落后，基本上还停留在传统的手工查帐为基础 的审计上。管理审计、效益审计、内部控制审计、风险审计、信息审计、 环境审计等尚未开展，审计内容基本没有超出真实合法的范畴。重视具 体审计业务，忽视理论研究，企业内审人员审计业务得心应手，理论研 究处于低点，充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不 上国际内审发展的步伐。6、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。根裾国际内部审计 师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业 管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律

45、等各方面的15i二章河南省电力公司内部审计现状分析知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的 只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一齊不通，难以深层次的 需要加强对审计人员准入的控制，加强对现有人员的培刺和第二章河南省电力公司内部审计现状分析河南省电力公司是一家立足河南电力工业的大型综合性中央企业，作 为河南电力工业体系的中坚力量，目前集发电、供电、施工、设计、修 造及科研教育为一体，主营电力生产、运输和销售业务，电力供应、营 销网络覆盖全省，肩负着保障河南电力稳定供应的重任。公司年售电量 占全社会用电量的2/3以上，此外还经营电力建设施工、电力修造等辅 营业务，以及其

46、他工业、商贸旅游、信息网络、建筑安装等多产业经营 业务。公司原来为河南省电力工业局，根据市场经济发展的需要和国家电 力体制改革的整体部署，2000年12月19日河南省电力行业协会成立， 电力行业管理职能移交铪行业协会；2000年12月22日河南省电力工业 局撤销，电力行政管理职能平稳移交给省经贸委；成立了河南省电力公 司，是国家电网公司的子公司，实现了真正意义上的企业化经营。现在 下属49个单位，包括市级供电企业18个，发电企业2个，施工、修造 企业5个，学校、医院、其他单位及二级机构24个公司系统2004年 有职工39000余人。？二章河南省电力公司内部审计现状分析河南省电力公司计划以深化改

47、革为动力，以市场需求为导向，以安 全生产为基础，以科技创新为灵魂，以经济效益为中心，以优质服务为 宗旨，在增强主营业务的基础上，大力开拓具有竞争优势和产业增长潜 力的多元化经营领域，加大资本运营力度，实现生产经营和资本经营相 结合，努力走出一条产业规模稳步扩张、品牌优势明显、综合经济实力 不断增强的现代企业可持续发展之路，大力实施体制创新、机制创新、 技术创新和管理创新，进一步提高企业的整体素质、提髙市场竞争能力、 提高管理水平、提高经济效益、提高职工物质文化生活水平，有效凝聚 公司的物质财富、精神财富和科技财富，尽快把公司建设成为国内具有 重要影响的一流省级电力公司，并最终跨入国际一流大型电

48、力公司的行 列。其内部审计工作经过20年的发展，机构和人员达到增强，审计成效 明显，有一套成功的做法，积累了一定的经验，但是还面临很多急待解 决的问题：审计重点不够突出，审计成果利用不够，审计技术方法还需 要改进等等。2.1河南电力审计二十年的变化 2.1.1机构和人员情况：根据原水电部党组（85)水电党字第131号文的规定，河南省电力工 业局及所属单位于1985年9月开始陆续建立内部审计机构，至1986年4 月，在近8个月的时间内基本完成了机构组建和人员配备工作。到第一个五年的1989年底，共设置审计机构34个，其中科级机构 20个，配专职人员机构11个；配备人员98人，专职人员68人；其中

49、中 级以上职称27人，初级职称28人，其他43人；大专以上43人，中专 20人，其他35人。到第一个十年的1994年底，（经过公司三项制度改革后）设置机构 35个，其中专职机构27个；配备人员82人，专职人员81人，其中中级 以上职称2?人，韧级职称44人，其他11人；大专以上51人，中专12 人，其他22人。19i二章河南省电力公司内部审计现状分析到十五年的1999年底，设置机构28个，全部为专职机构，配备人 员100人，专职人员96人，其中中级以上职称63人，初级职称30人， 其他3人；大专以上78人，中专12人，其他6人。到二十年的2004年底，（经过厂网分开后，电厂分走io个）设置机

50、构30个，其中专职机椅28个；配备专职人员104人，其中中级以上职 称70人，祐级职称34人；大专以上85人，中专19人。虽然管理的单 位减少，但机构和人员仍然保持增长。 2.1.2审计实效：内部审计开始的前两年，开展项目和取得的实效都很小。87年开展 财务决算审计项目25个：查处违纪22. 22万，其中：截留利润756. 5元； 乱挤成本14. 79万：帐项差错228, 3万。88年开展审计项目：计划38个； 实际34个；其中：定期审计1个；收支审计个；效益审计4个；厂 长审计4个；其他4个-查处违纪金额442, 47万；其中：截留收入21,7 万；乱挤成本121.95万实现增收节支金额21

51、8.33万。到最近两年，开展审计项目已经接近上万，年取得可计量财务收益上 亿元- 2002年开展审计项目9608个！其中：预算审资6个！资产经营审 计83个；任期经济责任审计27个；工程签证审计7s55个：效益审计35 个；合同签证审计1484个；内控审计3个，其他!4个；审计调查24个 査处违纪211513万元，其中：收入不实3928.s3万元；成本、费用不 实1776. 55万元；投资收益不实8. 37万元；其他6741. 91万元。促进增 加收入节约支出15984.44万元，其降低成本517,71万元；核减工 程支出14352. 32万元；核减合同款513,22万元，2003年开展审计项

