财务会计《货币资金的核算》

1、新编财务会计新编财务会计 海口经济学院海口经济学院 工商管理学院工商管理学院 授课教师：卢帅华授课教师：卢帅华 联系电话：联系电话Page 2 n 预修课程预修课程 基础会计、财经法规基础会计、财经法规 基础会计基础会计 中级财务会计中级财务会计 财务管理基础财务管理基础 预算会计预算会计 成本会计成本会计 税务会计税务会计 审计学审计学 经济法经济法 财务分析财务分析 会计电算化会计电算化 会计综合实训会计综合实训 高级财务会计高级财务会计 高级财务管理高级财务管理 Page 3 本课程相关情况说明本课程相关情况说明 n 1.学时和学分学时和学分 n 共共68学时，

2、周学时学时，周学时4，会计专科，会计专科17、718周，财周，财 管专科管专科112、1218周；周；4学分、考试必修课。学分、考试必修课。 n 2.教学安排教学安排 n 课堂讲授课堂讲授 n 课后练习答疑课后练习答疑 n 期中期末考试期中期末考试 n 成绩评定（期末卷面成绩评定（期末卷面70%，平时，平时30%作业、上课表现、作业、上课表现、 提问、期中）提问、期中） Page 4 第一章第一章 货币资金的核算货币资金的核算 第一节 库存现金的核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算 Page 5 学习目标学习目标 n 更广泛更广泛 目标一 目标二 目标三 Page 6 第一

3、章第一章 货币资金的核算货币资金的核算 n 货币资金概述货币资金概述 n 定义定义：货币资金是企业在生产经营过程中以货币：货币资金是企业在生产经营过程中以货币 形态存在的资产。形态存在的资产。 n 特点特点：企业流动性最强的资产。：企业流动性最强的资产。 n 范围范围：库存现金、银行存款、其他货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 Page 7 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算 现金是企业重 要的流动资产， 多以要大量持 有、满足所需？ 是哦，持有现 金可以随时支 付货款等日常 开支 你们这样回答就是 没有完全理解货币 资金的管理条例。 看 Page 8 n 2008年年5月月1

4、5日广州一公司受到其开户银行罚款日广州一公司受到其开户银行罚款4 000元。原因是开户行根据其规模核定为每月持元。原因是开户行根据其规模核定为每月持 有现金有现金20 000元元,但是通过银查该公司但是通过银查该公司4月份持有月份持有 现金现金60 000元并未送存银行并且存在隐瞒的账目。元并未送存银行并且存在隐瞒的账目。 根据条例根据条例“超出规定范围和限额使用现金的按超超出规定范围和限额使用现金的按超 过额的过额的10%-30%处罚处罚”。 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算 情景导入情景导入 Page 9 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算 一、相关现金管理制度规定一、相

5、关现金管理制度规定 （）现金使用范围的管理：（）现金使用范围的管理： 职工工资、津贴、个人劳务报酬。职工工资、津贴、个人劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育 等各种奖金。等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品其他物资的款项。向个人收购农副产品其他物资的款项。 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点（结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。元人民币）以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金

6、的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 Page 10 n 案例案例1 n 某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付、指出不合某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付、指出不合 理之处理之处 n 1、支付王宏差旅费、支付王宏差旅费800元元 n 2、购入办公用纸、毛笔等共计、购入办公用纸、毛笔等共计500元元 n 3、向个人收购废纸等废旧物资支付、向个人收购废纸等废旧物资支付3 000元元 n 4、向职工发放工资共计、向职工发放工资共计50 000元元 n 5、购买原材料支付、购买原材料支付8 000元。元。 Page 11 n （2）库存现金的限额管理）库存现金的限额管理 n

7、库存限额满足条件：满足企业库存限额满足条件：满足企业35天的日常零星开支所天的日常零星开支所 需、边远地区和交通不便的企业库存现金可多于需、边远地区和交通不便的企业库存现金可多于5天但不天但不 超过超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。 n （3）现金日常收支管理）现金日常收支管理 n 不准不准“坐支现金坐支现金” n 不准不准“公款私存公款私存” n 不准不准“白条抵库白条抵库” n 不得私设不得私设“小金库小金库” n （4）现金内部控制制度）现金内部控制制度 Page 12 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算 n 二、现金收入与支出的账务处理二、现金收入与支出的账务处理 n

