恒波电商公司税法知识培训

1、税法知识普及培训恒波集团电商公司201607091一、税收概述一、税收概述二、重要税种介绍二、重要税种介绍三、税收优惠三、税收优惠四、税收征管一般程序四、税收征管一般程序内容提要21. 税收概念税收概念 税收是国家实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一、税收概述32. 税收的特征税收的特征 强制性强制性 - 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以使征税权而不受财产所有权归属的限制。一、税收概述42. 税收的特

2、征税收的特征 无偿性无偿性-指国家征税对具纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。固定性固定性- 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。一、税收概述53. 我国现行税种我国现行税种 我国现行的税种共有18个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。一、税收概述61. 税法概念税法概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 只有个人

3、所得税、企业所得税和车船税这3个通过国家人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。二、税法概述72. 税法构成要素税法构成要素 税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。其中其中: 纳税人义务、征税对象、税率是构成税纳税人义务、征税对象、税率是构成税法的三个基本要素。法的三个基本要素。二、税法概述82. 税法构成要素税法构成要素二、税法概述92. 税法构成要素税法构成要素 纳税义务人纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。 征税对象征税对象 税法规定对什么征税。是征纳双方权利

4、义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。二、税法概述10按征税对象大致分为五类：按征税对象大致分为五类：u流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。u所得税类：包括企业所得税、个人所得税。u财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。u资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税。u特定税目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。二、税法概述112. 税法构成要素税法构成要素 税目 课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。同一种税目通常适用同一税率。 比如：个人所得税税目：工资薪金、劳务 报酬、个体工商

5、户经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得等等。二、税法概述122. 税法构成要素税法构成要素 税率 应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例。是计算税额的尺度。 主要有：比例税率、累进制税率和定额税率三种基本形式。二、税法概述132. 税法构成要素税法构成要素 比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占征税对象的比例总是相同的。 如增值税：17%、13%、11%、6%、3% 营业税：3%、5%、20% （营改增以后也称增值税） 其他税种：消费税、所得税、车辆购置税、印花税、房产税、城建税。二、税法概述142. 税法构成要素税法构成要素 累

6、进税率：按征税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。 如：个人所得税、土地增值税。二、税法概述152. 税法构成要素税法构成要素工资、薪金所得适用个人所得税税率表：二、税法概述级数级数应纳税额应纳税额上一范围上限上一范围上限税率税率扣除数扣除数1 1不超过不超过15001500的的0 03%3%0 02 215001500元至元至45004500部分部分1500150010%10%1051053 345004500元至元至90009000部分部分4500450020%20%5555554 490009000元至元至3500035000部分部分9000900025%25

7、%100510055 53500035000元至元至5500055000部分部分350003500030%30%275527556 65500055000元至元至8000080000部分部分550005500035%35%550555059 9超过超过8000080000部分部分800008000045%45%1350513505162. 税法构成要素税法构成要素 定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。 如：资源税、车船使用税、城镇土地使用税、消费税中部分税目（黄酒、汽油）。二、税法概述172.

8、税法构成要素税法构成要素 纳税环节：纳税环节是指征税对象在运动过程的诸环节中依据法规应纳税的环节。 纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳的具体时间。 分为按期征收、按次征收。二、税法概述182. 税法构成要素税法构成要素 纳税地点： 指缴纳税款的场所。 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。二、税法概述192. 税法构成要素税法构成要素 税收优惠： 指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予一种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式。 税收优惠按照优惠目的通常可分为照顾性和鼓励性两种，按照优惠范围可以分为区域性和产业性两种。二、税法概述2

9、02. 税法构成要素税法构成要素 法律责任： 指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。二、税法概述211. 增值税增值税 增值税是商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。三、重要税种介绍221. 增值税增值税 增值税由国家税务局负

10、责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。（营改增之后增值税收入中央地方五五分）三、重要税种介绍231. 增值税增值税 纳税义务人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人划分为一般纳税人和小规模纳税人。三、重要税种介绍241. 增值税增值税一般纳税人：一般纳税人：（1）年应税销售额50万（以生产为主）（2）年应税销售额80万（批发零售为主）（3）营改增应税服务年销售额超过500万元小规模纳税人：小规模纳税人：不满足上述条件的三、重要税种介绍251. 增值税增值税 增值税税率表（营改增之后）增值税税率表（营改增之后）三、重要税种介绍261.

