论谨慎性原则在会计中的应用

1、题日：论谨慎性原则在会计中的应用目录摘要 1一、前言 2二、谨慎性原则概述 3（一）谨慎性原则基本概念 3（二）谨慎性原则在会计中的应用 3三、谨慎性原则在会计应用中存在的问题 4（一）过度谨慎性 4（二）谨慎性不足 4（三）谨慎性原则实际运用的局限性 4（四）绩效评价体系不合理 4（五）实务操作中带有主观臆断性 4四、关于谨慎性原则在会计中正确应用的建议 6（一）适时适度运用谨慎性原则 6（二）加强可操作性 6（三）提高会计人员职业素质 6五、结语 7参考文献 8论谨慎性原则在会计中的应用摘要：谨慎性原则在会计中应用十分广泛，也是会计最基本最基础的准则，在会计实务 操作中处理各种会计信息时，

2、适度的合理应用谨慎性原则，需要做到发挥其优点，避免缺点。 使用会计信息需要揭示那些不确定性的风险信息，而且这些因素需要着重关注，因此，我们需 要给予足够的注意，在会计的各项实务中正确运用谨慎性原则。在这篇文章中对谨慎性原则 的定义进行了阐述，说明了谨慎性原则在我国会计中的运用及发展，指出会计谨慎性原则的 优缺点以及局限性，并且在本文中指出了其在会计运用中存在着一些问题，针对这些问题提 出了合理应用该原则的建议措施。关键词：谨慎性原则；会计；应用8、前言谨慎性原则是在会计实际操作中应用很多，范围很广，我们在会计工作中应用此原则时 要合理把握“度”。随着近年来我国深入改革的全面发展，经济快速增长，

3、加入WTC以后，经济环境变得越来越复杂化，会计事务的不确定性越来越高。会计逐渐发展成为了国际通用 的商业语言，它与经济管理已经密不可分，会计信息需要系统、全面、正确地反映企业的实 际发展情况，国家对经济的宏观调控，企业自己的经营管理，以及投资者的正确决策等都需 要参照精准的会计信息，从而指导做出准确的决策。曹永东作者在论谨慎性原则在会计中的应用中提出了谨慎性原则在会计应用中的建 议。会计使用者应该重视会计信息的不确定性，不真实性等风险因素，提高使用谨慎性原则 的警惕性。杨莉在谈谨慎性原则在会计中的应用阐述谨慎性原则向管理会计、财务管理、 财务报表分析诸领域展开是一种趋势，并详细地说了明谨慎性原

4、则向财务报表分析及应用具 有重要的意义，其不仅可以弥补财务报表信息质量的缺陷，又可以提高财务报表分析的质量和 价值。随着会计法规及会计监督体系的日益完善 ，财务信息披露的逐步统一和规范，报表使用 者可以自觉地运用谨慎性。商贵平在谨慎性原则在我国会计领域的应用研究一文中对HX公司的会计活动做了分析探讨，作者认为谨慎性原则在会计理论及实务中的应用中都应该得 到重视。吴超宇在会计谨慎性原则在实务中的应用分析中指出谨慎性原则在各个国家的 会计中都占据着重要地位，我国会计制度也对该原则高度重视，但是会计谨慎性原则既有积 极的优点，也有消极的缺点。本文说明了会计谨慎性原则在我国的运用发展，阐述会计谨慎 性

5、原则的涵义，论证了它的积极作用。分析指出了会计谨慎性原则在会计实务的具体操作中 存在着的问题，并提出了合理应用该原则的建议措施。吴从庆认为谨慎性原则是会计原则的 重要原则之一，在试论会计谨慎性原则的应用与局限性文章中从谨慎性原则在会计中的 存在的问题这一方面提出了合理建议。在激烈的竞争环境和经济快速增长的环境下， 会计所在的风险及不确定因素也越来越多， 一些投资者对会计信息的要求也越来越高，谨慎性原则的使用也是大势所趋。在撰写本论文的过程中理论结合实践的手段，运用观察法；调查法；文献综述法；案例 研究法等完成课题所需理论知识及案例分析，完成本次开题要掌握和运用的基础理论。运用 理论结合实践的手

6、段，通过自己经历过、运用观察、调查及网上了解、文献综述及案例调查 完成选题理论。、谨慎性原则概述（一）谨慎性原则基本概念谨慎性原则，在会计实务活动中，当面临着与经济相关的业务有很多种不同的选择，不 同的处理方法或者处理程序时，每一种选择方法都会带来不同的结果，这个时候应当进行合 理的选择，选择的依据是保障所有者权益最大化或者对企业的影响最小。我们更需要合理的 核算可能会发生的损失和成本，这就是业界常说的“宁可预计可能的损失，不可预计可能的 收益”。谨慎性原则对于企业会计核算非常重要，必须合理的运用其原则，一方面是不仅防 止企业对资产、收益、利润的提高，而降低负债和成本等费用，另一方面是可以降低

