《企业财务会计（第二版）》课件：12-5-1 会计报表附注编制

1、学习领域名称学习情境序号及名称学习情境12 财务会计报告编制企 业 财 务 会 计企业财务会计学习情境12 财务会计报告编制学习情境12 财务会计报告编制企业财务会计能力目标：能力目标：能根据科目余额表及相关的账簿资料编制能根据科目余额表及相关的账簿资料编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表；能根据会计准则的要求在者权益变动表；能根据会计准则的要求在附注中披露相关的信息；能按照会计基本附注中披露相关的信息；能按照会计基本规范将财务报告装订成册。规范将财务报告装订成册。【职业能力目标职业能力目标】企业财务会计学习情境12 财务会计报告编制学习情境

2、12 财务会计报告编制企业财务会计知识目标：知识目标：理解编制财务会计报告的目的和意义；理解编制财务会计报告的目的和意义；掌握财务会计报告编报的基本要求；掌握财务会计报告编报的基本要求；掌握资产负债表、利润表、现金流量表及掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的编制方法；所有者权益变动表的编制方法；掌握报表附注的披露内容。掌握报表附注的披露内容。【职业能力目标职业能力目标】企业财务会计学习情境12 财务会计报告编制 学习情境学习情境12.1 12.1 资产负债表编制资产负债表编制 学习情境学习情境12.2 12.2 利润表编制利润表编制 学习情境学习情境12.3 12.3 现金流

3、量表编制现金流量表编制 学习情境学习情境12.4 12.4 所有者权益变动表所有者权益变动表 学习情境学习情境12.5 12.5 会计报表附注编制会计报表附注编制 学习情境12 财务会计报告编制企业财务会计企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制 【知识准备知识准备】 【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】 【典型任务举例典型任务举例】学习情境12.5 会计报表附注编制企业财务会计企业财务会计企业财务会计企业财务会计 是对是对 资产负债表、资产负债表、 利润表、利润表、 现金流量表和现金流量表和 所有者权益变动表等所有者权益变动表等 报表中列示报表中列示项目的项目的文字描述文字描述或或

4、明细资料明细资料，以及对以及对未能在这些报表中列示未能在这些报表中列示项目的项目的说明说明等。它等。它是财务会计报告的重要组成部分是财务会计报告的重要组成部分。【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制会计报表附注企业财务会计基本基本作用作用【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制美国投资大师沃伦巴菲特曾经说过：“如果我拿到一份年报，不如果我拿到一份年报，不能理解其注脚，我可能不能理解其注脚，我可能不会会不对，我一定不会不对，我一定不会投资那家公司，因为我知投资那家公司，因为我知道 他 们 并 不 想 让 我 明 白道 他 们 并 不 想 让

5、我 明 白它它。”企业财务会计会计报表附注有利于会计报表使用者会计报表附注有利于会计报表使用者 全面掌握会计信息全面掌握会计信息了解非数字了解非数字信息以及不便以报表形式披露的信息信息以及不便以报表形式披露的信息 加深对会计信息的理解加深对会计信息的理解，提高会计，提高会计报表信息的价值报表信息的价值阅读附注后，会计阅读附注后，会计报表使用者能了解报表数据的形成来源和报表使用者能了解报表数据的形成来源和基础，理解报表数据反映的经济信息基础，理解报表数据反映的经济信息 增加会计信息透明度增加会计信息透明度，降低会计操，降低会计操作利润、粉饰报表的风险作利润、粉饰报表的风险基本基本作用作用【知识准

6、备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制企业财务会计主要主要形式形式【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制尾注说明尾注说明括弧说明括弧说明一般说明内容较一般说明内容较多的项目，如存多的项目，如存货项目构成货项目构成提供补充信息，提供补充信息，如；如；“投资收益投资收益（损失以（损失以“- -”号号填列）填列）”等。等。企业财务会计主要主要形式形式【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制脚注说明脚注说明补充说明补充说明在报表下端进行在报表下端进行的 说 明 ， 如 ：的 说 明 ， 如 ：“已贴现的应收已贴现的应收票据票据

