中小企业内部控制问题及对策研究

1、本科论文摘 要自20世纪70年代从改革开放到现在，我国的中小企业遇到了史无前例的机缘，一批又一批的中小企业开始出现，并且很快成长为我国经济市场中不可或缺的部分。一路走来，中小企业在我国国民经济中已有了不能被其他任何一种形式的企业替代的地位，在促进就业、为经济增长助力与稳定社会和谐等众多领域，我国的大多数中小企业都有卓越的付出。可是就在伴随中小企业疾如雷电的成长的另一边，其自身的内部控制问题也日益严重，甚至开始影响到它的生死存亡。那么，为什么内部控制对于发展到今天的中小企业会产生如此重大的影响呢，这便是值得我们关注和分析并且着手防范解决的关键之处了。在现代企业管理体系中，内部控制是尤为关键的一个

2、环节。所以，在当今群雄并起，风云变化，竞争激烈的经济大环境中，中小企业要想继续发展就必须开始重视内部管理，建立切实可行的内部控制制度，健全内部控制体系。本篇是把中国的中小企业内控制度体系为思考方向，选用了理论研讨的议论方法，关键是陈述了我国中小企业内控的近况，并且深刻剖析了其中或缺的一些问题，这些问正是因为中小企业管理者本身管理素养不足、内控环境恶劣，内控活动欠缺目的性、对风险的认识不够，风险控制能力差、信息体系不全面，沟通制度不完备等一些方面。进而以我国中小企业内控标准为根本，从管理者本身的一些因素、中小企业一向都有的欠缺、内控氛围的营造，机制建设等各个方面对中小企业内控的建立、实施与改善提

3、供了一些切实可行的对策建议，认为中小企业应提高管理者管理素养，强化其对内控的重要性，创造优良的内控环境，完善内部流程管理制度；建立符合实际，行之有效的内部控制制度；注重风险管理，加强风险评估机制的建设，综上所述，此文的研究方向是：从理论分析再到实际情况，论述了中小企业内控的不足和一些其他的因素，根据内控规范，参考了当下的企业制度，讲述了中小企业建立完整其内控的着重性，此外就应考虑的重要因素和特别需要注重的问题提出了相对的建议以及方法，以此为我国的中小企业内控体制建设实施发表自己的一些见解。关键词：中小企业，内部控制，存在问题，成因分析，对策建议AbstractAfter the reform

4、and opening up, Chinas small and medium-sized enterprises have been rapid development, but also occupy an important position in the national economy. According to the current statistics, SMEs account for 99% of the total enterprises in China, which has become the key force for Chinas economic growth

5、, absorbing labor force employment and maintaining social stability. However, there are many problems in the internal control of SMEs, and internal control is an important means of modern enterprise management. It plays a very positive role in preventing risks, reducing unnecessary losses and improv

6、ing capital profitability. Therefore, in todays increasingly competitive economic environment, SMEs must establish and constantly improve their internal control system. In this paper, the internal control mechanism of SMEs in China is taken as the object of study. The current situation of internal c

7、ontrol of SMEs in China is expounded by using the method of data analysis and theoretical discussion. And analyzes the existing problems, these problems are mainly reflected in the small and medium-sized enterprise internal environment foundation is weak, weak internal control supervision and lack o

8、f risk management system and so on. Based on the internal control criterion of SMEs in China, this paper puts forward some suggestions on how to improve the internal control of SMEs from the aspects of corporate governance structure, internal audit function and risk management system. It holds that

9、SMEs should regulate their corporate governance structure, give full play to the role of internal audit, establish financial risk early warning mechanism and strengthen the construction of corporate culture. The research value of this paper lies in: Based on the combination of theory with practice,

10、this paper expounds the characteristics and problems of internal control of small and medium-sized enterprises, According to the internal control standard and the modern enterprise system, this paper expounds the factors that should be considered and the problems that should be paid attention to in

11、perfecting the internal control of SMEs, in order to provide some reference and help for SMEs internal control construction practice.Key words：Smes, Internal Control, Existing Problems, Cause Analysis, Countermeasures and Suggestions目 录摘 要IAbstractII前 言11绪论21.1研究背景21.2研究目的21.3研究意义32中小企业内部控制理论概述及文献综述

