会计学-上海汽车集团股份有限公司应收账款管理内部控制问题研究论文

1、沈阳城市建设学院毕业论文摘 要在经济和贸易全球化的背景下,企业通常以信用销售来扩大销售量,增强竞争力，随之产生了应收账款。赊销方式可以实现增加销量额，增加市场占有率，增强经济效益。但是也可能会使企业面临现金流困难，对企业的运营产生不容小觑的影响。所以，怎样对应收账款进行合理的内部控制，已经成为现代企业财务管理的着重研究方向。本文首先从应收账款内部控制问题研究背景、意义、以及目的和方法出发，通过对应收账款及其内部控制理论知识的了解，指出上海汽车集团股份有限公司（以下简称上汽股份）应收账款内部控制存在管理不适当的问题，从企业内部控制环境、应收账款内部控制风险评估、企业内部控制活动、信息与沟通四个方

2、面进行分析，发现上汽股份各部门职责分配不合理、缺乏有效的风险评估、不相容职务未分离、部分销售业务没有合同的支持等诸多问题，从而导致应收账款催收不利。究其主要原因，是上汽股份缺乏相应的内部控制体系。因此，本人就上汽股份存在的各项问题提出具体的解决办法，并提出建立一套适合本企业发展的内部控制制度，从而有效率的确保企业及时收回应收账款，以便于避免企业应收账款进一步发生坏账、呆账，从而影响企业正常的生产经营活动。关键词：应收账款；内部控制；风险评估AbstractIn the context of economic and trade globalization, enterprises usuall

3、y use credit sales to expand sales volume and enhance competitiveness, resulting in accounts receivable. Credit sales can increase sales volume, increase market share and enhance economic benefits. But it may also make the enterprise face cash flow difficulties, which has a significant impact on the

4、 operation of the enterprise. Therefore, how to carry out reasonable internal control of accounts receivable has become the focus of modern enterprise financial management research direction.Based on the research background, significance, purpose and method of the internal control of accounts receiv

5、able, this paper points out that the internal control of accounts receivable of Shanghai Automobile Group Co., Ltd (hereinafter referred to as SAIC) has some problems such as improper management. resulting in unfavorable collection of accounts receivable. The main reason is that SAIC shares lack the

6、 corresponding internal control system. Therefore, I put forward specific solutions to the problems existing in SAIC shares, and put forward a set of internal control system suitable for the development of the enterprise, so as to effectively ensure that the enterprise timely recovery of accounts re

7、ceivable, in order to avoid further bad debts and bad debts of the enterprise accounts receivable, thus affecting the normal production and operation activities of the enterprise.Keyword:Accounts receivable;internal control; risk assessmentIII目 录第1章 引 言11.1选题背景与意义11.2 研究目的及方法11.2.1 研究目的11.2.2 研究方法2第

8、2章 应收账款及内部控制的概述32.1 应收账款的概念32.2 应收账款风险形成的原因32.2内部控制概述42.2.1内部控制含义42.2.2内部控制要素42.3应收账款内部控制的含义5第3章上汽股份应收账款内部控制现状63.1上汽股份简介63.2 上汽股份应收账款内部控制现状及分析63.2.1 上汽股份应收账款现状分析63.2.2应收账款的账龄分析73.2.3应收账款相关部门管理制度8第4章 上汽股份应收账款管理存在问题分析104.1没有设立专门的信用管理部门104.2公司的内部考核制度不健全104.3应收账款内控信息与沟通渠道不畅通114.4企业应收账款内部控制问题形成原因124.4.1市

9、场信用管理薄弱124.4.2应收账款内部控制信息化管理落后12第5章 加强上汽股份应收账款内部控制的建议145.1设立信用管理部门加强信用管理145.1.1设立独立的信用管理部门145.1.2明确信用政策的标准145.1.3开展风险评估与控制155.2建立合理的考核制度165.3建立科学的企业信息化管理系统16结 论18致 谢19参考文献20附录A21录附B26II第1章 引 言1.1选题背景与意义应收账款是指一个企业由于销售商品或提供劳务所产生的债权。它对于企业来说，是一种债权性质的流动资产，应收账款的收回是否准时和账款收回是否完整决定了企业资产的安全性和企业资金的周转速度，其回收情况也会从

