中级财务会计导学业务题

1、货币资金习题一(1)借:其他应收款李宏 800贷:库存现金 800借:管理费用差旅费 850贷:其他应收款李宏 800贷:库存现金 50(2)借:备用金刘青 1 000贷:银行存款 1 000借:管理费用 850现金 150贷:备用金刘青 1 000(3)借:备用金销售科 7 000贷:银行存款 7 000借:管理费用 6 500贷:现金 6 500(4)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20贷:库存现金 20借:其他应收款魏明 20贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20习题二(1)借:其他货币资金银行汇票 50 000贷:银行存款 50 000借:在途物质 42 000应交税费应交增

2、值税(进项税额)7 140其他货币资金银行汇票 49 140(2)借:其他货币资金外埠存款 80 000贷:银行存款 80 000借:原材料 60 000应交税费应交增值税(进项税额)10 200银行存款 800贷:其他货币资金外埠存款 80 000(3)借:其他货币资金存出投资款 200 000贷;银行存款 200 000(4)借:其他货币资金银行本票 500 000贷:银行存款 400 000借:原材料 400 000应交税费应交增值税(进项税额)68 000贷:其他货币资金银行本票 468 000第三章应收及预付账款习题一第一年应计提的坏账准备=1 000 0003=3 000(元)借:

3、资产减值损失计提坏账准备 3 000贷:坏账准备 3 000第二年发生坏账借:坏账准备 6 000贷:应收账款甲单位 1 000乙单位 5 000第二年应计提的坏账准备=1 200 0003-(3 000-6 000)=6 600(元)借:资产减值损失计提坏账准备 6 600贷:坏账准备 6 600第三年收回已冲销的坏账借:应收账款乙单位 5 000贷:坏账准备 5 000同时借:银行存款 5 000贷:应收账款乙单位 5 000第三年应计提的坏账准备=1 300 0003-(3 600+5 000)= - 4 700(元)借:坏账准备 4 700贷:资产减值损失计提坏账准备 4 700习题二

4、(1)计算票据到期价值=100 000+(100 0009%)=102 250计算票据贴现净额=102 250-(102 25012%)=102 250-2010.92=100 239.08(元)(2)编制会计分录借:银行存款 100 239.08贷:财务费用 239.08应收票据 100 000借:应收账款 102 250贷:短期借款 102 250第四章存货习题一(1)先进先出法计算a商品发出的成本=50012+40014+20014+20014+10017=6 000+5 600+2 800+2 800+1700=18 900(元)先进先出法计算a商品期末结存的成本=50017=8 50

5、0(元)(2)加权平均单价=14.42月末一次加权平均法计算a商品发出的成本=140014.42=20 188(元)月末一次加权平均法计算a商品期末结存的成本=6 000+(11 200+10 200)-20 188=7 212(元)习题二(1)8月7日采购时借:材料采购 139 000应交税费应交增值税(进项税额)22 100贷:银行存款 161 100(2)验收入库时借:原材料 138 000材料成本差异 1 000贷;材料采购 139 000(3)8月31日按计划成本入库借:原材料 56 000贷:应付账款暂估应付账款 56 000(4)领用材料时借:生产成本 250 000制造费用 4

6、0 000管理费用 8 000在建工程 92 000贷:原材料 390 000计算8月份材料成本差异率=100%=3.65%计算8月份领用材料应负担的差异=390 0003.65%=14 235(元)(5)编制结转成本差异的分录借:生产成本 9 125制造费用 1 460管理费用 292在建工程 3 358贷:材料成本差异 14 235习题三w型机器成本为527(万元)w型机器可变现净值=12(32-1)+5(30-1.2)=372+144=516(万元)a公司207年12月31日应提取的存货跌价准备的金额=527-516=11(万元)习题四(1)计算用a材料生产的仪表的可变现净值=80180