12、42.1中小企业的概念42.2内部控制的概念42.3文献综述53中小企业内部控制存在的问题63.1管理者自身管理素养有限63.2内部控制环境差，内部控制活动缺乏针对性63.3中小企业的固有缺陷73.4风险意识薄弱，风险评估不到位73.5信息系统不健全，沟通机制不完善84加强中小企业内部控制的对策94.1提高管理者管理素养，加强对内部控制重要性的认识94.2营造良好的内部控制环境，优化内部流程94.3建立符合实际，行之有效的内部控制制度104.4注重风险管理，加强风险评估机制的建设124.5进行信息系统的内控，加强单位内部交流合作13结 论14致 谢15参考文献16前 言为保证企业经营管理活动可

13、以井然有序、合理合法的运营，监管对财务、资产、人、工作体系实行的一连串的举动。企业的内控必须保正企业资产及财务信息的准确无误、真实可靠、及时有效；保障对企业职工、工作机制、物流的真实有效的监查和管理；创立有效监督机制的经营活动。我国中小企业的出现和发展都有它自身鲜明的特点，长期受其经营规模、财务、人力资源等条件的限制，垂直型的组织管理形式是我国中小企业中最为普遍的组织体系，在这种体系下，管理跨度、幅度十分有限，内控制度不明确，权责分配不清晰等现象十分严重。目前，中小企业以私营企业、民营企业居多，企业的投资者同时也是企业的管理者，因此这些企业的管理中集中权力于管理者的现象普遍且严重，大多中小企业

14、管理者都是“家长式”作风，一言堂，独揽大权，认为企业是自己个人的私人所有，企业所有者用钱，无需审批、直接报销，并且内部控制是不需要的，所有权和经营权的全面集中让中小企业十分欠缺其内部的约束，使其内部控制徒有虚名。伴随着中小企业的发展，让其内部控制持有的问题，已然严峻的危机出现到了中小企业的持续经营和健康发展上，故而变成了约束其发展的瓶颈所在。1绪论1.1研究背景第四次全国经济普查结果表明，我国中小企业快速发展，整体规模持续扩大，对激发经济市场活力和促进就业增长起到了非常积极的推动作用。21世纪以来，在全世界范围内，中小企业依然是经济市场的必不可少的一份子，在我国也是这样。中小企业的稳步发展，保

15、障了我国国民经济的可持续发展以及构建和谐社会状态。中小企业已然成为保持中国国民经济平稳快速增长的主力军。2018年末，我国共有中小微企业法人单位1807万家，比2013年末增加966.4万家，增长115%。占全部规模企业法人单位（以下简称全部企业）的99.8%，比2013年末提高了0.1个百分点。吸纳就业作用明显。2018年末，中小微企业吸纳就业人员23300.4万人，比2013年末增加1206.8万人，增长5.5%。占全部企业就业人员的比重为79.4%，比2013年末提高了0.1个百分点。拥有资产总计达到402.6万亿元，占全部企业资产总计的77.1%；全年营业收入达到188.2万亿元，占全

16、部企业全年营业收入的68.2%。成为缓解就业压力、消除贫困、保持社会稳定的中坚力量。中小企业不仅是我国市场经济的主体，更是新时代中国特色社会主义建设的不可或缺的部分。随着大数据时代的到来和云服务的便捷为企业成长提供了前所未闻的机缘，也不缺乏其带来的新的困难。中小企业的内部控制在其生根发芽的厉程中展露着日益渐重的影响，唯有建立并实行准确无误、真实有效的内部控制制度，日益增强企业集体职工参加到内部控制的自发性，培养内部控制人才并发挥其积极作用，继而逐步提升中小企业的内控程度，推动中小企业稳态生长。1.2研究目的我国经济社会中着重的组成部分就是中小企业，针对稳定经济市场有着举足轻重的地位，内部控制则