10、根本上关系到企业的生存和发展。所以企业若想加快资产的运营效率就要提高对应收账款的管理，提高企业资金的流动性，保证企业资金的安全。应收账款，作为资产负债表中的重要项目，影响着企业的财务状况和经营成果，它是企业财务管理过程中非常重要的一部分。因此对于该部分的管理与控制，应从内部控制着手。设计、执行合理的应收账款内部控制对企业增强应收账款管理以及企业长期生产经营有着重要的影响。企业如果想要长久的经营下去，在未来有一定的生存空间，就要提高其应收账款回收效率，减少长期挂账的风险，从而提高企业经营效益获取更多的营业利润。本文主要针对上汽股份应收账款内部控制现状，对该企业存在的内部控制问题进行分析并有针对性

11、的提出合理化建议，从而补救该公司管理中的不当方式，尤其针对应收账款方面进行研究，以降低该公司应收账款无法收回的风险，减少公司损失，增加企业对未来应收账款风险的应对能力，提高竞争力。1.2 研究目的及方法1.2.1 研究目的企业是一个社会团体，它的目的简单明确，就是产生利润。除了提高产品质量和打折等经营方式来刺激消费者的购买欲望，增加商品的销售数量，扩张产品的在商场中的份额比例和提高企业自己的胜负欲来实现提高企业以盈利为目的外，一定要经常辅以商业信用的促销方式来提高企业的销售，因此就会造成传统的交易方式逐渐被信用交易方式所替代的局面，产生应收账款也是情理之中。当前时代，我国经济市场秩序还不规范、

12、信用体系并不完整，并且各个企业的信用状况参差不齐，企业的费用在应收账款上的资金数额稳步扩大，应收账款在企业资产总额的比例也同时增加。 如若对上汽股份应收账款管理的方式方法再不加以重视，则未来企业很可能出现财务危机，在此背景下，本文通过对上汽股份的应收账款现状进行具体分析，总结该公司在应收账款管理中出现的问题，并提出一些改善现状的建议，进一步明确应收账款相关管理部门职责，加强公司信用管理和客户管理，以帮助上汽股份提高资金管理水平，提升资金运作效率，使公司健康可持续发展。1.2.2 研究方法文献分析法：通过收集并整理应收账款等相关文献，结合上汽股份实际情况总结出上汽股份应收账款管理内部控制中存在的

13、问题。 定性分析法：在文中，依据上汽股份应收账款管理内部控制的状况，对上汽股份应收账款管理内部控制存在问题的最终因素进行剖析，列出提升上汽股份应收账款管理内部控制的解决方法。 归纳总结法：查阅相关资料和通过理论分析，根据分析出的问题的原因归纳出加强上汽股份应收账款管理内部控制的措施。第2章 应收账款及内部控制的概述2.1 应收账款的概念应收账款是指在正常业务过程中以信贷为基础销售商品，产品和提供劳务的业务。应从购买单位或接收服务单位收取的金额包括购买者或服务接受者应负担的税款。各方支付的各种运输和杂费均为商业索赔。应收账款的确认与收入的确认紧密相关。通常，应收账款与会计收入同时确认。销售收入确

14、认条件通常包括五个。 应收账款条件与收入确认条件相似。根据应收账款概念的描述，它反映了应收账款的两个基本特征：首先，应收账款是流动资产的重要组成部分，资产负债表中的应收账款项目是指公司销售商品产生的应收账款或不包括但不是来自销售活动的服务；其次，应收账款是指应在一年内或超过一年的营业周期内收回的流动资产，不包括长期债权。2.2 应收账款风险形成的原因在当今经济发展快速的前提下，每一个企业之间有着浓烈的斗争联系。如果这些企业希望在这场比拼中位列前茅，就要增强其在市场中占有份额，掌握住一定市场版图，同时加强自身的实力。因为比拼是增加市场份额的最有力方式，除了运用产品质量，品牌，售后服务，价格，广告

