《浅谈企业内部会计控制》会计专业专科毕业论文

1、浅谈企业内部会计控制摘 要：随着经济全球化的快速发展,知识经济的到来极大的提高了企业的社会生产力,同时也给企业带来了无限的机会。要想在这竞争激烈的社会中迅速发展,在社会上立足,除了选择风险小、盈利强的投资项目外,加强内部会计控制是企业的关键。内部会计控制是内部控制的重要部分,同时也是维护市场经济秩序的重要基础建设。如今在实施新会计准则的社会,加强内部控制更有着重大的意义。本文在全面认识内部会计控制的前提下,分析了内部会计控制存在的问题及原因,进一步对完善内部会计控制的具体措施做了探讨。关键词：内部会计控制；存在的问题；原因；措施引言：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制

2、,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督,强化内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱、会计信息错误和所有者权益的重要措施,也是社会经济发展的必然趋势。一、内部会计控制的概述（一）内部会计控制的含义内部会计控制是指主要运用会计程序、措施、方法对企业内部经济活动进行管理控制,对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程,为了提高会计信息质量,保证资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,而对单位经济活动制定实施的一系列内部控制方法。这种方法主要是根据单位的

3、经济活动特点和管理要求,对单位的经济活动通过制定和实施一系列控制方法来实现控制目的的。（二）内部会计控制的目的内部会计控制的目的是指内部会计控制想要达到的目标,单位实施内部会计控制主要是为了达到以下三个基本目的：1、单位会计行为,保证会计资料真实、完整。2、堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保证单位资产安全完整。3、确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（三）内部会计控制的特点单位内部会计控制与单位内部的生产自动控制、质量控制以及单位外部财政、审计等控制相比,它具有控制单位的广泛性、控制要素的系统性、控制主体的全员性、控制内容的经济性、控制方法的多样性和控制

4、制度的动态性等六个特点。1、控制单位的广泛性。内部会计控制的适用范围非常广泛,凡是有经济活动和会计行为的单位,都应实行内部会计控制。它不仅包括企业、公司,也包括党政机关、社会团体、事业单位以及民间非营利组织、农村集体组织等其他经济组织。2、控制要素的系统性。内部会计控制,它既不是对单位内部一切活动的控制,也不是只进行会计控制,而是以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计控制相关的环节都要实行控制的一个系统。3、控制主体的全员性。内部会计控制由谁来实施？它既不是单位外部的人员,也不仅仅是单位内部的会计人员,而是单位的全体人员。当然,由于单位内部的分工职责不同,因此每个人在内部会计控制中的任务也不同

5、。单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。在单位经济活动中从事审批、经办、会计、保管、稽核等五类人员承担着内部会计控制的主要任务。4、控制内容的经济性。内部会计控制的内容既不是单位的政治、社会文化活动,也不是生产技术活动,而是单位内部的经济活动,这就是控制内容的经济性。5、控制方法的多样性。内部会计控制方法是为实现单位控制目标,而采取的各种具有控制功能的方法、措施和程序的总称。不同单位、不同时期、不同内容,采用的控制方法也不同。而且同一控制内容,还可采用几种不同的方法进行同时控制,这就是控制方法的多样性。6、控制制度的动态性。内部会计控制制度是单位的一项重要的财务会计制度,

6、它是单位根据内部会计控制的理论和国家法律法规关于内部会计控制的有关规定,结合本单位经济业务特点和管理要求而制定的财务会计制度。内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,它要随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展变动,而不是固定不变的,这就是控制制度的变动性。（四）内部会计控制的意义1、能够保证企业财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用进行了明确规定,建立相应的规章制度,并采用相应的管理方法,可以防止和减少企业财产物资的损坏、失窃等问题的发生。2、能够提高企业会计信息的质量,正确反应企业经营管理成果。正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未

7、来、做出决策的必要条件,也是投资人了解企业的重要手段,从而有效地防止错误和舞弊的发生,保证会计信息的正确性和可靠性。3、能够提高企业经营管理工作效率。科学的内部会计控制,能够及时提供准确的经营管理信息,为经营管理者合理地进行企业资源内部调整,将各个职能部门和人员进行分工,使企业各部门及人员明确目标,各尽其责,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。二、内部会计控制存在的问题及影响（一）企业内部会计控制法规体系建设不健全虽然内部会计控制制度在时间中早已存在,但是在会计法律法规建设中尚是一个新的内容。会计法第二十七条要求提出“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”内部监督的内容实质就是内部