8、 思考：企业收入现金的途径有哪些？思考：企业收入现金的途径有哪些？ 账务处理账务处理 企业收到现金企业收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 其他应收款等其他应收款等 企业支付现金企业支付现金 借：管理费用借：管理费用 应付职工薪酬等应付职工薪酬等 贷：库存现金贷：库存现金 例题见课本例题见课本P3 Page 13 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算 n 三、库存现金清查的核算三、库存现金清查的核算 n 清查的方法：实地盘点法清查的方法：实地盘点法 n 账户设置：待处理财产损溢账户设置：待处理财产损溢 （1）现金短缺的账务处理）现金短缺的账务处理 发生短缺发生短缺

9、 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因转销查明原因转销 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 例题见课本例题见课本P4 Page 14 （2）现金溢余的账务处理）现金溢余的账务处理 发生溢余发生溢余 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查明原因查明原因 借借 :待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 P5例例1-6 四、备用金的核算四、备用金的核算 Page 15 第二节第二节 银行存款的核算银行存款的核算 一、银行账户的种类一、银行账户的种

10、类 基本存基本存 款账户款账户 办理日常结算和现金收付办理日常结算和现金收付 一个企业只能开立一个基本存款账户一个企业只能开立一个基本存款账户 一般存一般存 款账户款账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取可以办理现金缴存，但不得办理现金支取 临时存临时存 款账户款账户 满足临时经营活动需要开立的暂时性账户满足临时经营活动需要开立的暂时性账户 专用存专用存 款账户款账户 因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户 Page 16 n 二、账户的使用和管理二、账户的使用和管理 n 1.开立银行结算账户的程序开立银行结算账户的程序 n 2.使用账户相关规定使用账户相关规定 n P6 办理开

11、户登记证办理开户登记证 银行与企业签订账户管理协议银行与企业签订账户管理协议 中国人民银行批准中国人民银行批准 银行审查银行审查 企业申请企业申请 Page 17 n 三、银行转账结算方式三、银行转账结算方式 n 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票是指单位、个人在社会经济活动中使用票 据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方 式进行货币给付及其资金清算的行为。式进行货币给付及其资金清算的行为。 n 票据：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票票据：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 n 一卡：信用卡一卡：信用卡 n 结算方式：汇兑、

12、托收承付和委托收款结算方式：汇兑、托收承付和委托收款 n 国际结算方式：信用证国际结算方式：信用证 Page 18 n 1.支票支票 定义定义：由出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票：由出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 现金支票（只能提现）现金支票（只能提现） 种类种类： 转账支票、划线支票（只能转账）转账支票、划线支票（只能转账） 普通支票（既可转账、也可提现）普通支票（既可转账、也可提现） 使用范围使用范围：全国范围通用：全国范围通用 提示付款期限提示付款期限：自出票日起：自出票日

13、起10日内日内 相关规定相关规定：不得签发：不得签发“空头支票空头支票” 处罚处罚：按票面金额：按票面金额5%但不低于但不低于1000元的罚款，持票人可要元的罚款，持票人可要 求求2%的赔偿金。的赔偿金。 Page 19 Page 20 Page 21 n 例例1、2012年年12月月3日泰山有限责任公司签发转账支票日泰山有限责任公司签发转账支票 70 200元偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根元偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根 借：应付账款借：应付账款万里公司万里公司70 200 贷：银行存款贷：银行存款 70 200 Page 22 n 例例2、20年年12月月5日泰山有限责

14、任公司向本市民众商日泰山有限责任公司向本市民众商 场销售场销售A产品产品40 000元、增值税元、增值税6 800元，收到对方交来元，收到对方交来 转账支票一张，金额转账支票一张，金额46 800元填制进账单连同支票一并送元填制进账单连同支票一并送 存银行。根据银行盖章退回的进账单回单联存银行。根据银行盖章退回的进账单回单联 借：银行存款借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税销项税额销项税额6 800 Page 23 n 2.商业汇票商业汇票是指由收款人或付款人签发，承兑人承兑，是指由收款人或付款人签发，承兑人承兑， 并