17、是规范其管理制度的重要保障。从在当下的社会状态看,中小企业内控的困难异常严峻,不但企业的效益受到了社会广泛的关注,发展过程中也是磨难不断。从而，暴露出的问题进行探索与讨论就显得十分必要。进入21世纪之后，我国的经济逐渐完成了由卖方经济向买方经济的转变，市场竞争日益激烈。在“互联网”、大数据、云计算的不断普及和应用的浪潮下，要想适应市场的发展与变化，中小企业必须要改变管理理念，清晰地认识到内部控制对于企业的重要性，并结合本企业的实际需求，设立和实施适合自身发展的内部控制制度，营造优良的内控环境，以此来不断提高中小企业的内部控制水准，使得本企业的内部管理进入一个新阶段。1.3研究意义自改革开放开始

18、，中小企业带来了很多的创新、发明、专利，开发了80%以上的新产品。正因如此，正确并积极推动中小企业的稳定发展、在建设社会主义和谐社会的伟大事业中激发出中小企业所起的积极作用，实现了我国从根底上经济增长方式的改变，具有特别突出的实际意义和久远的史籍意义。 在笃定中小企业获得的不错绩效的同时，我们也必须正视其在发展中存在的问题。当前，探究追寻我国中小企业的发展规律，有一个十分可怕的现象:中小企业寿命普遍偏短。据调查，我国中小企业5年淘汰率超过70%。中小企业的跌宕起伏及“短命”现象，已经成为一个令人关注的社会问题。有人曾评论道，中国的中小企业是“盆景企业”、“像棵长不大的小老树”，从联想到“爱多”

19、、“飞龙”、“三株”等曾红极一时的企业来看,就会觉得这一点也不夸张。问题的关键还是在于中小企业在成长过程中盲目扩张，重生产轻管理，在扩张的同时没有设立起一套切实可行的内部控制体系，或即使有内控制度也没有认真执行，造成内控的失效。所以内控制度的不健全或造成我国中小企业短命的内控失效。故而，对中小企业在内控中出现的一些问题而开展讨论与探究，对它的健康发展有着举足轻重现实意义。2中小企业内部控制理论概述及文献综述2.1中小企业的概念中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。中型企业、小型企业和微型企业划分标准由国务院负责中小企业

20、促进工作综合管理的部门会同国务院有关部门，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。 2.2内部控制的概念根据我国企业内部控制基本规范的定义，内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。国外较为经典的是 ASB 对内部控

21、制的定义。1972 年，美国审计准则委员会（ASB）所做的审计准则公告，该公告循着证券交易法的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。我国财政部门联合其他四部委于2008年6月发布的企业内部控制基本规范中指出，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。可见，我国对于内部控制的定义主要借鉴了COSO报告的精神。为了更好地理解这个定义，我们有必要对这一定义做进一步的说明：第一，包括管理者在内的所有

22、员工都是内部控制的主体，在完整的内部控制体系中，从普通员工到企业主，人人都应该成为内部控制的主体，所以要强调“全员控制”的理念。第二，内部控制是有目的的，即实现控制目标。内部控制的目标不止是报告目标，还有经营目标和战略目标等，这就是所谓的“全面控制”的理念。第三，内部控制只能为上述目标的实现提供“合理保证”而不是“绝对保证”。“合理保证”意味着内部控制并不能“药到病除”，只是有内控制度的企业相对来说要比没有内控制度的企业不容易发生错误和舞弊行为，对于内控制度执行得好的企业一般要比执行得不好的企业更高效率。第四，内部控制是一个动态的过程，即从整体控制的角度来看，包括制度建立、制度实施和制度评价（

23、即对制度建立和实施情况的监督检查）等阶段；从业务控制的角度来看，通常应该采取事前、事中和事后的控制措施等，也就是说应强调“全程控制”的理念。2.3文献综述对于内部控制的初步认识有着悠远的历史，随着规模日渐壮大的企业开始对内加强经营管理，对外供应社会需要以及理论研究的不断深入，内部控制的内容也逐渐充实丰富起来。我国自1990年起开始对企业内部控制加大推行力度，在坚持贯彻会计法的前提下，提高企业管理水平，增强企业竞争力的客观经济要求下，企业治理与内部控制一直是理论研究的热点问题。我们注意到，较少有人关注到中小企业的正在面临着的尴尬局面，事实上中小企业也需要不断增强自身的竞争力，吸收先进技术和经验，