15、等方式之外，信用销售成为增强商品销售的非常手段，也越来越经常地被公司应用。故而应收账随之出现。据不完全统计。我国企业应收账款在流动资产的占比达到50以上，而发达国家才仅仅只有20%左右。每个企业之间，尤其是国有企业之间的互相拖欠资金致使非常多的应收账款到期未收回，这种现象已经发展成经济运行中的主要问题。根据相关机构专业调查显示，在发达国家的经济体系中，企业应收账款的到期未收回比例通常在10%一下，但是在我们国家，这个比例直逼60%。造成公司应收帐款到期收不回的内部原因有：（1）选择结算方式现金结算和转移结算是它们的结算方式。国内和国外转移结算有两种类型。国内汇票包括银行汇票，银行汇票，支票，委

16、托托收和托收承诺。国外的信用证，汇票，托收等。应收账款的产生还与选择不当结算方法有关。（2）信用体系不完善目前，中国的信用管理系统才刚刚起步，而信用管理系统的经验很少。采用信用管理的企业单位主要是银行和证券等金融机构。企业通常没有这样的系统。（3）缺乏风险意识由于缺乏对市场上信用的关注，一些公司仍然在自欺欺人，他们没有对销售过程中客户的信用进行深入调查，他们会随意进行信用销售。客户所欠资金能否及时收回的问题。2.2内部控制概述2.2.1内部控制含义内部控制主要是指由公司董事会，监事会，经理和全体员工共同实施的过程，这个过程是为了实现内部控制的目的。内部控制的目的是确保企业管理，资产安全，财务报

17、告及有关信息的法律合规性真实，完整，提高经营效率和效益，促进企业发展战略。自2001年以来，安然（Enron），世通（WorldCom）和施乐（Xerox）等世界上许多知名公司已陆续陷入财务困境。同时，内部控制不足致使的非常多管理问题也吸引了大家的广泛关切。在我们国家，内部控制体系不完善，控制方法不全面是70%的企业面临破产时遇到的问题。即便如此，60的企业在内部控制中还没有制定一系列完善的应收账款管理方式。尽管很多企业已经发现了财务管理对企业运营的意义重大，但是因为以往计划经济体制的感染，我国企业应收账款内部控制的钻研依然在寻求、摸索时段。怎样制定一个对自己企业内部控制有发展的策略，如何管理

18、以及合理运营应收账款已成为企业要面对的重要课题。2.2.2内部控制要素内部控制的五个主要要素包括：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通以及内部监督。 内部环境:是企业能够推进内部控制的根基和保障。它是建设和完善内部控制秩序的各种因素的总称。控制环境从根本上感染着企业内部控制行动是否可以顺利推动，这关联到企业能否可以完成业务策略方针。 风险评估:风险评估可以理解为公司如何管理和控制风险的根基。依据业务过程中发现的风险，剖析出哪些风险可能会对公司的业务目的造成威胁，并制定出有利于规避风险应对方法。控制活动:从高层到整个企业的基层的控制活动，帮助企业管理者制定更加合理的应对策略和测风措施，可以确

19、保公司的整体业务目标。2.3应收账款内部控制的含义应收账款内部控制，是指发生商品销售和收款业务时，按照国家法律法规和企业规章的规定，对销售机构的批准，对客户的信用评估，对逾期债务的追收等。并评估公司业务活动的控制系统，以确保正确，准确地收集和及时回应收款金额，同时减少不良债务损失的发生。 在企业正常生产经营活动中，销售业务无疑是企业增加收入的主要手段，因此销售业务的内控所存在的缺陷则是企业在建设内控机制应该考虑的主要问题之一，但由于其与应收账款有着密切的关联，应该以应收账款内部控制对销售活动的内控起到监督制约的作用，从源头上降低应收账款不能收回风险的发生。第3章上汽股份应收账款内部控制现状3.