15、于到期日向收款人并于到期日向收款人 或被背书人支付款项的票据。或被背书人支付款项的票据。 n 分类：分类： 按承兑人不同按承兑人不同 商业承兑汇票商业承兑汇票 由收款人开出经付款人承兑、或由付款人 开出并承兑的汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 由在银行开立存款账户的付款人签发，由 银行承兑的汇票。 Page 24 n 适用范围适用范围：同城异地均可：同城异地均可 n 付款期限付款期限：双方协商，最长不超过：双方协商，最长不超过6个月。个月。 n 商业汇票的签发和使用通过商业汇票的签发和使用通过“应收票据应收票据”，“应付票据应付票据” 科目核算。科目核算。 Page 25 Page 26 n 3

16、.银行本票银行本票 定义定义：是指申请人将款项交存银行，由银行签发并承诺自己在：是指申请人将款项交存银行，由银行签发并承诺自己在 见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 定额本票定额本票1000元、元、5000元、元、 10000元、元、50000元元 种类种类 不定额本票不定额本票 使用范围使用范围：同一票据交换区：同一票据交换区 付款期限付款期限：自出票日起：自出票日起2个月内个月内 Page 27 n 相关规定：银行本票可用于转账、注明相关规定：银行本票可用于转账、注明“现金现金”字样的可字样的可 支取现金，但单位不得申请签发现金银行

17、本票。支取现金，但单位不得申请签发现金银行本票。 n 银行本票的取得和使用通过银行本票的取得和使用通过“其他货币资金其他货币资金”核算。核算。 Page 28 Page 29 Page 30 n 4.银行汇票银行汇票 定义定义：汇款人先将款项交存当地银行，由银行签发并由银行：汇款人先将款项交存当地银行，由银行签发并由银行 在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的 票据。票据。 适用范围：适用范围：同城异地均可同城异地均可 付款期限付款期限：出票日起：出票日起1个月个月 相关规定相关规定：以不超过实际结算金额为准、可背书转让：以不超过实

18、际结算金额为准、可背书转让 n 银行汇票的取得和使用通过银行汇票的取得和使用通过“其他货币资金核算其他货币资金核算” Page 31 Page 32 n 5.信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，据此向特是商业银行向个人和单位发行的，据此向特 约单位购物、消费和向银行提取现金，具有消费信用的特约单位购物、消费和向银行提取现金，具有消费信用的特 制载体卡片。取得和使用通过制载体卡片。取得和使用通过“其他货币资金其他货币资金”核算核算 n 分类：分类： 普通卡普通卡 （最低级别）（最低级别） 按等级划分按等级划分 金卡金卡 信用额度不等信用额度不等 白金卡白金卡/钻石卡（最高级别）钻石卡（最高

19、级别） 单位卡单位卡 按对象按对象 （P10页相关规定）页相关规定） 个人卡个人卡 Page 33 n 6.信用证信用证是指开证银行应申请人的要求并按其指示向是指开证银行应申请人的要求并按其指示向 第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定 的单据付款的书面保证文件。通过的单据付款的书面保证文件。通过“其他货币资金其他货币资金”核算核算 n 适用范围：国际贸易中最主要的结算方式适用范围：国际贸易中最主要的结算方式 Page 34 n 7.汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结是指汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结 算方式。算

20、方式。 n 种类：信汇、电汇种类：信汇、电汇 n 适用范围：单位和个人到异地办理各种款项的结算适用范围：单位和个人到异地办理各种款项的结算 Page 35 n 8.委托收款委托收款是收款单位委托银行向付款人收取款项的是收款单位委托银行向付款人收取款项的 结算方式结算方式 n 适用范围：同城异地均可适用范围：同城异地均可 n 9.托收承付托收承付是根据购销合同，由收款人发货后委托银是根据购销合同，由收款人发货后委托银 行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结 算方式。算方式。 n 承付货款分为：承付货款分为： 验单付款，承付期为验单付款