7、风险。 然而不少企业利用谨慎性原则来操纵利润的行为依然存在，因此需要采取相应措施，及时处 理会计中的问题，保证会计信息的真实性、准确性。（二）谨慎性原则在会计中的应用1、谨慎性原则在会计核算中的运用在经济活动中存在很多的不确定因素，谨慎性原则要求人们在处理会计问题时，根据客 观条件充分合理估计风险和损失，准确反映经营实际信息，保证投资人的合法权益，提高企 业市场份额和竞争力，增长经济效益。但如果不正确的使用谨慎性原则，也可能降低信息的 可靠性、真实性，造成错误地决策。因此，有必要严格规定谨慎性原则的运用。会计核算应 该合理计算损失、费用、成本、盈利等其他数量指标，应该严格遵循谨慎性原则，严格执

8、行 其要求。并且企业在进行会计核算时，不得弄虚作假，也就是制造假数据，或者认为的编造 数据，比如多计资产、收入、利润，少计负债、成本、亏损，甚至计提秘密准备。”2、谨慎性原则在财务分析中的运用谨慎性原则在财务分析中的运用有很多，一般的包括有短期偿债能力、企业资产运营效 率等方面的应用。在短期偿债能力分析中主要有两个数量指标，一是流动比率，另一个是速 动比率。而流动比率指标应该根据实际具体情况进行计算。而谨慎性原则在企业资产营运效 率分析中的运用也是通过两个主要的数量指标来实现的，即应收账款周转率和固定资产周转 率来。应收账款周转率是指在一个会计年度内，企业应收账款转化流动现金的次数。存货周 转

9、率也就是在单位会计时间内，企业的存货周转次数，通常情况下，存货周转率越高，对企 业越有益。三、谨慎性原则在会计应用中存在的问题谨慎性原则在财务会计中主要存在以下几个方面的问题：（一）过度谨慎性在谨慎性原则指导下，会计报表的数据非常稳健、保守，一般不会有利润夸大、虚增资 产、虚假数据等舞弊问题。但是，谨慎性原则在运用中由于人为因素也可能出现极端现象， 也就是过度谨慎，通过会计方法故意压低资产价值或其它数据，或者人为扩大损失估计值， 从而导致在资产计价过程中形成一种不真实数据，即不在资产负债表上反映的企业实际拥有 或控制的资产。（二）谨慎性不足我国关于企业谨慎性原则应用范围不够广，不够充分。比如存

10、货，计提存货跌价准备等 都有可能导致当前利润计算值与实际相比偏低，期末存货价值随之相应的减少，这一系列导 致后期销售成本实际偏低，结果很明显的会让利润反弹。这样的话，企业可能会在某一会计 年度，通过这种方法，比如注销巨额呆滞存货，计提巨额存货跌价准备，这样就可以冲销存 货成本，次年的数额净利润数据就会非常可观。通过这种方法，只需要降低期末存货的估计 值，就可以实现盈余管理，具有很强的可操作性和隐蔽性，实现也比较简单。这也很可能成 为一些企业操纵利润的手段。（三）谨慎性原则实际运用的局限性由于会计方法的可选择性较强，使资产和利润达到客观性要求，在谨慎性原则的应用中 存在一定的局限性：1 、实际成

11、本计价下，存货的成本是采用先进先出法还是权平均法进行计价运算，都会对 当期利润值产生影响。2 、是采用快速折旧法还是直线折旧法确定固定资产，也会使期利润偏高或偏低。3、短期投资计提跌价准备时，究竟采用哪一种投资为基础计算并计提跌价准备是不确定 的，而按投资总体、投资类别、单项投资计提的比重又是不一样的。4 、企业计提坏账准备的方法，包括应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法, 企业自有确定其中的比例。而对这些比如以上的情况，选择不同，结果也会不同，都会与实 际结果有偏差，也会造成实际资产价值和利润不符合实际情况的现象。（四）绩效评价体系不合理大多数企业以利润为绩效评价标准，对一些企业部

12、门和工作人员也以利润作考核参照指 标，这就导致一些企业为追求利润最大化，通过不正当的做法，比如通过不计提准备或部分 计提准备来达到目标。财务分析中，净资产收益率、每股收益等利润指标会影响企业的 股市效益，股东权益，企业信誉以及上市等。这种做法肯定会给谨慎性原则的应用带来制度 障碍。（五）实务操作中带有主观臆断性成本与可变现净值中的“可变现净值”的计量确定，包括可变现净值、估计售价、估计 完工成本、及销售估计费等这几个数值，在这几个数量值中，任何一个数值值如果估算错误， 可变现净值就不会正确。而这些估计值都需要会计人员的职业判断能力来进行估算。由于主 观因素，谨慎性原则在实务操作的具体运用中具有