8、会计控制的内容,财政部发布的内部会计控制规范基本规范和内部会计控制规范货币资金明确要求所有的单位都要建立会计控制制度,内部会计控制制度对所有的人员均具有约束力。而有些经济业务的内部会计控制规范尚未出台,内部会计控制规范体系的建立还任重道远。（二）企业对内部控制认识不足不少企业管理者对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要,简单地认为会计制度就是内部成本和内部资产安全性控制,导致企业会计制度残缺不全,相当一部分企业管理者还认为会计制度不过就是一些手册、文件和制度,遇到具体问题的处理,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,大事小事领导说了算数,有时候甚至为了谋取个人利益或企业集体利益而不择手段,弄

9、虚作假,篡改账目,无视会计法律法规的存在,使会计制度失去了刚性和严肃性。（三）会计控制制度缺乏合理性目前,虽然有些企业也建立了相关的会计制度制度,但是从总体来看,仍然缺乏科学性与连贯性,导致会计控制难以发挥其应有的功效。有的企业会计组织不够健全,职责划分不够准确；有的企业缺少自我防范和约束机制,忽视了事前控制；有的企业在经济往来中疏于管理,造成资产不清、债权债务不实；有的企业会计制度的范围不够全面,从而影响了会计制度的执行效果；没有成文的内部会计控制制度,导致缺乏明确的控制程序和标准。如在郑百文被拒绝发表意见的审计报告中,注册会计师明确指出该公司缺乏可信任的最基本的内部控制制度。（四）会计控制

10、监督缺乏力度有相当一部分企业没有建立内部审计制度,已经建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到必要的重视和支持。同时,也有少数内审人员业务素质低,不适应工作的需要,导致企业内部监管不力；有的单位负责人私自对外投资,收益不入账,中饱私囊；单位内部各职能部门都开设银行账号和设有“小金库”资金管理严重失控；有的企业甚至发生负责人携巨额公款外逃的事件等。三、内部会计控制存在问题的原因（一）成本效益原因一个有效的内部会计控制系统在很大的程度上受到该系统的运行成本的限制。内部会计控制是依据一定的程序进行的,而这些控制程序的施行需要付出一定的成本。如设计控制环节、设置岗位、分配人员、保

11、证各控制环节的运行都会发生制度成本。在内部会计控制中,如果控制的环节过多,设置的岗位也必然会增加。这就需要更多的人员,对内部会计控制执行情况的监督也需要增强,这样内部会计控制运行的成本增加。但是,如果控制过于简单又会收不到应有的效果,经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊行为的可能性就会增加,有可能给企业带来较大的损失,所以,内部会计控制的建立与实施,应视企业的具体情况而定,必须考虑控制成本因素,不能为了追求控制的严密性而不顾控制成本。（二）执行人员串通舞弊和管理越权内部会计控制制度规定了不相容职务下岗相互分离的控制要求,使舞弊的可能性得到了有效的控制。但如果业务经办、会计记录、财产保管等不相容职务

12、的有关人员串通起来,合伙舞弊,则内部会计控制也就失去了作用。（三）企业经济环境的原因内部会计控制制度一般都是为那些重复发生的业务而设计的,因此可能会对不常发生的预料不到的业务失去控制能力。企业处在不断变化的环境之中,为了生存和发展,企业必须经常调整经营方针的策略,这会导致原有的内部会计控制措施不适应新形式的需要。四、完善内部会计控制的措施（一）必须遵循一定的原则单位制定和实施内部会计控制制度时,应遵循六项基本原则。1、合法性原则。即内部会计控制应当符合国家法律法规,主要是要符合会计法和内部会计控制规范的规定。同时,也要符合本单位实际情况。2、有效性原则。即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工

13、作的所有人员,任何个人,特别是单位负责人不得拥有超越内部会计控制的权力。3、全面性原则。即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4、不相容职务相互分离原则。即内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持审批、经办、会计、保管、稽核等不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约,相互监督。5、成本效益原则。即内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效益。6、适时性原则。即内部会计控制应随着外部环境的变化、单位

14、业务的调整和管理水平的提高,不断修订和完善。（二）建立会计机构,完善会计岗位企业内部会计机构的设置,必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查,有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导；要有合格会计人员,制定严格的财务规章制度,要有明确的核算内容和业务范围,严格的监控措施和手段,并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。（三）明确会计责任,加强管理制度明确企业负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人,他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位,从而为会计工

15、作者行使其会计监督职能提供了保障。（四）发挥内部审计机构的作用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况,了解执行中存在的问题,反馈给企业领导,以及时改进工作,完善制度。企业在设计内部会计制度时,应充分考虑到内部控制制度,将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项,就需要有相应的控制制度给予制约。参考文献：1张忠艳,企业内部会计控制存在的问题及对策J.时代金融,2012(01)2孙思发,内部会计控制问题研究J.商业经济,2012(03)3曲铭,浅析企业内部控制制度的建立与完善J.财务与会计