21、，承付期为3天天 验货付款，承付期为验货付款，承付期为10天天 Page 36 n 四、银行存款收入和支出的结算四、银行存款收入和支出的结算 1.存入款项存入款项 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金 应收账款、主营业务收入等应收账款、主营业务收入等 2.支出款项支出款项 借：库存现金借：库存现金 采购材料、财务费用等采购材料、财务费用等 贷：银行存款贷：银行存款 例例1-8. P11 Page 37 补充习题补充习题 1、12月月2日，收到华光工厂前欠货款日，收到华光工厂前欠货款46800元，存入银行。元，存入银行。 2、12月月4日，用银行存款支付产品广告费日，用银行存款支付

22、产品广告费500元。元。 3、12月月5日，从银行提取现金日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。元，准备发放工资。 4、12月月7日，销售给美联工厂甲产品日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价件，单位售价500 元，增值税销项税额元，增值税销项税额17000元，款项已收，存入银行存款元，款项已收，存入银行存款 户。户。 5、12月月10日，从银行取得期限为两年的借款日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存元，存 入银行存款户。入银行存款户。 Page 38 n 五、银行存款清查的核算五、银行存款清查的核算 n 账实不一致原因：记账错误；未达账项账实不一致原因：记账错误；未达

23、账项 思考：思考：1.什么是未达账项？什么是未达账项？ 2.未达账项有哪四种情况？未达账项有哪四种情况？ 例：例：1-9 P12页页 Page 39 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 #年年#月月#日日 项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加加:银行已收、企业未收款银行已收、企业未收款 减减:银行已付、企业未付款银行已付、企业未付款 银行对账单余额银行对账单余额 加加:企业已收、银行未收款企业已收、银行未收款 减减:企业已付、银行未付款企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 注意注意：银行存款余额调

24、节表只作为对账工具，：银行存款余额调节表只作为对账工具， 不能作为记账依据不能作为记账依据 Page 40 第三节第三节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算 外埠存款的核算外埠存款的核算 银行本票存款的核算银行本票存款的核算 银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算 信用证保证金存款的核算信用证保证金存款的核算 信用卡存款的核算信用卡存款的核算 存出投资款的核算存出投资款的核算 Page 41 n 账户设置：其他货币资金账户设置：其他货币资金 (资产类）资产类） n 明细科目：其他货币资金明细科目：其他货币资金外埠存款外埠存款 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用证保证金存款

25、信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款 Page 42 n 一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算 n 外埠存款外埠存款指指 企业到外地进行临时或零星采购时，汇企业到外地进行临时或零星采购时，汇 往采购地银行开立采购专户的款项。往采购地银行开立采购专户的款项。 账务处理：账务处理： 1.将款项汇往外地采购专户将款项汇往外地采购专户 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 2.发生采购发生采购 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 Page 43

26、 n 3.多余的外埠存款转回当地账户多余的外埠存款转回当地账户 n 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 例例1-10：天津滨海股份有限公司：天津滨海股份有限公司2012年年1月月5日，通过银行日，通过银行 汇款汇款60000元在上海开立采购专户，由采购员张某负责相元在上海开立采购专户，由采购员张某负责相 关事宜。关事宜。1月月20日公司收到采购员张某交来的进账单，货日公司收到采购员张某交来的进账单，货 款为款为50000元，专用发票上注明的增值税额为元，专用发票上注明的增值税额为8500元。元。1 月月30日该公司账户收到上海采购专户转回余额日该公司账户

27、收到上海采购专户转回余额1500元。元。 编制会计分录。编制会计分录。 Page 44 二、银行本票存款的核算二、银行本票存款的核算 银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行是指企业为取得银行本票按规定存入银行 的款项。的款项。 n 账务处理：账务处理： 1.申请取得银行本票申请取得银行本票 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款 2.采购货物采购货物 借：原材料（借：原材料（ 材料采购）材料采购） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 Page 45 三、银行汇票存款的核算三、银