13、主观臆断性，同时还不好验证，也就是不 可验证性，这就会导致该原则易被滥用甚至错误地运用，也会破坏会计信息的真实性、准确 性、宏观性，另一方面由于在实务操作中具有主观性，这也为一些企业捏造数据，调整年度 损益，均衡股利分配，甚至逃避税款提供了方便四、关于谨慎性原则在会计中正确应用的建议会计工作的各个方面都涉及到谨慎性原则，因此谨慎性原则的使用也直接影响到企业的 利益，包括企业利润、国家财政收入。因此无论是会计从业人员还是有关部门都应该加强监 管谨慎性原则的使用力度，加强制度管理。（一）适时适度运用谨慎性原则通过控制谨慎性原则的应用范围，对谨慎性原则的合理使用限制条件，减少客观性，提 高信息的有效

14、性，保证会计工作人员的准确率。为了保障应用谨慎性原则的准确率，在使用 过程中应该注意，不要过度谨慎性，也不要谨慎性不够，如果使用不恰当，不仅使企业会计 信息的决策受到误导，也会影响企业的财务情况和经营成果。寻找平衡点，发挥优点和长处， 限制缺点。“适时适度”的把握谨慎性原则的使用，合理规范运用，避免造成谨慎性原则与 其他一些会计原则的矛盾冲突。（二）加强可操作性从我国现有的谨慎性原则应用规范看，如进先出法、加速折旧法等具体操作性还是比较 强的。但仍然存在一些模糊概念，标准不明确等问题，比如企业会计制度中关于资产发生减 值的判断标准不够明确，特别是存货、固定资产、无形资产等，由于受多种因素以及一

15、些客 观原因的影响，使得“可变现净值”指标的确定较为困难，而这一数值是资产减值准备数额 重要决定数量因素，这样的话就方便企业利用谨慎性原则进行操纵。因此，应就“可变现净 值”数量指标来确定具有可操作性的具体标准，从而来指导企业的会计实践操作。为保证会 计信息的真实性、有效性、可靠性，避免由于主观操作的误差而带来决策的错误，应加强谨 慎性原则应用规范和操作性，完善纰漏的地方，明确使用标准和参考依据，还可以通过增加 附注来提高操作性，比如在快计报表中附注谨慎性会计事项。（三）提高会计人员职业素质通过提高会计人员的职业素质，理解谨慎性原则的内涵，熟练的掌握其应用。为了满足会 计工作的需要，需要对从事

16、会计工作人员的职业道德和专业素养进行培训提高。首先要做好 职业道德教育这方面的工作，培养会计从业人员的职业道德，加强求真务实意识；另一方面 作为会计人员，一定要有会计专业素养，牢固会计专业知识，熟练的掌握会计实物操作；最 后会计人员应该锻炼自主学习能力，加强自主学习意识，熟练掌握新的技巧，学习新的理论 知识。会计领域会随着经济环境的不断变化而变化，会计人员应学会应对环境，随机应变， 加强会计理论知识的完善，掌握新的会计方法，要求会计人员学习新知识来解决问题。五、结语谨慎性原则不仅是企业的一种经营观念，同时它对降低企业经营风险，维护企业利益， 保障投资者和债权人的利益都能发挥重大作用。企业在决策

17、过程中，要充分并合理的适时适 度运用谨慎性原则来保持竞争优势，发展企业利益。同时在使用谨慎性原则处理会计实际问 题时，必须有法律依据，合理运用。加以规范具体会计处理程序和报告，使谨慎性原则在实 际会计信息问题处理运用中有一定约束和限制。另一方面培养会计人员的专业技能，提高会 计工作人员的职业素养和职业道德，掌握新的会计方法，要求会计人员学习新知识来解决问 题。参考文献1 郭跃霞论谨慎性原则在企业财务核算中的应用J.财经界，2014,(5):155,157.2 文性华.对会计业务中的谨慎性原则的分析讨论J.科技资讯,2015,13(4):255-256.3 许延波.会计谨慎性原则的特点与应用C.决策论坛一一如何建立科学决策机制理论研讨会论文集.2015:150-150.4 杨莉.谈谨慎性原则在会计中的应用J.新财经(理论版)，2013,(12):290-290,292. 郝俊.试论我国企业会计中谨慎性原则的应用J.现代经济信息，2015,(1):305-305. 姚松琴.新会计准则下谨慎性原则的思考J.经济视野,2014,(18):253-253.7 曹永东.论谨慎性原则在会计中的应用J.现代经济信息，2013,(22)