11、增值税增值税 增值税税率表增值税税率表三、重要税种介绍271. 增值税增值税 增值税税率表增值税税率表三、重要税种介绍281. 增值税增值税 增值税税率表增值税税率表三、重要税种介绍291. 增值税增值税 增值税税率表增值税税率表三、重要税种介绍301. 增值税增值税 营改增后税率对比表营改增后税率对比表营改增前的增值税税率：营改增前的增值税税率：17%，13%，11%，6%，零税率，零税率，3%征收率征收率税法知识普及培训税法知识普及培训营改增后税率表营改增后税率表.jpg三、重要税种介绍311. 增值税增值税 发票发票 分为增值税普通发票和增值税专用发票，增分为增值税普通发票和增值税专用发

12、票，增值税专用发票值税专用发票可抵扣进项税可抵扣进项税。 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用，增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用，小规模纳税人可到税务局代开增值税专用发票小规模纳税人可到税务局代开增值税专用发票，但是只能开具税率为但是只能开具税率为3%的增值税专用发票。的增值税专用发票。三、重要税种介绍321. 增值税增值税 发票版式发票版式（1）专用发票（进项票、销项票）专用发票（进项票、销项票）税法知识普及培训税法知识普及培训进项进项.jpg税法知识普及培训税法知识普及培训销项销项.jpg（2）普通发票）普通发票税法知识普及培训税法知识普及培训普票普票.jpg（3）出口专用发票）出

13、口专用发票 （同上）（同上）（4) 卷式发票卷式发票税法知识普及培训税法知识普及培训卷式发票卷式发票.jpg（5）其他其他发票发票税法知识普及培训税法知识普及培训顺丰顺丰.jpg真伪查询：真伪查询： http:/ 增值税增值税营改增后哪些行业的发票可以取得增值税专营改增后哪些行业的发票可以取得增值税专用发票，哪些不能取得增值税专用发票：用发票，哪些不能取得增值税专用发票：税法知识普及培训税法知识普及培训增值税专用发票增值税专用发票1.jpg税法知识普及培训税法知识普及培训增值税专用发票增值税专用发票2.jpg税法知识普及培训税法知识普及培训增值税专用发票增值税专用发票3.jpg三、重要税种介绍

14、341. 增值税增值税 税收优惠税收优惠 免征：免征：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售自己使用过的物品。 低税率：低税率：13%、简易征收 起征点：起征点：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点，免征增值税三、重要税种介绍351. 增值税增值税 征收管理征收管理 纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度，具体由主管国税机关核定。 纳税地点： 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定用户向

15、销售地税务机关申报纳税。三、重要税种介绍361. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例：一般一般纳税人应纳增值税额纳税人应纳增值税额一般一般纳税人应纳增值税额纳税人应纳增值税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项当期进项税额税额（1）销）销项税额项税额=销售额销售额税率税率销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+税率税率)组成计税价格组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率)三、重要税种介绍371. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例：（2）进项税额）进项税额 进项进项税额税额=销售额销售额税率税率含税采购额含税采购额=含含税税采购采购额额/(1+税率税率)（3）小

16、规模）小规模纳税人应纳增值税额纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额销售额征收率征收率三、重要税种介绍381. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例：销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+征收率征收率)销售额销售额=含税收入含税收入(1+增值税征收率增值税征收率)（4）进口）进口货物应纳增值税额货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格组成计税价格税率税率组成计税价格组成计税价格=关税免税价格关税免税价格+关税关税+消费税消费税三、重要税种介绍391. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例： 假如假如A公司为一