52、目9668个；其中：预算审计7个；资产经营审计 66个；任期审计34个；效益审计28个；内控审计1个；工程审计547 个；其他130个：审计调查22个；工程签证审计7556个；合同签证审 计1277个。查处违纪2237, 37万元；其中：收入不实80. 16万元；成本、 费用不实2157.21万元；促进增加收入节约支出19895.9万元，其中： 降低成本897.05万元s核减工程支出10908. 35万元；核减合同款82.7 万元，其他7.8万元.2.1.3河南省电力公司内部审计的工作内容遵循“全面审计、突出重点“的方针，围绕公司经营管理的战略转移， 内部审计部门不断拓宽审计领域，尝试开展了许

53、多新的项目，在做深做 透任期经济责任审计、工程签证和决算审计的同时，对资产经营责任制 (年薪制）、大型电网工程、技改大修工程、用电营销、改制县局、资本 性收支等方面开展审计与审计调查，为强化内部管理、规范经营行为、 促进廉政建设、提高经济效益做出了积极贡献1、关注投资效益，开展电网工程审计电网工程审计由于种种原因，rt部审访一直没有涉足,随着公司转 以电两经营为主，电陶建设的篮督已成为工作to重点，在进行大量调研 翁基確上，开绐辩8項大_建设项目进行审计，从审计发驟和审减_情 祝看，开展这项工作是必要w、及时的，为改进公司建设管理体制、加 强项g管理发挥了作用。2、服务农电管理，进行县局经营审

54、计？二章河南省电力公司内部审计现状分析围绕公司经营的关键环节和热点问题，开展县级供电企)t专项审计调 蜜，通过对调查中发现的一些带有倾_性、普遽性_简题，提进了改进 公司经营与管理方面的建设性意见，这项工作这几年开展的卓有成效， 有些意见和建议受到了公司领导的高度重视，几任总经理都有批示，分 管副总经理进行专题研究。2003年组织的对20个已改制县级供电局专项 审计调查，与财务部门进行的规范县级财务管理、地电部门规划县级农 电管理体制等工作相呼应、相协调，说明内部审计与公司经营管理联系 的比较紧密。3、贴近经营核心，开展用电营销审计紧紧抓住经营环节中的关键部位、重要控制点特别是对公司效益产生

55、重大影响的环节和领域开展监督与服务，紧扣厂网分开后电网企业的核 心&务一一电力营销改革这条主线，大力开展了用电营销审计，2002年 对18个市电业局进行电价电费及营业性收费调查，2004年对3家特大型 供电企业进行全面的营销审计，得到公司领导的髙度重视和各职能部门 的积极支持。同营业普查、用电稽查一样，促进了营销管理，堵塞了跑 冒滴漏，保证了公司收入的完整。4、围绕管理热点，进行资本性预算收支审计实行全面预算是公司强化管理与控制的重要举措，預算执行好与鉢、 强与弱，直接关系到公司运作效率与效益，这是公司上下各级关注的_ 题，当然也是审计关注的问题，2004年对6家特大型、大型供电企业的 资本性

56、预算收支情况进行了专题审计及审计调查，通过审计真实、检查 合规、评价效能、查找不足，发现了部分单位预算执行中存在的个别问 题，同时也收集到了一些预算执行单位对加强预算管理的意见和建议。5、围绕管理热点，进行年薪制审计2001年公司开始在4个单位试行年薪制，审计及时参与，随即开始 年薪制审计，迄今为止，随着年薪制的全面展开，年年实行全面审计， 已成为一项常规项目，审计工作的幵展为该项制度的不断完善提出许多 有益的建设性意见，保证了公司经营目标的实现。 6、配合政府审计，完成迎审工作任务几年来，政府和上级审计部门从各个层面对公司各项工作进行多次 审计，如2001年的农网、2002年的城网、电建基金

57、审计、跨e电网维护 费审计、资产经营责任审计，2003年的国家审计署对电力行业的全面审 计等。特别是审计署的审计历时11个月，审计组对公司本部、10家电业 局、3家发电厂、7家子公司进行了审计，并对7家电业局进行了专题审 计调查。审计公司资产总额364. 03亿元，占资产总量的68.76%。这次审 计所涉及的单位之多、范围之广、时间之长、跨度之大、要求提供资料 之多都是前所未有的。各级审计部门密切加强与审计组的联系，及时掌 握审计情况，主动反映电力企业经营状况与困难，促进了政府审计的顺 利实施，保证了审计工作的按时完成，维护了公司系统的合法利益。 2. 1.4河南省电力公司内部审计采取的措施

58、1、实行总审计师制度，健全审计组织体系河南是原国家电力公司确定的总审计师制度试点的三个省份之一，总 审计师的设立，健全了公司审计组织体系，使省公司、派出机构和基层 单位三级审计监督体系完整确立。审计分部这个创新机制得到了进一步 加强；商丘局、驻马店局、周口局、送变电公司、火电二公司和火电一 公司6个单位先后配备了副总审计师；许昌、焦作、洛阳局等14个单位 重新设置了独立的审计机构，8个单位一把手直接摇审计；各单位不同程 度地在充实审计力量、完善专?ik结构和提高人员素质等方面做了很多工 作；许多代管县级供电公司设立了独立审计机构，配备专职审计人员。 这些举措，强化了审计工作的领导，保证了审计工作的独立性，为进一 步做好审计工作提供了有力保障。2、实现派出机构制度，增强公司管力度2001年5月，豫南、豫北、豫西三个审计分部的成立，增加了审计 力量,在一定程度上比较好的解决了省公司层面人员力量不足的矛盾 为加大公司监管力度、扩大审计领域、提高审计质量起到了重要保证作 用。几年来，审计濂出机构这支有生力量在各类审