20、1上汽股份简介1997年上汽股份在上海设立，由上海汽车工业（集团）总公司独家发起。在上海汽车工业有限公司资产重组的根基上,以上海汽车齿轮总厂的资产为主体、采用社会募集方式设立。 1997年11月7日,经中国证券监督管理委员会以证监发字(1997)500号文批准,公司向社会公众公开发行境内上市内资股(A股)股票并上市交易。主营业务车(包括乘用车、商用车)、零部件(包括发动机、变速箱、动力传动、底盘、内外饰、电子电器等)的研发、生产、销售,物流、车载信息、二手车等汽车服务贸易业务,以及汽车金融业务。公司经过多次变更后，成为了我们大家所熟悉的上汽股份。3.2 上汽股份应收账款内部控制现状及分析3.2

21、.1 上汽股份应收账款现状分析表3.1 上汽股份2017-2019年主要财务指标 单位：人民币万元项目201720182019资产总额723533137872698584933328流动资产389448534533758451115763应收账款余额346678140129814134064应收账款余额占流动资产比例8.90%8.86%8.08%应收账款余额占资产总额比例4.79%5.10%4.87%销售收入960052879897176569490948如表所示，从应收账款余额的角度来看，到2019末为止，上汽股份应收账款总额4134064万元，在流动资产中占比8.9%，占总资产份额的4.7

22、9%。可以看出，比2017年的3466781提高了667283万元，增加幅度是19.25%。2017 年到2019年这几年时间里，应收账款余额每一年都较上一年有所提高。引起应收账款余额不断增加，一年累积一年的重要因素其一是为了尽可能掌控市场机遇，增加市场版图，公司一直致力于通过信贷销售等方式加强商品销售;其二是公司不具备完善的信用政策和适当的信用风险控制方式，信用销售得不到保障。从增长率方面看，2017年到2018年之间，上汽股份应收账款余额尽管在持续增长，但是增速相对来说比较平缓 ，可以看出销售收入增长幅度同时在下降。分析一下看，2018年同2017年比较，产品销售收入增加2966478万元

23、，增长率为3.09%，应收账款年末余额提高了546200万元，增长了15.76%。2019年于2018年相比，产品销售收入增加为-29480817万元，增幅-29.79%，而应收账款年末余额却增加121083万元，增幅3.02%，可以看出，两年间应收账款余额的增长率都高出销售收入的增长幅度一大截。从总体上看，该公司应收账款余额相对较大，应该对上汽股份的应收账款管理加以侧重。应收账款占企业流动资产的比重越高，企业可以使用的资金越少，应收账款长期挂账会直接导致企业资金周转困难，严重的话会导致企业无法正常运营。从上表可以看出，上汽股份应收账款占流动资产的比重都在8%以上。3.2.2应收账款的账龄分析

24、表3.2 上汽股份2019年应收账款账龄情况账龄金额占比未到期（六个月之内）2273735.255%六个月到一年537428.3213%一年到两年620109.615%两年到三年206703.25%三年以上496087.6812%合计4134064100%到2019年末为止，该企业应收账款余额为4134064万元，此数据中未到期(六个月以下)的账款为2273735.2万元，占应收账款余额的比例为55%；超期应收账款余额为1860328.8万元，占应收账款总额的45%。可以看出，上汽股份到期未收回的应收账款占比很高，占应收账款总额的比例为45%，该部分应收账款能够收回的机率非常低，通常它可以被视

25、为坏账和坏账。应收账款的收回相对迟缓。这些账款中有将近一半的部分都是已经过期的，很有可能无法收回或无法完全收回。流动性的基本特征和货币化能力得不到保证。这代表上汽股份的大部分应收账款已经失去了流动性，不能再将这部分款项称为流动资产了。依据上面两个表，可以看出，表明企业应收账款回收控制不是很好。说明这几年来，上汽股份采取的信用政策比较宽松，应收账款管理出现问题，回收效果不好，资金占用率高，使用率下降。综上所述，上汽股份应收账款收回能力较差，使应收账款长期以来居高不下。究其原因是近年来企业为了维持客户关系，追求短期利益，从而使得赊销政策过于宽松，催收制度不完善。尤其是对于购销业务频繁的企业进行的赊

