《财务会计实务》课件：现金流量表 5

1、第四节 现金流量表 第十三章 财务报告三、现金流量表的编制方法 现金流量表的编制主要有以下四种方法图13-12 现金流量表的编制方法逐笔分析填列法期末分析填列法（一）分析填列法 1.逐笔分析填列法： 根据发生的经济业务，逐笔分析填列。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法例：2012年齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款100,000元，增值税17,000元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本98,000元。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：材料采购 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）

2、17 000 贷：应付票据 117 000 借：原材料 98 000 贷：材料采购 100 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000 （2）5日，销售A企业甲产品一批，该批产品的成本80,000元，销售货款200,000元，专用发票注明的增值税额为34,000元，产品已经发出，提货单已经交付买方，货款及增值税尚未收到。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000209年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（3）上个月销售给A企业的产品款项和增值税共计58，

3、500元本期收回。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500（4）将一张面值为100，000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息500元，贴现后将款项存入银行。 借：银行存款 99 500 财务费用 500 贷：应收票据 100 000 （5）收到客户用117，000元的商品（货款100，000元，增值税17，000元）抵偿前欠货款120000元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 营业外支出 3 000 贷：应收账款 120 000（6）

4、当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的增值税额为1700元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：生产成本 100 000 制造费用 40 000 管理费用 10 000 在建工程 11 700 贷：原材料 160 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700（7）当月分配并用银行存款发放职工薪酬180,000元，其中：生产工人工资110,000元，车间管理人员工资40,000元，企业管理人

5、员工资20,000元，在建工程人员工资 10,000元。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：生产成本 110 000 制造费用 40 000 管理费用 20 000 在建工程 10 000 贷：应付职工薪酬 180 000 借：应付职工薪酬 180 000 贷：银行存款 180 000209年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000元，累计摊销10,000元，营业税率5%。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：银行存款 150 000 累计摊销

6、 10 000 贷：无形资产 130 000 应交税费应交营业税 7 500 营业外收入 22 500（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让支付清理费用10,000元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：固定资产清理 200 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 250 000借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000借：银行存款 200 000 营业外支出 20 000 贷：固定资产清理 210 000 应交税费应交营业税 10 000（10）12月21日，A企业来函

7、提出12月5日购买的甲产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 贷：应收账款 23 400（11）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现170000元，该投资的成本为140000元，公允价值变动为增值15000元，处置收益为15000元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 借：银行存款 170 000 贷：交易性金融资产成本 140 000 公允价值变动损益 15 000 投资收益 15 000 借：公

8、允价值变动损益 15 000 贷：投资收益 15 000（12）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值3,971，171元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：固定资产 3 971 171 贷：在建工程 3 971 171借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3 000 000（13）从银行借入3年期借款3,000,000元，借款已存入银行。 （14）接受现金捐赠50，000元，已存入银行。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：银行存款 50 000 贷：营业外收入 50 000 借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000（

9、15）公司将要到期的一张面值为100,000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：交易性金融资产成本 130 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 132 000（16）取得交易性金融资产（股票投资），价款130,000元，交易费用2,000元，已用银行存款支付。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000（17）用银行存款支付广告费10,000元。（18）销售一批产品，该批产品的成本40,000元，售价100，0

10、00元，增值税为17，000元，款项已收到并存入银行。借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000借：应付利息 4 000 贷：银行存款 4 000（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法借：应交税费应交所得税 24 356 贷：银行存款 24 356（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法项项 目目本期金

11、额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金375 000 收到的税费返还收到的税费返还0 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金0 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计375 000 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金0 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金170 000 支付的各项税费支付的各项税费24 356 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金10 000 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计

12、204 356 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额170 644 现金流量表 会企03表编制单位：齐鲁有限责任公司 20年度 单位：元三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金170 000 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额的现金净额340 000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收

13、到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计510 000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的现金10 000投资支付的现金投资支付的现金132 000 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计142 000 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额368 000 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金3 000 000收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金50 000筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计3 050 000偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金4 000支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计