17、般纳税人，公司为一般纳税人，B公司为小规模纳公司为小规模纳税人，本月含税销售收入均为税人，本月含税销售收入均为100万元，购进万元，购进成本含税价成本含税价90万元，分别计算万元，分别计算A、B公司应缴公司应缴纳的税金。纳的税金。三、重要税种介绍401. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例：第一种情况：第一种情况：A采购货物取得了增值税专用发票。采购货物取得了增值税专用发票。A公司应纳增值税：公司应纳增值税：= 100/1.17*0.17 90/1.17*0.17 = 1.45万B公司应纳增值税：公司应纳增值税：=100/1.03*0.03 = 2.91万可以看出小规模纳税人比一般纳

18、税人多交1.46万元。（只有毛利达到17.65%时，小规模纳税人税负才会低于一般纳税人。）三、重要税种介绍411. 增值税增值税 增值税计算举例：增值税计算举例：第二种情况：第二种情况：A采购货物取得了增值税普通发票。采购货物取得了增值税普通发票。A公司应纳增值税公司应纳增值税= 100/1.17*0.17 = 14.53万 （没有进项抵扣）B公司应纳增值税公司应纳增值税=100/1.03*0.03 = 2.91万可以看出一般纳税人比小规模纳税人多交11.62万元。税负高于毛利。三、重要税种介绍421. 增值税增值税 进项税票的控制节点和要求（主采购）进项税票的控制节点和要求（主采购） 如果采

19、购发生之后所产生的增值税专用发票未能及时收回，就会直接导如果采购发生之后所产生的增值税专用发票未能及时收回，就会直接导致进项税额数额不够，因此而导致当月多缴增值税，产生了现金流出。致进项税额数额不够，因此而导致当月多缴增值税，产生了现金流出。三、重要税种介绍当毛利为当毛利为8%时：时： 金额金额 币别币别月销售额 10,000,000.00 元月销项税额 1,452,991.45 元月采购额 - 9,200,000.00 元月进项税额 - 1,336,752.14 元当月应缴增值税 116,239.32 元每月控制节点431. 增值税增值税 进项税票的控制节点和要求（辅助采购）进项税票的控制节

20、点和要求（辅助采购）三、重要税种介绍当毛利为当毛利为8%时：时：计算公式计算公式 金额金额 币币别别A.月销售额 10,000,000.00 元月销项税额= A/1.17*17% 1,452,991.45 元B.月采购额 - 9,200,000.00 元月进项税额= B/1.17*17% - 1,336,752.14 元C.当月应缴增值税= A + B 116,239.32 元当月税负率当月税负率= C/A= C/A* *100%100%1.16%1.16%税负率在销售毛利为8%时为1.16%441. 增值税增值税 进项税票的控制节点和要求（辅助采购）进项税票的控制节点和要求（辅助采购）三、重

21、要税种介绍当毛利仍为当毛利仍为8%时时计算公式计算公式 金额金额 币别币别 A.月销售额 10,000,000.00 元 月销项税=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采购金额 -9,200,000.00 元 主采购产生的进项税=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.辅助采购金额 -200,000.00 元 辅助采购产生的进项税=B1/1.17*17% -29,059.83 元 C. 当月应缴增值税 87,179.49 元 税负率税负率=C/A*100%0.87%辅助采购支出的范围内取得增值税专用发票，让税负率减少451. 增值税增值税 进项税票的控

22、制节点和要求（辅助采购）进项税票的控制节点和要求（辅助采购） 可见，除了主采购以外，前面所述（特别营改增之后）的支出都可以取得正规定的增值税专用发票，是可以减低企业税负率的。 辅助采购包括：平台扣点、平台费用、运输邮寄；以及租金、公司日常维修配件、文具耗材等等。税法知识普及培训41点税务常识汇编.docx三、重要税种介绍462. 企业所得税企业所得税 对中华人民共和国境内企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得所得为课税对象征收的一种所得税。 不包括：个人独资企业和合伙企业三、重要税种介绍472. 企业所得税企业所得税 企业所得税纳税义务人企业所得税纳税义务人 包括（1