7、0-64 000-4 000=76 000(元)(2)计算207年12月31日a材料的可变现净值=75 000-4 000=71 000(元)(3)计算207年12月31日a材料应计提的跌价准备=88 000-71 000=17 000(元)(4)编制计提a材料跌价准备的会计分录借:资产减值损失 17 000贷:存货跌价准备 17 000习题五(1)计提204年年末甲存货跌价准备=80 000-77 000=3 000(元)借:资产减值损失 3 000贷:存货跌价准备 3 000(2)计提205年年末甲存货跌价准备80 000-73 000-3 000=4 000借:资产减值损失 4 000贷

8、:存货跌价准备 4 000(3)206年年末应冲减甲存货跌价准备7 000-(80 000-77 500)=4 500(元)借:存货跌价准备 4 500贷:资产减值损失 4 500(7)207年年末应冲减甲存货跌价准备2 500借:存货跌价准备 2 500贷:资产减值损失 2 500习题六(1)6月2日购进彩电时借:在途物质 90 000应交税费应交增值税(进项税额)15 300贷:应付账款 105 300借:库存商品家电组 168 480贷:在途物质 90 000商品进销差价家电组 78 480(2)6月15日销售热水器及注销热水器的库存商品借:银行存款 35 100贷:主营业务收入 35

9、1000借:主营业务成本 35 100贷:库存商品家电组 35 100(3)6月18日购进电冰箱时借:在途物质 63 000应交税费应交增值税(进项税额)10 200贷:银行存款 73 200借:库存商品家电组 105 300贷:在途物质 63 000商品进销差价家电组 42 300(4)6月26日销售彩电及注销彩电的库存商品借:应收账款 70 200贷:主营业务收入 70 200借:主营业务成本 70 200贷:库存商品家电组 70 200(5)6月30日计算并结转已销商品进销差价计算商品进销差价率=100%=30%计算已销商品应负担的进销差价=(35 100+70 200)30%=31 5

10、90(元)借:商品进销差价家电组 31 590贷:主营业务成本 31 590(6)6月30日计算调整增值税销项税额计算不含税售价=90 000(元)销项税额=90 00017%=15 300(元)借:主营业务收入 15 300贷:应交税费应交增值税(销项税额)15 300第五章证券投资习题一(1)207年3月1日借:交易性金融资产成本 800 000投资收益 4 000贷:银行存款 804 000(2)207年4月20日借:应收股利 20 000交易性金融资产成本 20 000207年4月25日借:银行存款 20 000贷:应收股利 20 000(3)207年4月22日借:交易性金融资产成本

11、900 000应收股利 20 000投资收益 6 000贷:银行存款 926 000(4)207年4月25日借:银行存款 40 000贷:应收股利 40 000(5)207年12月31日借:交易性金融资产公允价值变动 300 000贷:公允价值变动损益 300 000(5)208年2月20日借:银行存款 2 100 000贷:交易性金融资产成本 1 700 000公允价值变动 300 000投资收益 100 000同时借:公允价值变动损益 300 000贷:投资收益 300 000习题二(1)207年1月2日借:持有至到期投资成本 11 000 000贷:持有至到期投资利息调整 1 390 0

12、00银行存款 9 610 000(2)计算实际利率i设i=6%,则(11 000 0003%)4.2124(查n=5;i=6%的年金现值系数)+11 000 0000.7473(查n=5;i=6%的复利现值系数)= 1 390 092+8 220 300=9 610 3929 610 000则实际利率为i=6%(1)207年12月31日应收利息=11 000 0003%=330 000(元)实际利息收入=9 610 0006%=576 600(元)利息调整=576 600-330 000=246 600(元)借:应收利息 330 000持有至到期投资利息调整 246 600贷:投资收益 576

13、 600习题三(1)207年4月5日借:可供出售金融资产成本 36 200 000应收股利 4 000 000贷:银行存款 40 200 000(2)207年5月15日借:银行存款 4 000 000贷:应收股利 4 000 000(3)207年6月30日,公允价值36 800 000元(2 000 00018.4)高于账面价值36 200 000的差额600 000(元)借:可供出售金融资产公允价值变动 600 000贷:资本公积其他资本公积 600 000(3)207年9月30日,公允价值37 600 000元(2 000 00018.8)高于账面价值36 800 000的差额800 00

