审计理论与实务课件：第十章 风险应对_第1页
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文档简介

1、下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是()。A. 应收账款周转率呈明显下降趋势B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D. 被审计单位的控制环境薄弱D第十章第十章 风风 险险 应应 对对中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 本章关键词 报表层次重大错报风险 认定层次重大错报风险 总体应对措施 进一步审计程序 控制测试 实质性测试 报表层次重大错报风险：与财务报表整体相关，影响多项认定； 认定层次重大错报风险：与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关；总体应对措施 （1）向项目组强调保持职业怀疑态度的

2、必要性。 （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 （3）提供更多的督导。 （4）在选择拟实施进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 （5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。 进一步审计程序应对认定层次的舞弊风险应对认定层次的舞弊风险性质性质时间安排时间安排范围范围适当调整适当调整进一步进一步审计程序审计程序 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 目的决定类型 内部控制运行的有效性 控制测试 发现认定层次的重大错报 实质性程序 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。进一步审计程序的时间进一步审计

3、程序的时间 注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 期中或期末 采用不通知的方式 在管理层不能预见的时间 进一步审计程序的范围 是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）确定的重要性水平；（二）评估的重大错报风险；（三）计划获取的保证程度。控制测试 目的： 确定控制是否得到执行 测试控制运行的有效性*控制在所审计期间的不同控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；时点是如何运行的；*控制是否得到一贯执行；控制是否得到一贯执行；*控制由谁执行；控制由谁执行；*控制以何种方式运行。控制以何种方式运行。实质性测试 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，其是对存在或发生、计价认定的

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