分公司坏账核销管理办法

1、股份有限公司坏账核销管理办法第一章 总 则第一条 为加强气股份有限公司 （以下称股份公司） 应收账款和其他应收款 （以下称应 收款项） 等债权资产的管理， 规范坏账核销的审查， 根据国家有关法律法规和股份公司有关 规定，制定本办法。第二条 本办法适用于股份公司所属分公司和全资子公司（以下称各单位） ，控股、参 股公司参照执行。第三条 股份公司坏账核销实行分级审批管理。第二章 坏账确认第四条 各单位拟做坏账核销处理的应收款项， 必须全额计提了坏账准备， 并落实了欠 款责任。依规定应当追究相关责任人欠款责任的，已实施了必要的责任追究。第五条 符合本办法第四条之规定， 同时满足下列条件之一的应收款项

2、， 可以确认为坏 账，冲减计提的坏账准备：（一）债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收款项，取得人民法院破 产程序终结的裁定书；（二）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其遗产或财产确实不足清偿的应收款项， 取得公安机关出具的载明死亡者身份证号码的死亡证明或死亡、 失踪宣告裁定书以及由社会 中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明；（三）经人民法院判决或裁定， 我方胜诉但无法执行或债务人无偿债能力而被裁定终结 执行，取得人民法院的终结执行裁定书；（四）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（ 包括保险赔款等 ）无法清偿的应收款项， 取得两名或两名以上清欠人员签

3、字的对债务人生产经营情况的实地调 查书面说明以及由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明。第三章 重组形成欠款确认坏账的特别规定第六条 1999年12月 31日前形成（收购未上市销售企业并入欠款的形成时间可在2001年 12 月 31 日前， 但需同时提供相应的入账凭证） 的应收款项， 除可依照本办法第二章的规 定确认为坏账以外， 若符合本办法第四条的规定， 同时满足下列条件之一的， 也可以确认为 坏账，冲减计提的坏账准备：（一）债务人被依法吊销营业执照或被依法注销（不包括债务人合并、分立、被主管单 位撤销或名称发生变更等原因导致其债务发生转移的情况） ，确实不能收回的应收款项

4、，取 得工商部门出具的注销或吊销处罚决定或公告以及由社会中介机构进行职业推断和客观评 判后出具的经济鉴证证明；（二）债务人被政府责令关闭，确实不能收回的应收款项， 取得政府部门有关行政决定 文件以及由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明；（三）债务人资不抵债，财务状况严重恶化，确实无法收回的应收款项，有合法的催收 磋商记录， 确认债务人连续 3 年亏损或停止经营 3 年以上， 并能认定在最近 3年没有任何业 务往来，取得注册会计师关于债务人财务状况的审计报告；（四）经人民法院判决或裁定，我方追索败诉（因超过诉讼时效败诉的，欠款形成时间 应在 1997年 12月 31日前），取

5、得人民法院下达的败诉终审判决书；（五）欠款金额在 5 万元及以下，不足以弥补清收成本，确实无法收回的应收款项，应 当做出专项说明， 经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明， 按内部 控制程序确认。1999 年 12 月 31 日前形成（收购未上市销售企业并入欠款的形成时间可在 2001 年 12 月 31 日前）的应收款项被清理完毕，本条规定同时废止。第四章 审查批准核销程序第七条 各单位负责依照上文之规定审核单笔金额（指对同一债务人的累计欠款金额，下同）在 50 万元以下的应收款项的坏账核销。审核程序为：（一）本单位负责清欠工作的主管部门会同销售、财务、法律等部门审查；（二

6、）本单位审计部门审计；（三）报本单位经理办公会议批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。第八条 各单位单笔金额在 50 万元及以上的应收款项的坏账核销须申报股份公司总部 审查核准，申报时应提交下列资料：（一）本办法第五条或第六条规定的确认坏账核销的依据；（二）本单位审计部门出具的审计意见和法律部门的审查意见；（三）本单位经理办公会议审查同意申请核销的会议纪要；（四）以纸质和电子表格形式上报（逐笔列明，格式统一规定，见附表）债务人名称、 欠款金额、欠款形成时间、形成原因、坏账准备计提金额、核销依据、责任人认定及处理情 况、是否属于收购未上市销售企业并入的欠款等内容。第九条 股份公司总部的审查批准程

7、序为： 财务部负责提出审查意见，审计部负责提出审计意见，专业分公司提出专业审查意见， 涉及复杂法律问题的，应当征求法律事务部意见。其中：（一）1999年 12月31日前以及收购未上市销售企业在 2001年 12月31日前形成的坏 账的审批，由财务部负责汇总审查、审计意见，上报股份公司管理层，召开专题会议讨论通 过；（二）1999年 12月31日后以及收购未上市销售企业在 2001年 12月31日后形成的坏 账的审批，单笔金额不超过 200 万元（含 200 万元）的，由财务部总经理审批；单笔金额超 过 200 万元的，由财务部汇总审查、审计意见后上报股份公司财务总监审批，其中，单笔金 额超过

8、500 万元的，上报总裁审批。第十条 对于单笔金额在 500 万元及以上的应收款项， 存在下列情况之一的， 经财务部、 审计部、法律事务部和专业分公司研究，认为需要赴现场核实的，应当组成工作组，进行现 场调查，以确认核销依据是否充分、适当。（一）债务人生产经营场所仍然存在；（二）审查发现核销依据可能存在重大疑点；（三）欠款责任人可能涉嫌重大违法、违规行为；（四）其他确有必要进行调查的情形。第十一条 若核销坏账涉及纳税调整等事宜，各单位须按有关法律规定处理。第五章 其它规定第十二条 对于已做坏账核销处理的应收款项， 应保留对债权的追索权， 指定专人负责， 加强管理，继续清理。第十三条 已核销的坏

9、账如果在以后年度收回，各单位必须及时纳入账内。第十四条 收回的已核销坏账，可按照关于进一步规范清欠费用管理的通知 （石油 财字 2002112号文件） 规定的计提比例和依据， 提取清欠费用， 用于奖励清欠有关人员。第十五条 各单位应按照股份公司有关规定设置“核销坏账备查簿” ，按照会计核算科 目分类记载欠款单位、欠款金额、欠款时间、欠款经办人、责任人、核销金额、核销批准文 号等内容。“核销坏账备查簿”应纳入档案管理部门长期保管。第十六条 有关核销坏账的会计处理按照企业会计制度和股份公司的有关规定执行。第十七条 各单位应于每年 9 月底之前将本年度需要股份公司审批核销的应收款项上 报股份公司财务部，经股份公司批复后，列入当年决算。 9 月底以后上报的，股份公司原则 上将于次年批复。第十八条 上报资料应当装订整齐， 编制目录， 便于查找。 各单位对上报各种资料的真 实性负责。第十九条 对于将收回已核销坏账留于账外、 提供虚假资料、 越权审批坏账或违反本办 法其他规定的单位， 一经发现， 按照中国