26、销，不去关心赊销资金所使用的时间价值和应收账款可能产生的机会成本和管理成本，只是为了和客户维持关系，增加销量而盲目地赊销商品。上汽股份的销售策略使得销售部的工作以销售额最大化为目标,忽视了货款的规模及回收质量，一些总金额较大的合同及客户,为了扩大销售，该公司对客户信用的预评估比较宽松，并且没有做出合理而细致的信用制度来规范信用销售客户。由于对销售业绩的追求和对销售机会的把握，信用销售的条件经常不被重视。销售员自己的主观判断为客户提供了信贷销售额度和还款日期，并且盲目地与其签订信贷销售合同，这会增加打破资本链的风险，而上汽股份也没有清楚地认识到其面临的资金短缺问题，缺乏对产生的巨大风险的意识直接

27、导致当前乐观的收款情况。 3.2.3应收账款相关部门管理制度上汽股份应收账款管理主要由销售部门，财务部门和项目部门执行。销售部门的主要职责就是销售，签订销售合同和负责收回应收帐款的。首先，在签订销售合同时，销售人员负责登记客户的信息等。在签订合同时，主要负责合同条款的制定和付款条件的交流，并且凭借自身的积累的经验和长期以来与客户建立的关系来确定具体的合同条件，比如收款方式，信用额度以及交款期限等。并协助、配合财务部门进行收款工作，加快客户付款的审批流程。财务部门则依据每个月收款员传达下来的考核标准来掌控应收账款的总额,负责对收款员回收应收账款的工作进行检查、考核并指导；负责与债务往来单位进行对

28、账、询证、催款等业务；负责与应收账款相关的凭证的审核、记账及应收账款的账龄进行分析。财务部的收款员负责与销售人员共同合作管理应收账款回收的具体工作.负责指定区域的应收账款管理工作。项目管理部负责对日常项目的管理、执行情况进行监控；负责对合同的签订、执行的管理；负责对工程进度计划和年度用款计划的编制；负责对项目进展情况的汇总工作，编制项目简报，检查和通报项目的进展情况；提供应收账款开票依据,对合同文件及客户书面往来文件进行档案管理。如果公司的应收帐款管理方式不合适，将会使公司资金的运营效率以及公司的效力大打折扣；使公司的经营业绩不真实；尽管信贷销售可以使公司产生更多的利润，但是，这并不是现金流量

29、的真正增加，我们看到的只是一个虚假的外衣，从而使公司不得不使用现有的资金来缴纳各种税费，加速企业现金流出，因此应收账款管理一定要加以重视。 第4章 上汽股份应收账款管理存在问题分析4.1没有设立专门的信用管理部门内部控制环境是其他内部控制要素的基础，同时也为了成功推行其他要素建设了大致上框架和结构。公司的内部环境对公司市场策略的拟定，风险的辨别和评估，运营操控活动，全面的信息和沟通的实施以及内部监督有重大影响。 上汽股份对信用管理方面有些缺失，没有设立专门的信用管理部门，只在财务部门设立了信用管理专员职位。仅一个人关于应收帐款的信用管理就难以在时间和精力上适应不断增长的客户信用管理需求，这便会

30、致使公司客户档案不完整以及不能及时更新客户动态信息，从而使客户信息的收集和获取变得困难。信用状况的调查缺乏相应的控制，因此公司的信用决策和信用控制不受信息材料的支持。公司对客户的信用审查仍然停留在记录，汇总和整理客户信用信息上，这不是真正的信用审查。 上汽股份在客户信息管理方面最大的不及之处就是缺乏对信用管理认识，信用管理系统不完善。信用销售是产生坏账的源头，为降低公司坏账风险，公司应在进行信贷出售之前对客户的信用等级和信用水平进行细致而全面的考察，例如，哪些具有信用资格的客户可以获得多少天的信用期或多少信用额度，哪些客户没有资格申请信用，但必须以现金请求交易。但上汽股份的信用管理体系尚未健全