24、强化自己，才能在国际市场竞争中争得利益，因此注重企业内部控制环境的建设 提高管理者的素质和管理水平，增强竞争中抗风险意只，规范经济运作行为，采用行之有效的内部控制机制，是最好的途径。3中小企业内部控制存在的问题3.1管理者自身管理素养有限就我国的情况而言，中小企业发展起步比较晚，且有很大一部分是从家庭作坊模式开始逐步壮大的。一方面，具体到某个家庭作坊来说，能够经营发展产业的杰出人才少而又少；另一方面，企业的管理人员大多数情况下都是家族成员出任，这也使得企业的管理层会出现管理理论不足、管理技能较差的情况，从而导致在一些情况下无法作出合理的决策。而这些问题也会使得管理层中的外部杰出管理人才无法发挥

25、自生才能，限制了企业的经营水平，也会产生企业的人才流失。3.2内部控制环境差，内部控制活动无针对性类似于家族的企业是我国大多数中小企业的现状，框架构造单一不稳，投资与经营为同一人的也大有其在，这种情况下有较高的概率会出现“一人独大”或“任人唯亲”的情况。这和家族式管理及其相似，这些人常常把自己当作核心，自己认为自己出类拔萃、高人一筹，所以在自己的家族企业中更能恣意妄为，而不是家族成员的就对企业没有认可感、隶属感，跟企业也处于一种水深火热的关系中，所以形成了职工的整体素养较低，有着较大的离职性和流动性，还有一些使得企业的管理缺欠层次规定，混乱不堪的也有可能是那些没有会计从业资格考的但还是在从事着

26、财会的工作。就是这样的企业，董事会，监事会和管理阶层之间存在着种种说不清的相互联系。企业内部的管理权、财务决策权基本上都会严重地受到这种联系的影响。鉴于此，内部控制将很难在这样的机制下进行有效的实施。对在中小型企业而言，在进行内部控制与管理的过程中，是很难从环境中跳出来独立思考的，因为内部控制的执行会无法脱离环境带来的影响。这里说的环境就是企业内控环境，它是由企业的组织布局，机构和部门设置，人力资源和管理政策，企业内部的权利分配等构成，然则，现今仍有大量的中小企业都没有优秀可行的内部控制环境，这主要表现在以下几点：第一，企业结构不合理。企业的结构布局直接决定了其运行机制及其效率，而现在的中小企

27、业大都有着一个关键问题：即企业内部的各个组成要素之间无法进行高效的配合，资源和权力分也无法进行恰当合适的分配，存在着随机性，这样就会制约了企业的发展。第二，管理模式不科学。大多数的中小企业都缺乏一套先进可行的内部管理模式，在管理过程中，中小企业各种生产经营活动中大都没有采用有效的、科学的管理策略。第三，决策方法不科学。许多中小企业在决策过程中，都只是按照领导的指示工作，从而使得决策的结果具有强烈的主观色彩，缺乏科学性、有效性以及合理性。3.3中小企业的固有缺陷中小企业的区分准则会随着国家或地区、经济发展阶段、行业有所变化，并且也会根据经济的发展状态有所改变。一般来说，不同的国家地区会从“质”和

28、“量”这两个维度定义中小企业，“质”所包含的考量标准主要有：企业的组织形式、融资方式与渠道、一级企业的资产总额；“量”所要考量的则更为明确，数据的选取容易且更为直观，现今大部分国家和地区都以“量”为标准来界定中小企业，若美国国会有一个人兼任会计、出纳、审计等方面的工作，那么在他兼任期间产生的一些记账凭证和一些会计报表在现实中都是没有任何意义的。所以若企业没有完善的内控制度时，就会发生会计信息失真、虚假报账、偷税漏税等一系列的违法行为。很多中小企业的管理人还认为内部控制制度意义不大，所以在办事的过程中经常以为内部控制制度就是形同虚设，从不按内控制度办事。然而这样的内部控制制度就付诸流水，在现实中