7、元元”等。等。解释一些无法列解释一些无法列入会计报表主体入会计报表主体中的内容，如企中的内容，如企业基本情况说明业基本情况说明等内容的说明。等内容的说明。企业财务会计【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制会计政策和会计估计变会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明更以及差错更正的说明主要内容主要内容 会计报表的编制基会计报表的编制基础础重要会计政策和会计估重要会计政策和会计估计计关联方关系及其交易关联方关系及其交易企业的基本情况企业的基本情况报表重要项目的说明报表重要项目的说明或有事项或有事项资产负债表日后事项资产负债表日后事项遵循会计准则的声明遵循会计准则的声明企

8、业财务会计 1整理材料。整理材料。 分类整理能够进一步解释、说明财务会计分类整理能够进一步解释、说明财务会计报表信息的各种报表信息的各种文字材料文字材料和和明细账资料明细账资料。 2编制会计报表附注。编制会计报表附注。 按照财务会计报表附注的编报要求，根据按照财务会计报表附注的编报要求，根据整理出来的文字资料和相关明细账资料编制东整理出来的文字资料和相关明细账资料编制东方股份有限公司方股份有限公司2010年度的会计报表附注。年度的会计报表附注。【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】企业财务会计（1 1）反映）反映企业基本情况企

9、业基本情况的材料：的材料：（2 2）反映企业会计报表的编制基础、企业经营期）反映企业会计报表的编制基础、企业经营期间适用的会计政策和会计估计、会计差错的更正、间适用的会计政策和会计估计、会计差错的更正、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等方面的关系及其交易等方面的文字材料文字材料。 （3 3）能够补充说明报表各项目数据的）能够补充说明报表各项目数据的明细账资料明细账资料。 企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】能够进一步解释、说明财务会计报表信息的能够进一步解释、说明财务会计报表信息的

10、各种文字材料和明细账资料有：各种文字材料和明细账资料有： 企业财务会计 企业名称企业名称：东方股份有限公司：东方股份有限公司 设立时间设立时间：2007.12007.1 法定代表人法定代表人：孙峰：孙峰 业务范围业务范围：钢材制品的生产与销售：钢材制品的生产与销售 开户银行及账号开户银行及账号： 中国工商银行江城市庆春支行中国工商银行江城市庆春支行3301180903259133011809032591 税务登记号税务登记号：增值税一般纳税人，：增值税一般纳税人， 国税国税登记证号：登记证号：3201224882339132012248823391， 地税地税登记证号：登记证号：3201225

11、4568712303201225456871230【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制企业财务会计【任务分析任务分析】 根据整理出的东方股份有限公司根据整理出的东方股份有限公司文字材文字材料料和和明细账资料明细账资料，按照一定的顺序和方法为，按照一定的顺序和方法为东方股份有限公司编制东方股份有限公司编制2010年度的会计报表年度的会计报表附注。（这里仅就会计报表附注要求的附注。（这里仅就会计报表附注要求的部分部分信息披露，不完整的信息均为省略内容）。信息披露，不完整的信息均为省略内容）。 企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编

12、制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】任务任务1：根据各种材料，编制东方股份：根据各种材料，编制东方股份有限公司编制有限公司编制2010年度的会计报表附注年度的会计报表附注【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计 东方股份有限公司是于东方股份有限公司是于2007年年1月份在江城月份在江城市注册成立的股份制公司，总部设在江城市庆春市注册成立的股份制公司，总部设在江城市庆春路，至今已经经营发展路，至今已经经营发展4年。年。 本公司注册资本为本公司注册资本为5000000元，开户银行元，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号是中国工商银行江城市庆春支行，基本账

13、户账号33011809032591，本公司主要经营钢材制品的生产与销售，为增值本公司主要经营钢材制品的生产与销售，为增值税一般纳税人；财务会计报告经董事会审议通过，税一般纳税人；财务会计报告经董事会审议通过，于于2011年年4月月20日报出。国税登记证号：日报出。国税登记证号：32012248823391，地税登记证号：，地税登记证号：3201225456871230。 企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】（）企业基本情况。（）企业基本情况。企业财务会计企业财务会计学习情境12.5 会计报表附

14、注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（2）财务会计报告的编制基础及遵循会计）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。准则的声明。【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】持续经营持续经营本公司以持续经营为基础，按本公司以持续经营为基础，按照照企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则和其他各项会计准则的规定及和其他各项会计准则的规定及时确认和计量发生的交易或事时确认和计量发生的交易或事项，并登记入账，在此基础上项，并登记入账，在此基础上编制会计报表。编制会计报表。 会计年度会计年度本公司的会计年度采用公历本公司的会计年度采用公历年度，即每年自年度，即每年自1 1月月1 1