14、0(元)借:可供出售金融资产公允价值变动 800 000贷:资本公积其他资本公积 800 000(3)207年9月30日,公允价值37 200 000元(2 000 00018.6)低于账面价值37 600 000的差额400 000(元)借:资本公积其他资本公积 400 000贷:可供出售金融资产公允价值变动 400 000(4)208年1月5日,可供出售金融资产公允价值变动账户余额1 000 000(600 000+800 000-400 000)借:银行存款 18 800 000贷:可供出售金融资产成本 18 100 000可供出售金融资产公允价值变动 500 000投资收益 200 0

15、00同时将原计入资本公积转入投资收益账户借:资本公积其他资本公积 500 000贷:投资收益 500 000习题四1.计算实际利率设i=12%,则(50 000 00010%)3.6048.(查n=5;i=12%的年金现值系数)+50 000 0000.5674(查n=5;i=12%的复利现值系数)=18 024 000+28 370 000=46 394 000=46 394 000(元)则实际利率为i=12%2.计算该项债券投资的摊余成本(1)计算205年12月31日持有至到期投资的摊余成本应收利息=50 000 00010%=5 000 000(元)实际利息收入=46 394 00012

16、%=5 567 280(元)利息调整=5 567 280-5 000 000=567 280(元)205年12月31日持有至投资的摊余成本=46 394 000+567 280=46 961 280(元)(2)计算206年12月31日持有至到期投资的摊余成本应收利息=50 000 00010%=5 000 000(元)实际利息收入=46 961 28012%=5 635 354(元)利息调整=5 635 354-5 000 000=635 354(元)206年12月31日持有至投资的摊余成本=46 961 280+635 354=47 596 634(元)(3)计算207年12月31日持有至到

17、期投资的摊余成本应收利息=50 000 00010%=5 000 000(元)实际利息收入=47 596 63412%=5 711 596(元)利息调整=5 711 596-5 000 000=711 596(元)207年12月31日持有至投资的摊余成本=47 596 634+711 596=48 308 230(元)3.计算207年12月31日该项投资可能发生的减值准备(1)该项持有至投资207年12月31日的账面价值=48 308 230(元)(2)207年12月31日该项投资可能发生的减值准备=48 308 230-40 000 000=8 308 230(元)第六章长期股权投资习题一(

18、1)207年6月2日借:长期股权权投资股票投资 4 130 000贷;其他货币资金存出投资款 4 130 000(2)207年12月31日,h公司接受a公司投资以后的累计净收益中属于a公司享有的份额为(396127)50%=23150%=1 155 000(元)借:应收股利 1 250 000贷;投资收益 1 1550 000长期股权权投资股票投资 95 000(3)208年3月9日借;银行存款 1 250 000贷;应收股利 1 250 000习题二(1)207年1月2日甲公司的投资成本为5 000(万元)甲公司享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额为17 00030%=5 100(万元)借

19、:长期股权投资对乙公司投资(成本)51 000 000贷:银行存款 50 000 000营业外收入 1 000 000(2)207年12月31日乙公司经调整后的净利润=1 000-(4000-2000)10=800(万元)甲公司应享有净利润的份额=800万元30%=240(万元)借:长期股权投资对乙公司投资(损益调整)2 400 000贷:投资收益 2 400 000(3)207年12月31日甲公司应享有分配现金股利的份额=500万元30%=150(万元)借:应收股利 1 500 000贷:长期股权投资对乙公司投资(损益调整)1 500 000习题三(1)调整出售前的投资收益借:盈余公积 90