23、）国有企业；（2）集体企业；（3）私人企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。三、重要税种介绍482. 企业所得税企业所得税 征税对象：纳税人取得的所得。征税对象：纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 应纳税所得额应纳税所得额 = 收入总额收入总额 准予扣除项目准予扣除项目三、重要税种介绍492. 企业所得税企业所得税准予扣除项目：准予扣除项目：u成本：纳税人为生产、经营商品提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。u费用：指纳税人为生生产、经

24、营商品提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。u损失：指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。三、重要税种介绍502. 企业所得税企业所得税 可扣除项目明细表可扣除项目明细表 税法知识普及培训税法知识普及培训企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表.docx 企业所得税报表样表企业所得税报表样表 税法知识普及培训税法知识普及培训A06635-A06638 中华人民共和国企中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表及附表业所得税月（季）度预缴纳税申报表及附表(A类，类，2015年版年版).pdf 三、重要税种介绍512. 企业所得税企业所得税 税率税率

25、企业所得税的税率为25%的比例税率。优惠税率：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%；小型微利企业为20% 。深圳前海：15%三、重要税种介绍522. 企业所得税企业所得税主要税收优惠：主要税收优惠：u减免：蔬菜、谷物、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林减免：蔬菜、谷物、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植等等。木种植等等。u减半征收：花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养减半征收：花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。殖。u两免三减半：经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；境内新办两免三减半：经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业

26、；境内新办软件企业。软件企业。u三免三减半：国家重点扶持的公共基础设施项目；环境保护、节能节水三免三减半：国家重点扶持的公共基础设施项目；环境保护、节能节水项目等。项目等。三、重要税种介绍532. 企业所得税企业所得税主要税收优惠：主要税收优惠：u低税率：20%、15%u加计扣除：技术研发费、安置残疾人员所支付的工资。u投资抵税：投资中小高新技术2年以上的创投企业、购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产的专用设备。u减计收入：综合利用资源的产品所得收入、为种植、养殖提供保险业务的保费收入。三、重要税种介绍542. 企业所得税企业所得税 征收管理征收管理 纳税年度：公历1月1日起至12月31日

27、止。 纳税申报：分月或者分季预缴。 月份或者季度终了之日起十日内申报。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 纳税地点：除国家另外规定者外，企业所得税由纳税人在其所在主管税务机关就地缴纳。三、重要税种介绍552. 企业所得税企业所得税 企业所得税计算举例企业所得税计算举例商品流通企业企业所得税的计算应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本

28、-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 三、重要税种介绍562. 企业所得税企业所得税 企业所得税计算举例企业所得税计算举例 三、重要税种介绍当毛利仍为8%时计算公式 金额 币别 A.月销售额 10,000,000.00 元 月销项税=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采购金额 -9,200,000.00 元 主采购产生的进项税=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.辅助采购金额 -200,000.00 元 辅助采购产生的进项税=B1/1.17*17% -29,059.83 元 B21.工资 -250,000.00

29、 元 B22.其他有发票采购、消费支出等 -100,000.00 元 D. D. 应纳税所得额应纳税所得额=(A+B+B1)/1.17=(A+B+B1)/1.17 162,820.51 162,820.51 元 企业所得税税率25%应纳所得税= D * 25% 40,705.13 元 税后利润税后利润 122,115.38 122,115.38 元 控制节点在于支出费用是否在可扣除项目范围内及是否取得合法发票572. 企业所得税企业所得税 企业所得税的控制节点说明企业所得税的控制节点说明不不拿发票多缴税拿发票多缴税 税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能

30、够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。 有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵，羊毛出在羊身上，结果是一回事。是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900元，开发票给1000元，相差100元。多给100元，所得税少交330元，少给100元，所得税多交330元。多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。 企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。三、重要税种介绍581. 税务税务登记登记 税务登记是税收征管的首要环节 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天 内，向税务机关申报办理设立登记。 变更登记 在发生变更后30天内办理 注销登记 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15天内办 理 报验登记 从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生