31、，公司缺乏相关部门去执行对合作伙伴诚信状况的调查，导致长期以来公司一直缺乏对买方客户事前的调查和评估。在信用调查不充分的情况下，为了争相提高业务量，为客户提供较低的信用标准是未收账款，欠款甚至坏账的重要原因。 同时，公司信用管理体制的不健全也使合同管理不完善，有关信用销售的规定不够明确和具体,没有对一系列的销售过程进行明确的书面规定，缺乏标准化和程序化，在销售完成后，合同没有被检查和记录，责任不明确，一旦出现问题，每个人都会相互推卸责任。上汽股份对应收账款的信用管理方面还有待于进一步的提高，从而减少一些由于应收账款的存在而产生的负面影响。4.2公司的内部考核制度不健全上汽股份至今没有一套属于自

32、己的内部控制体系，更不用说是相对于其应收账款的内部控制。在近年来的内部控制绩效评估制度中,在应收账款管理方面的考核指标所占比重相当低，仅仅将应收账款作为一个辅助的指标,故公司的相关人员对应收账款的管理重视不够，导致业绩考核与最终回款脱节，这也是形成坏账准备或呆账的原因之一。近几年来公司为扩大销售，提高市场占有率，基本以企业销售战略为导向，主要关注销售额和利润,通常只将销售人员的薪水和报酬与销售业绩联系起来，而忽略了坏账对公司的影响应收账款管理很少包含在评估系统中，这意味着未收账款不会对销售人员产生太大影响。所以，为了个人利益，销售人员采用了比较多的信用销售方式来销售商品，往往未谨慎考核客户的资

33、信情况就盲目签约和约定信用条款，从而无形中造成应收款不断形成并加大，发生坏账的风险不断加大，从源头上给应收账款管理埋下了隐患。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，对逾期不还的欠款并不追究相关人员的责任，最终变成逾期应收账款甚至坏账。并且对于追回的欠款没有相应的奖励制度，这对员工的追收追收工作产生了负面影响。因此，公司的应收账款管理也处于回收缓慢，效率低下的状态。缺乏有效的评估系统是应收账款大量增加的一个非常重要的原因。此外，企业未能采用有效的控制方法，公司对应收账款相关管理部门的职责规定不明确，也没有将责任落实到人,很大程度上助涨了相关部门的消极心态和侥幸心理，出现问题时，各部门之间最

34、先想到的就是推脱各自的责任，致使应收账款不能快速收回，最后形变成了呆账坏账，对企业的长期发展产生了不好的影响。回收应收账款需要大家齐心协力，但是，上汽股份在很大程度上由于权力和职责不明确，评估不够全面，无法激励工作人员全身心地催收应收账款。尽管公司将建立一些奖惩制度，但是它们不能真正发挥作用，而只是表面上展示这些方法。 4.3应收账款内控信息与沟通渠道不畅通信息与沟通是内部控制至关重要的一点。高效的内部控制有助于加快企业整体运转速度，有利于企业后续的发展与规模的扩大。但上汽股份在这方面存在很大的缺陷。公司各部门之间数据得不到共享，上汽股份信息沟通存在障碍，主要是由于各部门之间信息系统未能连接到

35、一起，导致部门间无法及时准确获取到信息。如：销售部门只关注销售额，不关注应收账款；财务部负责记账，它不涉及销售和催款业务，并且与销售部门不能实时交流信息，对应收账款的催收工作并没有产生良好的效果。部门之间的信息不对称严重影响了公司业务目标的进展。 4.4企业应收账款内部控制问题形成原因应收帐款的管理是世界上的主要问题。即便在发达国家，也有着非常多的过期未收回的应收账款。应收账款的收入和成本风险是相互依靠产生的。应收账款管理不善会使公司的应收账款膨胀，资金被压缩，从而导致公司应收账款余额过大，账龄过长，质量差等。为了改善这种情况，我们必须分析应收账款产生的原因并找到问题所在。下面主要分析上汽股份

