湘潭大学购货付款PPT学习教案

1、会计学1湘潭大学购货付款湘潭大学购货付款主要业务活动主要业务活动主要凭证与记录主要凭证与记录请购商品或劳务请购商品或劳务请购单请购单编制订购单编制订购单订购单订购单验收商品验收商品验收单、订购单、卖方发票验收单、订购单、卖方发票储存已验收商品存货储存已验收商品存货验收单上签收验收单上签收编制付款凭单编制付款凭单付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等）付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等）确认与记录负债确认与记录负债转账凭证（附订购单、验收单、卖方发票、卖转账凭证（附订购单、验收单、卖方发票、卖方对账单等）、应付账款明细账方对账单等）、应付账款明细账付款付款付款凭单、支票等银行结算凭证付款凭单

2、、支票等银行结算凭证记录现金、银行存款支付记录现金、银行存款支付付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银行存款日记账行存款日记账第1页/共34页业务活动业务活动相关部门相关部门关键控制点关键控制点请购商品或劳务请购商品或劳务仓储、用料部门仓储、用料部门编制请购单、审批编制请购单、审批职职务务分分离离编制订购单编制订购单采购部门采购部门询价和选择供应商、订购单预先编询价和选择供应商、订购单预先编号，授权的采购员审批、独立检查号，授权的采购员审批、独立检查验收商品验收商品验收部门验收部门验收单一式多联、预先编号验收单一式多联、预先编号储存已验收商品储存已验收

3、商品仓储部门仓储部门限制接近限制接近编制付款凭单编制付款凭单应付凭单部门应付凭单部门独立检查、预先编号、附件齐全、独立检查、预先编号、附件齐全、授权审批、未付凭单的保管与检查授权审批、未付凭单的保管与检查确认与记录负债确认与记录负债会计部门会计部门记账程序、独立审核、定期核对记账程序、独立审核、定期核对职务分离：职务分离：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行等。采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行等。第2页/共34页审计目标审计目标关键的内部控制关键的内部控制常用的控

4、制测试常用的控制测试 发生发生购货按正确的级别批准购货按正确的级别批准记账凭证所附单据（卖方发记账凭证所附单据（卖方发票、验收单、订货单）齐全票、验收单、订货单）齐全职务分离职务分离内部核查、核对内部核查、核对注销已处理凭证注销已处理凭证检查核准购货标记检查核准购货标记检查记账凭证后所检查记账凭证后所附单据是否齐全附单据是否齐全询问、观察询问、观察检查内部核查标记检查内部核查标记检查凭证注销标记检查凭证注销标记完整性完整性订货单均事先连续编号并登订货单均事先连续编号并登记入账记入账验收单均事先连续编号并登验收单均事先连续编号并登记入账记入账卖方发票均事先连续编号并卖方发票均事先连续编号并登记入

5、账登记入账检查订货单编号的检查订货单编号的连续性、完整性连续性、完整性检查验收单编号的检查验收单编号的连续性、完整性连续性、完整性检查卖方发票编号检查卖方发票编号的连续性、完整性的连续性、完整性第3页/共34页审计目标审计目标关键的内部控制关键的内部控制常用的控制测试常用的控制测试准确性准确性计算和金额的内部核查计算和金额的内部核查采购价格和折扣的批准采购价格和折扣的批准检查内部核查的标记检查内部核查的标记检查批准采购价格和检查批准采购价格和折扣的标记折扣的标记截止截止要求一收到商品或接受要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务劳务就记录购货业务内部核查内部核查检查工作手册并观察检查工作手册并观

6、察有无未记录的卖方发票有无未记录的卖方发票 检查内部核查的标记检查内部核查的标记分类分类采用适当的会计科目表采用适当的会计科目表内部复核内部复核审查会计科目表审查会计科目表检查内部复核的标记检查内部复核的标记第4页/共34页第5页/共34页第6页/共34页第7页/共34页第8页/共34页审计目标审计目标常见的错报常见的错报实质性程序实质性程序1.1.发生发生测测试记录的购货试记录的购货交易是否确实交易是否确实发生发生虚记购货虚记购货重复记账重复记账所记购货与被所记购货与被审计单位无关审计单位无关卖方发票、验卖方发票、验收单、请购单、收单、请购单、订货单的货物不订货单的货物不符符复核采购、应付账