20、0 000利润分配未分配利润 8 100 000贷:长期股权投资对k公司的投资(损益调整)9 000 000(2)计提的1 000 000元减值准备无需调整(3)207年1月2日,出售50%的股权借:银行存款 27 000 000贷:长期股权投资对k公司的投资(成本)19 500 000投资收益 7 500 000(4)207年4月,k公司宣告发入的现金股利h公司应享有的份额=8 000 00015%=1 200 000(元)借:应收股利 1 200 000贷:投资收益 1 200 000习题四(1)207年12月6日,a公司处置长期股权投资时借:银行存款 36 000 000贷:长期股权投资

21、对b公司的投资(成本)20 000 000投资收益 16 000 000(2)a公司剩余长期股权投资账面价值为4 000万元,与原投资享有b公司可辩认净资产公允价值份额的差额400(4000-900040%)万元.即原取得投资时投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额不调整长期股权投资账面价值.(3)a公司处置投资后按照持股比例计算享有b公司自购买日至处置投资日期间实现的净利润为500040%=2000(万元)借:长期股权投资对b公司的投资(损益调整)20 000 000贷:盈余公积 2 000 000利润分配未分配利润 18 000 000第七章固定资产习题一(1)借:在

22、建工程 242 500贷:银行存款 242 500(2)借:在建工程 15 000贷:原材料 9 000材料成本差异 1 000应交税费应交增值税(进项税额转出)1700银行存款 3 300(3)借;固定资产 257 500贷:在建工程 257 500习题二(1)甲企业的年末固定资产账面价值=6 489 000-3 214 800-6 000=3 268 200(元)(2)计算应计提的固定资产减值准备=3 268 200-3 180 000-6 000=82 200(元)(3)编制会计分录借:资产减值损失 82 200贷:固定资产减值准备 82 200习题三1.双倍余额递减法:(1)计算年折旧

23、率=25%=40%(2)计算各年的折旧额第一年的折旧额=400 00040%=160 000第二年的折旧额=(400 000-160 000)40%=96 000第三年的折旧额=(400 000-160 000-96 000)40%=57 600第四,五各年的折旧额=(400 000-160 000-96 000-57 600-16 400)2=35 0002.年数总和法:(1)应计提折旧总额=400 000-16 400=383 600第一年的折旧额=383 6005/15=127 867第二年的折旧额=383 6004/15=102 293第三年的折旧额=383 6003/15=76 72

24、0第四年的折旧额=383 6002/15=51 147第五年的折旧额=383 6001/15=25 573习题四(1)固定资产转入清理借:固定资产清理 100 000累计折旧 800 000贷:固定资产 900 000(2)发生清理费用借:固定资产清理 50 000贷:银行存款 50 000(3)出售残值收入借:银行存款 180 000贷:固定资产清理 180 000(4)结转固定资产净收益借:固定资产清理 30 000贷:营业外收入 30 000第八章投资性房地产与无形资产习题一208年4月1日借:投资性房地产 150 000 000贷:银行存款 150 000 000习题二208年7月5日

25、借:投资性房地产 29 000 000贷:生产成本 29 000 000习题三(1)计提折旧每月计提折旧=18 0002012=75 000(元)借:其他业务成本 75 000贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 75 000(2)确认租金借:银行存款 80 000贷:其他业务收入 80 000(3)计提减值准备借:资产减值损失 3 000 000贷:投资性房地产减值准备 3 000 000习题四207年4月15日借:投资性房地产成本 470 000 000贷:开发产品 450 000 000公允价值变动损益 20 000 000207年12月31日借:投资性房地产公允价值变动 1 000 000

26、贷;公允价值变动损益 1 000 000208年6月借:银行存款 550 000 000贷:投资性房地产成本 470 000 000投资性房地产公允价值变动 1 000 000投资收益 7 000 000习题五借:研发支出费用化支出 30 000 000研发支出资本化支出 50 000 000贷:原材料 40 000 000应付职工薪酬 10 000 000银行存款 30 000 000借:无形资产专利权 50 000 000管理费用 30 000 000贷:研发支出费用化支出 30 000 000研发支出资本化支出 50 000 000习题六外购专利权时借:无形资产专利权 2 000 000