36、的应收账款。4.4.1市场信用管理薄弱目前上汽股份没有设立专门的信用管理部门，销售部负责客户资料的收集、信用的调查等，然而销售才应该是销售部的主要职责，因此，导致出现无信用管理的状态，缺失信用管理制度。该公司具体体现如下: （1）客户的档案信息不完整，没有有力的信息支持信用决策和控制。 （2）在主观决策控制下，给予客户的信用不具备有效的信用决策体系。 （3）各种类型的客户信息之间没有建立积极的沟通与交流，导致客户之间失去了有机的联系和信誉，这不利于企业管理者对客户进行全面的了解和辨别。 产生坏帐的原因是不合理的信用销售，因此公司应首先对客户进行全面的信用考核，并在销售前评估客户的信用等级。很长

37、时间以来，上汽股份一般没有“信用”的意识，没有对信用进行合理辨别，销售部门通常会依据自己的主观判断来判定客户的信用额度以及截止日期。销售部门的工作人员先前口头告知了主管或上级，过后没有规范化的批准程序。一旦运营中产生问题，就很难判定是谁的责任。简而言之，上汽股份对风险的意识不足，没有进一步查看付款人的信用额度，没有进行合理辨别应收帐款的存在风险，没有合理的信用风险管理机制，只追求增加销售量和市场占有率。促销和信用调查不足，无视其成立的存在，这些都导致了坏帐和应收帐款的逾期。 4.4.2应收账款内部控制信息化管理落后当今时代，上汽股份的财务方面中的应收账款管理系统，不具备对应收账款的合理掌控，仅

38、可以做到订单管理、发票管理、出库管理和基本的应收账款记账。其主要缺点表现如下: (1)财务数据不全面。没办法区分应收账款的客户期限。 (2)财务数据不准确。财务系统中无法及时反应应收账款数据的变化。 (3)财务信息滞后。从业务开始到结束，需要经过很长一段时间，所以财务数据不能及时有效的传递。 (4)财务事后监管。由于缺乏事前和事中控制，导致到期未还的应收账款正式形成之后，才进行管理。 这些缺点导致应收账款管理人员收回应收账款的可能性降低，会给企业带来严重的经济损失。对于上汽股份这样的大企业来说，组织机构复杂，而且业务量较大，导致很多应收账款产生，因此平时管理和掌控应收账款非常重要。应收账款的管

39、理水平的高低取决于其管理手段。对于应收账款的记录与分析采用手工方式，它的不足表现为数据量庞大、计算繁杂、有效性不佳等，对时间的合理运用和工作总量往往达不到对工作的细致剖析。企业应收账款管理工作需要一种更科学的方法来辨别其客户的应收账款是否超过了信用期限或信用额度、客户的付款方式以及各部门之间的信息共享是否及时，准确。 第5章 加强上汽股份应收账款内部控制的建议5.1设立信用管理部门加强信用管理5.1.1设立独立的信用管理部门上汽股份应设立专门的客户信用管理部门，并应建立市场分析，信用审查和法律顾问三个职位，以评估客户的经营能力，偿债能力，银行信贷等，并建立有关每个客户的具体情况。根据客户信用档

40、案和客户信用状况，建立信用风险剖析并拟定对于不同客户的予以相应信用额度。信用管理部门主要负责收集和整理由销售，财务等部门提供的客户信息，设置客户信用评估标准，并根据客户信用状况对客户进行等级划分。对于信用等级不同的客户，公司需要采用不同的销售手段和结算方法。同时，销售部门是买卖合同中的直接处理部门，应始终注意客户的信息并将其及时反应给信贷部门和财务部门。财务部门应与信贷销售方定期对账，以保证应收账款数量金额与另一方相同，并关于公司的应收账款回收状态进行实时或按期分析，以便提供有力的对策。信贷部门按照其提供的信息确定新的信贷销售策略。在此期间，信贷部门应动态管理信贷销售客户的运营状态。信用销售客