15、 日起至日起至1212月月31 31 日止。日止。企业财务会计企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（2）财务会计报告的编制基础及遵循会计）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。准则的声明。【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】记账基础和记账基础和计价原则计价原则会计核算以权责发生制为基础。会计核算以权责发生制为基础。会计计量，一般采用历史成本，会计计量，一般采用历史成本，在保证所确定的会计要素能够在保证所确定的会计要素能够可靠计量时，按照准则规定采可靠计量时，按照准则规定采用重置成本、可变现净值、现用重置成本、可变现净值、现

16、值和公允价值。值和公允价值。 记账本位币记账本位币除有特别说明外，记账和编制除有特别说明外，记账和编制本会计报表均以人民币本会计报表均以人民币“元元”为单位表示。为单位表示。企业财务会计企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（2 2）财务会计报告的编制基础及遵循会计）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。准则的声明。【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】声明声明本公司自本公司自20072007年起执行中年起执行中华人民共和国财政部华人民共和国财政部20072007年年2 2月月15 15 日颁布的日颁布的企业企业会计准则会计准

17、则。会计报表列。会计报表列示的有关财务状况、经营示的有关财务状况、经营成果和现金流量等信息是成果和现金流量等信息是真实、完整的。真实、完整的。企业财务会计交易性金融资产：交易性金融资产： 年初数年初数85000元，元， 年末数年末数20000元，元， 是由于本年出售而减少的，没有公是由于本年出售而减少的，没有公允价值变动；允价值变动；企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（3 3）需要附注披露的资产负债表项目）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计 应收款项：应收款项： 本公司对应收账款计提坏

18、账准备，对应本公司对应收账款计提坏账准备，对应收票据和其他应收款不收票据和其他应收款不计提坏账准备计提坏账准备。 公司公司坏账确认标准坏账确认标准为：因债务人破产或为：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务且有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大且有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收款项。的应收款项。企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（3）需要附注披露的资产负债表项目）需要附注披露的资产负债表项目【典

19、型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计 应收款项：应收款项： 公司公司坏账采用备抵法坏账采用备抵法核算，坏账准备按核算，坏账准备按应收账款的一定比例计提坏账准备应收账款的一定比例计提坏账准备 有确凿证据表明不能收回的应收款项，有确凿证据表明不能收回的应收款项，或收回的可能性不大的，或收回的可能性不大的，全额提取全额提取坏账准备。坏账准备。企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（3）需要附注披露的资产负债表项目）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计企业财务会计学习情境12

20、.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】应收账款本年变动情况表应收账款本年变动情况表【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计 存货：存货： 存货日常核算采用存货日常核算采用实际成本实际成本计价，发出计价，发出存货成本按存货成本按先进先出法先进先出法确定；确定； 期末，公司对存货遭受毁损、全部或部分期末，公司对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，按照存货项目的账面价成本不可收回的部分，按照存货项目的账面价值高于可变现净值的差额综合计提存货跌价准值高于可变现净值的差

21、额综合计提存货跌价准备。备。企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（3）需要附注披露的资产负债表项目）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】存货本年变动情况表存货本年变动情况表【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计固定资产固定资产 固定资产按成本进行固定资产按成本进行初始计量初始计量并考虑预计并考虑预计的弃置费用的影响。的弃置费用的影响。 与固定资产有关的与固定资产有关的后续支出后续

22、支出，如果与该固，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，除此以外可靠地计量，则计入固定资产成本，除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。的其他后续支出，在发生时计入当期损益。 企业财务会计学习情境12.5 会计报表附注编制【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】（3）需要附注披露的资产负债表项目）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例典型业务举例】与与【任务分析任务分析】企业财务会计固定资产固定资产 固定资产固定资产(包括融资租入固定资产包括融资租入固定资产)折旧折旧采用采用直线法计算，并按原价减去预计净残值后从其达直线法计算，并按原价减去预计净残值后从其达到预定可使用状态的次月起在预计使用年限内平到预定可使用状态的次月起在预计使用年限内平均计提。预计净残值是指假定固定资产预计使用均计提。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该资产处