29、没有任何意义。大部分中小企业的业务比较单一，对应的业务量也不大，客户来源也会相对有限，企业遭遇突发情况的机率较低，所以这些中心企业的内控设置相对简单，只能应对平常频繁发生的业务。然而伴随着市场经济的周期波动，一旦企业面临不熟悉的经济业务或是从未遇到过的情况，企业原有的内部控制系统就有不能完全解决问题或是处理现状的情况，从而影响到内部控制的效率和效果。3.4风险意识薄弱，风险评估不到位随着市场经济发展速度日益加快，企业与企业之间的竞争关系也日益恶劣，那么企业在经营发展中所遇到的风险也会加大。风险评估内部控制的五因素之一，在这一过程中，企业必须对自身所面临的风险有清晰的认知，并对这些风险做定量或是

30、定性的评估，之后企业根据风险评级结果需要采取相应的内部控制和相对保障的完备措施，把内部控制制度的作用发挥到最大程度。可是，我国中小企业认知风险意识的程度不够，没有足够的将其重视起来，所以，中小企业经不住风险来临时的巨大压力。然而不堪一击的原因，也主要表现在以下两个方面：其一，风险认识不够。风险认识相比较为差异的中小企业管阶层，大多数的状况下，他们常常凭借自我的见解及阅历，异常看重短期利益，而忽略了对企业的长期发展规划以及利益，企业内部缺乏有效的风控系统。其二，不完备的风险测估机制。企业在发展自己融资的同时就会建立适合自己的风险管控机构：风险评估。而中小企业因为没有这样一个适合自己管控风险的专业

31、机构，或者说是没有专业的人员，所以很有可能不能有效防范风险的到来，而当企业有朝一日真正面临风险时，就会因为缺乏完善的风险防范措施而使企业蒙受风险。3.5信息系统不健全，沟通机制不完善其实不管是不是中小企业，信息系统与评估机制二者或缺其一，就会出现很多问题，而这些问题就会致使企业各部门之间、职工之间、上下级之间信息匮乏。如若一个企业缺少一套可靠有效的制度方案，也没有完整的应急机构，并且信息交流存在问题，那么工作中的各个方面都会是领导一个人决策，员工不了解老板，老板不熟悉员工，没有可行的方法了解彼此。中小企业各部门间缺乏沟通。中小企业的经营，大多是通过管理层直接将运营决策下发给各职能部门来进行的，

32、从而使得各部门之间缺乏有效沟通交流，各部门只着眼于自身的利益，而缺乏对企业整体运营的统筹和对发展前景的把握。同样地，当各个职能部门在执行决策和日常经营遇到问题时，无法及时与管理层讨论解决，这就使得企业无法及时解决企业经营过程中所面临的问题，从而为企业的长期运营埋下隐患。4加强中小企业内部控制的对策4.1提高管理者管理素养，加强对内部控制重要性的认识身为一名管理者，第一要认识到内控体系在企业发展中不可或缺的重要性，进一步强化管理层的能力，让中小企业的内控有更加进取向上的作用。内控制度一定程度上制约了对企业的生产、运营等多方面的权力的，增加了几分风险警示，同时也增加了一些管理程序， 从而让企业的资

33、产多了一层安全保证，规避了许多的危险，在企业经营管理决策上也更为谨慎了，正是因为有了这种能让管理者都感觉到被约束、被管制的制度才能更有效率的完成企业的目标。作为企业的领军者，管理者的认知和意识都需要与时俱进，管理阶层应该通过形式多样的学习，进一步加强各方面的素养,强化对所处环境的重要性，从而吸收新鲜的观念和想发,有更加新鲜的确立现在发展所不可缺少的管理认知，清晰的理解企业内部控制的严重性，通过内控制度的实施予以支撑,让家长式的管理体系成为泡影，严肃的用企业制定的规章制度对企业进行管理，更加不能随意更换内控制度的规定，在这样的情况中，企业职工才能在管理者的管理下严格依照已经确立的规定，所以，中小