41、户的经营状况一旦发生异常现象，有可能危害到公司应收账款的及时收回。信贷部门应立即通知财务部门和销售部门。财务部门负责监控销售部门收款。在需要的条件下，信贷部门，财务部门和销售部门可以整合一个联合催收小团体，对信贷卖方发动催收攻击。同时，信贷部门根据自身情况调节信贷策略，增加或减少信贷时间。形成信用、销售、财务三者分工合作、互相监督的风险制约机制。5.1.2明确信用政策的标准上汽股份应采用信用额度和信用期限的信用管理工具。企业应与客户讨论以确定信用额度和付款期限。确定客户的信用额度和付款期限的主要参照凭据就是客户的信用等级。客户应分为:大客户，中型客户和小客户三种类型。对客户的管理要求：(1)着

42、重管理公司大客户。首先,上汽股份应当设立按期的疏通体系与大客户进行交流,进而保证公司财务部门、销售部门以及有关管理层部可以按时的于大客户的代表实行有意义的交流，能够快速看到业务中存在的缺陷,维持双方友好的伙伴关系。 表5.1 信用政策表项目信用标准信用额度付款期限价格优惠大客户制度化的动态信息监控，对重大信息变更进行分析，并采取有效措施根据公司的信用风险承担能力尽量给予进行科学设计，不宜过松或过紧对大客户可以广泛推广中型客户较为严格的信用标准谨慎给予小于30天建议使用小客户严格，对其进行动态审核和动态信息收集根据市场经济的趋势，基于往年额度适当调整小于30天不使用其次，上汽股份需要对大客户的重

43、要信息进行掌控。按时分析大客户的还款进度和时间,注意大客户产生的变化。这就要求公司的相关销售人员能够定期反馈大客户的一切经营消息,包括利好消息和不利消息,只有这样才能够保证公司及时采取相应对策或措施。最后,如果大客户出现经营问题甚至危机,上汽股份应当立刻联系大客户的关键负责人,并在公司内部组成相应处理小组对大客户出现的问题进行分析调查,分析其出现的问题是否会影响到本公司的收款,并对当前问题及时采取有效的应对措施。（2）上汽股份应该实施制度化的掌控手段管理中型客户的信用期限和信用额度，要深入落实公司所拟定的信用评估等级方式。(3)上汽股份的小客户相对大客户和中型客户比较多、相对分散、情况繁杂、管

44、理成本高,从实际情况来看,想要对小客户系统标准化管理十分困难.所以，上汽股份应对小客户进行选择性管理，采取紧缩政策,尽量做到现款交易。5.1.3开展风险评估与控制上汽股份针对自身情况设置风险管理岗，主要负责对各个客户的应收账款回收风险评估，并根据信用管理部门和销售部门的风险管理工作进行定期监督和检查，制定出相应的风险评估报告，为管理层及各部门经济决策提供建议，合理规避企业应收账款风险。公司是各种关系的综合体,是一个复杂的组合体。在经营过程中在所难免会的存在着风险,我们需要通过设定目标、对风险进行识别、评估和应对。加强风防范,通过有效方法将风险控制在比较小的范围内。5.2建立合理的考核制度上汽股

45、份应该拟定合理，完善的资金收回考核计划，以实际收到的货款作为销售部门的主重要评价指标，会使每个员工意识到必须要把每笔款项落实到自己的身上，意识到自己的责任。因个人因素拖欠甚至无法收回货款的，由管理人员依据情况的严重性追责。对于人为原因造成的坏账，要有具体的惩罚制度，以避免重蹈之前销售人员“与我无关”的现象再次发生，从而产生应收账款的评估与非自愿收款工作的误解和作法不符的态度。可以依据客户的欠款时间作为标准时间，如果在标准时间内没有收到欠款，就不会获得奖励或受到相应的惩罚。相反，将推行激励措施来刺激销售人员。如果收回了拖欠的账款，相应的付款佣金会在到期30天之内相应减半，到期60天，相应的业绩会全部扣掉。通过与绩效挂钩的手段，会使销售人员在付款回收过程中密切关注