7、款账户，复核采购、应付账款账户，注意大额或异常的金额注意大额或异常的金额从采购账户追查至卖方发从采购账户追查至卖方发票、验收单、请购单，并检票、验收单、请购单，并检查其合理性与真实性查其合理性与真实性追查存货的采购至存货永追查存货的采购至存货永续盘存记录续盘存记录检查取得的固定资产检查取得的固定资产2.2.完整性完整性测试已发生的测试已发生的采购业务是否采购业务是否均已记录均已记录货物已验收但货物已验收但未入账未入账已收到购货发已收到购货发票但未入账票但未入账从验收单追查至采购明细从验收单追查至采购明细账账从卖方发票追查至采购明从卖方发票追查至采购明细账细账第9页/共34页审计目标审计目标常见

8、的错报常见的错报实质性程序实质性程序3.3.准确性准确性测测试所记录的采购试所记录的采购业务的估价准确业务的估价准确数量、计价、数量、计价、总额错误总额错误折扣处理错误折扣处理错误核对采购明细账、卖方核对采购明细账、卖方发票、验收单等发票、验收单等复算折扣和运费在内的复算折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性卖方发票填写的准确性4.4.截止截止测试测试采购业务记录于采购业务记录于恰当的会计期间恰当的会计期间购货业务提前购货业务提前或延后记录或延后记录核对验收单、卖方发票核对验收单、卖方发票与采购明细账的日期与采购明细账的日期5.5.分类分类测试测试采购业务已正确采购业务已正确地记入明细账户地记入

9、明细账户并正确地汇总并正确地汇总分类错误分类错误过账和汇总错过账和汇总错误误加总采购明细账，并追加总采购明细账，并追查至采购总账和应付账款、查至采购总账和应付账款、存货账户存货账户第10页/共34页第11页/共34页第12页/共34页（一）审计目标（一）审计目标（二）实质性程序（二）实质性程序记录是否完整记录是否完整余额是否正确余额是否正确披露是否恰当披露是否恰当重点查明应付账款的重点查明应付账款的漏记、低估。漏记、低估。1.1.核对应付账款核对应付账款2.2.分析程序分析程序3.3.函证应付账款函证应付账款4.4.查找未入账的应付账款查找未入账的应付账款5.5.检查与应付账款有关的特殊情况检

10、查与应付账款有关的特殊情况6.6.确认应付账款的披露是否恰当确认应付账款的披露是否恰当第13页/共34页客户：华夏股份公司签名日期索引号项目：应付账款明细表编制人D3-2截止日：2009.12.31复核人页次序号债权人期初借方贷方期末备注1大成 967654644430067683081291662S，150宏大54326656543765443163226合计847865737654734378850589S，G，T/B审计标识及说明：审计标识及说明：S 与明细账核对相符；G 与总账核对相符； 横栏数字相加，复核无误； 直栏数字相加，复核无误；T/B 与试算平衡表核对相符。审核说明及结论：审

11、核说明及结论：核对了150个应付账款明细账户中余额或发生额较大的30个明细账户，占总数的20%，未发现不符情况。第14页/共34页第15页/共34页序号债权人期初余额期末余额期末/期初%备注1大成 9676541291662133.48升幅大，重点审查2长城 87654387551999.88降幅小，一般审查3天键 345653466811135.05升幅大，重点审查149浩天897658942199.62降幅小，一般审查150宏大54326163226300.46升幅巨大，但总额小，一般审查合计8547865850558999.51总体降幅小分析说明：分析说明： 分析了150个应付账款明细账

12、户中余额或发生额较大的50个明细账户，占总数的33%。其中有15户升幅或降幅较大（占20%），其余35户变动幅度在正常范围内。因此，决定重点对变动幅度大的15户进行审阅。 本期主要物资采购金额较上年有所增加（103%），结合购货现金支出增加约3%的情况进行分析，可以认为：应付账款期末余额总体是合理的。第16页/共34页第17页/共34页第18页/共34页第19页/共34页第20页/共34页第21页/共34页第22页/共34页第23页/共34页第24页/共34页（1 1）编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表）编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表（2 2）检查、核对）检查、核对检查分类是否正确

13、；检查分类是否正确；复核其加计正确性；复核其加计正确性；与报表数、总账、明细账核对相符；与报表数、总账、明细账核对相符；检查核实期初余额：检查核实期初余额： 连续常年审计：与上期审计工作底稿核对相符；连续常年审计：与上期审计工作底稿核对相符； 变更会计师事务所：参阅前任的相关工作底稿；变更会计师事务所：参阅前任的相关工作底稿； 初次审计：对期初余额进行比较全面的审计。初次审计：对期初余额进行比较全面的审计。第25页/共34页第26页/共34页固定资产固定资产类别类别固定资产原值固定资产原值累计折旧累计折旧期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额折折旧旧方方法法折折旧旧率率期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额房屋房屋850850直直线线法法58542.5127.5机器设备机器设备146341801029.21.730.9运输工具运输工具868782034.41.21223.6