34、企业想要确立并进行可以看到容易看到的有效果的内控制度，强化企业高层对待内控的准重性是他一马当先的责任。4.2营造良好的内部控制环境，优化内部流程内控环境包含企业的统制意识、发展方式、集体的构造、职权和职责的分派、人力资源的策略与实施，是内控的一方面。若其中一个节点有了问题，那么内控的实施就会被耽误，所以内控环境跟内控体系缺一不可。企业内部控情况的优异也会使企业内控的实践与执行出现问题。所以在此情况下，现在很多的中小企业资金、人力资源都被限定了，所有的中小企业都应该遵循以下的条件:1一定要把企业结构建设放在首位，企业的组织架构设计要具有前瞻性，确保短时间内是稳定的，应该有的部门都必须要有，分工必

35、须明确、职责要清晰，严防部门间串通一气，相互包庇。所以，为了避免出现这样的情况，更要鼓舞各部门互相督促，互相监察，对内控消息要特别注意，做到真实可靠。2变动人事和改变绩效规章，奖罚分明，加强职工的踊跃性和被认可感。在此，更要对担负内控工作的人员的业务进行定期考核，促使职工严格仔细地工作，从而进一步提高个人的业务水平，对企业经营发展提出自己的想法。对职工的违纪违法行为要严惩不贷，如此，定会有一定作用，让企业的用人环境更加可靠。3在一定的期限评价内控，对当下的内控工作和绩效作出总结，在企业的内部环境中探讨研究，从而按照企业的真实情况改进之前的方案，使改进的方案真实有效并且积极的确立实施，把内部控制

36、在实际实施状况中的漏洞进行补漏，也可以请一些专业有效机构来解决问题企业当前所面临的问题。如果流程无法简洁清晰的体现制度，它的实施就会变得困难。如此没有办法实施规章时，一般情况下出了问题，那一定是设置的流程不合适。要完善流程工作的稳定性、安稳性，就得加强必须的复监审核，更多的记录内部的操作日志，使部门间权益均衡且明确。优化内部工作操作步骤的便利性、速度性，例如组织架构的整理，归并部门中相同岗位，简化操作时的一些工作等。(1)做出清楚明了的工作流程图表。具体的培训相关的责任人，确立流程框架。第一要精确分析企业的统一管理系统及详细的业务工作，做出管理流程图。从采购、生产，最后到销售等方面的工作筹划。

37、尤其细化财务管理这一部分。然而工作流程的分别要一定覆盖企业所有风险较高事件，最后划分给所承担这一方面责任的部门。(2)把控重要的节点，职务之间必须分清楚。对职务之间需分开且有别的因素未能分离的岗位，特别要加强监察部分，定期的检查和随时的检查都得有。如：出纳时无法领到银行的对账单；分离了资金支付与账务处理等；对特殊的岗位必须实现岗位轮休，使交接制度更加完善。(3)对授权的审批事项进行完备。由公司依据其职务对刚办理入职的职工统一赋予基础权限。基础权益不得变更，只在公司的规程上体现。各方面的业务系统里的主要管理者组织所有隶属的主管对该体系中的各项工作做到详细归分。另外，企业也需要根据自身发展阶段和特

38、点定期对组织架构合理性，审批流程的效率和效果进行全面的评估，及时发现缺陷，进行优化调整。(4)提高对财务工作的监察。会计的科目一定要设置一样，一旦设置以后则再不能随便改变设置，会计科目的增减、修改必须经过审批。会计软件的权限需严格设定。制定统一会计政策并对会计政策的使用进行控制，采用的会计政策不得违反规定。会计信息系统控制不能存在缺失和漏洞。原因是不能对财务报表的编制产生影响。4.3建立符合实际，行之有效的内部控制制度想要解决中小企业广泛存在的结构单一、人才缺乏、资金不足等方面的问题，企业应该要设立适用于企业自身实际经营状况的内部控制制度。首先，精简企业内控制度，使得改进后的制度能够同时兼顾运

39、营效率和经营效益，并且让内控制度在企业结构、部门机构、权责制度、授权与审批等各个运营方面都能够互相监管、互相约束。其次，通过股权激励、绩效机制等方式使得员工个人利益与公司利益捆绑在一起，最大程度激发管理层与员工的工作动力，使双方拥有共同的利益目标，构筑起有效沟通，互惠互利的良好关系，从而确保中小企业的长期稳定高效发展。对于一个完善的企业而言，其内部控制制度应该是能够覆盖到企业的整个运营全程的，从项目决策，到指令执行，到内部监督，能够包含企业和部门的所有项目和职责，并且能够达成过程中的完全性控制。主要包括：企业结构、人力资源、资金活动与管理、投资项目、采购与售卖等等。企业内部的职能部门以及各级岗

40、位在这个分类上，进一步具体划分与各自职能相关的有着一定可行性的具体的内控制度，从而组合成一个有机整体，即切实可行的内控体系。企业内控制度的有效与否将会直接对企业的运营效率产生影响，对中小企业而言，应该按照想要控制的目标项目，根据财政部发布的关于内部控制制度的要求条款，并与自身的具体经营状况匹配，按照自身的经营需求在制度、权责、流程安排等方面增加内部控制投入，使得企业管理层与董事会的经营想法相一致，并引入合理的内控设计，平衡风险、效率、成本三者之间的关系，在企业设立高效的、适用的、完备的内控制度。对我国而言，不同行业、不同规模的中小企业的管理基础和方式是不同的，并且都受到成本效益原则的制约：当一

41、家企业的收益能够覆盖成本时，企业的内控才是必要且有意义的，同时要注意的是，应该根据不同企业的不同状况做到具体情况具体分析，然后有针对性地考虑内控。首先，最先应该考虑的是，中小企业的内控应该从内部开始着手、从会计控制出发、设立物质控制制度；企业应该在国家发布的相关政策、制度的规定内，设置并完备企业自身的内控制度，而对一家企业而言，其内部控制体系应该符合自身状况并具有自身的特色，又能够符合现今经济大环境之下企业自身的发展需求和规划。其次，在完成中小企业内控建设的前提下，企业应当着手构筑自身的管理控制体制，这其中包含构筑企业内部的对组织的控制、对管理层的控制、对人力资源的控制；企业在建立内控制度时，

42、可以借鉴一些欧美发达国家的企业管理理论和经验方法，同时结合自身实际，建设拥有自身特色的内控体系；企业在建立内控制度时，还应从自身的不足之处出发，这样可以使其内控制度有更高的执行度和更好的执行效果。此外，中小企业还应当明确内部控制对于实现其价值目标的重要性，使企业能够实现其价值最大化的目标。考虑其内控制度的发展，企业应当同时考量自身存在的局限性，还应当将时效性纳入考虑。为了确定一套与中小企业自身特点相符、拥有强有力的可实施性和操作实力的优良内控体制，与此同时，不止要让环境发生变化时及时反馈和适应信息，在业务职能发生变化时根据需要调整信息，而且在管理要求较好的情况下做出适当的响应。按照它的要求，标

43、准化、程序化、规范化、这一程序将经历一个漫长的过程，需要我们继续改进。4.4注重风险管理，加强风险评估机制的建设对公司实现业务指标的影响有关的是风险与未来不确定性。风险管治包含业务工作和运营工作的危机，还有对全部的企业危机的统一监管。防范和维控业务风险是内控的主要作用。它是对应在操作工作中藏匿的风险。风险统治不是清除全部风险。若产生操作，那么就存在风险。风险和机会并存。管理委员会应了解风险，并评估与业务流程相关的任何风险。管理委员会应了解风险，并评估与业务流程相关的任何风险。需全面运用流程统治，减少风险的发生率，清除企业统治中的内控漏洞。管理者更要有较强的风险意识，对经营环节中每个节点的风险作出预测。全面运用环节管理，消除公司治理中的内部控制薄弱环节，降低风险发生的可能性。中小企业根据规模、资金等自身条件的控制，其生产的产品功能相对单一，需要各类丰富的品种。与资本规模大的公司相比，操作风险也相对较高，公司在风险控制方面的管理也没有考虑进去，使公司无法抵御风险。事实上，企业的日常活动都会受到企业自身或外部因素的影响，因此，就要把强化风险意识作为主要任务来落实。风险管理短期内还没有结束，需要很长的时间，中小企业需要运用一种强大的无形风险文化来结束对风