27、贷:银行存款 2 000 000按年摊销时借:管理费用 200 000贷:累计摊销 200 000习题七借:银行存款 5 000 000无形资产减值准备 1 200 000营业外支出处置非流动资产损失 1 250 000累计摊销 800 000贷:无形资产非专利权 8 000 000应交税费应交营业税 250 000第九章流动负债习题一(1)借:生产成本 1 000 000制造费用 200 000管理费用 300 000销售费用 100 000研发支出资本化支出 400 000贷:应付职工薪酬工资 2 000 000借;应付职工薪酬工资 2 000 000贷:银行存款 2 000 000(2)

28、借:生产成本 345 000制造费用 69 000管理费用 103 500销售费用 34 500研发支出资本化支出 138 000贷:应付职工薪酬医疗保险费 200 000应付职工薪酬养老保险费 240 000应付职工薪酬失业保险费 40 000应付职工薪酬住房公积金 210 00借:应付职工薪酬医疗保险费 200 000应付职工薪酬养老保险费 240 000应付职工薪酬失业保险费 40 000应付职工薪酬住房公积金 210 00贷:银行存款 690 000(3)计算各项职工薪酬福利费=2 000 0005%=100 000工会经费=2 000 0002%=40 000职工教育经费2 000

29、0002.5%=50 000编制会计分录借:生产成本 95 000制造费用 19 000管理费用 28 500销售费用 9 500研发支出资本化支出 38 000贷:应付职工薪酬福利费 100 000应付职工薪酬工会经费 40 000应付职工薪酬职工教育经费 50 000习题二207年3月(1)向职工支付非货币性薪酬借:生产成本 631 800管理费用 70 200贷:应付职工薪酬非货币性福利 702 000(2)实际向职工发放洗衣机借:应付职工薪酬非货币性福利 702 000贷:主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 000同时借:主营业务成本 400 000贷:库

30、存商品 400 000习题三(一)乙公司1.债务人以商品抵偿债务,应视同销售进行核算,同时以股票抵偿债务.2.计算债务重组利得:应付账款的账面余额 900 000减:所转让商品的公允价值 450 000减: 增值税销项税额(450 00017%)76 500减: 股票的公允价值 320 000债务重组利得 53 5003.账务处理:借:应付账款甲公司 900 000交易性金融资产公允价值变动 80 000贷:主营业务收入 450 000应交税费应交增值税(销项税额) 76 500营业外收入债务重组利得 53 500交易性金融资产成本 400 000同时,将公允价值变动损益转入投资收益借:投资收

31、益 80 000贷:公允价值变动损益 80 000借:主营业务成本 400 000贷:库存商品 400 000(二)甲公司1.计算债务债务重组利得应收账款的账面余额 900 000减:受让原材料的公允价值 450 000减: 增值税进项税额(450 00017%) 76 500减: 已计提坏账准备 80 000减:受让股票的公允价值 320 000债务重组利得 26 5002.账务处理借:原材料 450 000应交税费应交增值税(进项税额)76 500坏账准备 80 000可供出售金融资产成本 320 000贷:应收账款乙公司 900 000 营业外收入债务重组利得 26 500习题四(一)债

32、务人(甲企业)的账务处理206年12月31日,债务重组日时1.计算债务重组时应付账款的账面余额=4 000 000(1+5%)+4 000 0008%=4 000 000+200 000+320 000=4 520 000(元)2.计算债务重组利得=5 000 000-4 520 000=480 000(元)3.编制会计分录借:应付账款乙公司 5 000 000贷:应付账款债务重组(乙公司) 4 520 000营业外收入债务重组利得 480 000207年12月31日,支付利息时借:应付账款债务重组(乙公司) 200 000贷:银行存款 200 000208年12月31日,支付货款和利息时借:

33、应付账款债务重组(乙公司) 5 320 000贷:银行存款 5 320 000(二)债权人(乙企业)的账务处理206年12月31日,债务重组日时1.计算债务重组时应收账款的账面余额=4 000 000(元)2.计算债务重组损失=5 000 000-4 000 000=1 000 000(元)3.编制会计分录借:应收账款债务重组(甲公司) 4 000 000营业外支出债务重组损失 1 000 000贷:应收账款(甲公司) 5 000 000207年12月31日,收到利息时借:银行存款 200 000贷:财务费用 200 000208年12月31日,收到货款和利息时借:银行存款 4 320 000

34、贷:财务费用 320 000应收账款债务重组(甲公司) 4 000 000第十章长期负债)习题一(1)假设每半年的期末支付一次债券利息,该债券的发行行价格=该批债券的发行价格=10 000 0000.888(查n=6;i =2%的复利现值系数)+250 0005.6014(查n=6;i =2%的年金现值系数)=8 880 000+1 400 350=10 288 350(元)(2)假设全部债券利息于到期时同本金一起支付,该债券的发行行价格10 000 0000.8890(查n=3;i=4%复利现值系数)+500 0000.8890(查n=3;i =4%复利现值系数)=8 890 000+444

35、 500=9 334 500(元)习题二(1)206年1月4日,向银行借款时借:银行存款 800 000贷:长期借款 800 000(2)206年60月30日,计算利息=800 0005%=40 000借:在建工程 40 000贷:应付利息 40 000(3)206年12月31日,计算利息=800 0005%=40 000借:在建工程 40 000贷:应付利息 40 000(4)207年6月30日,207年12月31日,208年6月30日,208年12月31日分别计算利息,共计利息=800 0005%4=160 000借:财务费用 160 000贷:应付利息 160 000(5)209年1月4

36、日,归还本金及利息借:长期借款 800 000应付利息 240 000贷:银行存款 1 040 000习题三1.计算2007年实际支付的利息=2 0006%+80010%=120+80=200(万元)2.计算2007年计入资本化的借款利息(1)计算2007年计入资本化的专门借款利息=20006%-20006%=120-40=80(万元)(2)计算2007年计入资本化的一般借款利息=(100+240+300)8%=(25+40+25)8%=7.2(万元)3.计算2007年计入费用化的借款利息=200-80-7.2=112.8(万元)4.编制会计分录借:在建工程 87.2(万元)财务费用 112.

37、8(万元)贷:应付利息 200(万元)习题四(1)205年12月31日,按折价发行债券时借:银行存款 7 755(万元)应付债券利息调整 245(万元)贷:应付债券面值 8 000(万元)(2)采用实际利率法计算确认各年的债券利息费用,分摊债券折价,并将计算结果填入下表利息费用计算表 单位:万元(1)期数(2)应付利息=面值票面利率(3)实际利息费用=上期(5)实际利率(4)折价摊销额=(3)- (2)(5)未摊销折价=245(万元) -(4)(6)应付债券摊余成本=上期(5)+ (4)7 7551360437.38277.382167.6187 832.3822360441.74681.74

38、680.8727 914.1283360445.872*85.8728 000合计245*是尾差(3)206年12月31日,确认债券利息和摊销折价时借:在建工程 437.382(万元)贷:应付债券利息调整 77.382(万元)应付利息 360(万元)208年12月31日,确认债券利息和摊销折价时借:财务费用 445.872(万元)贷:应付债券利息调整 85.872(万元)应付利息 360(万元)209年1月10日,偿付债券本息时借:应付债券面值 8 000 (万元)应付利息 360(万元)贷:银行存款 8 360(万元)习题五借:营业外支出 200(万元管理费用 5(万元)贷:预计负债 205

39、(万元)第十一章所有者权益习题一(1)借:银行存款 900 000贷;实收资本甲投资者 900 000(2)借:固定资产 300 000实收资本乙投资者 300 000(3)借:原材料 256 410应交税费应交增值税(进项税额)43 590实收资本丙投资者 300 000(4)借:资本公积 500 000盈余公积 500 000贷:实收资本甲投资者 600 000实收资本乙投资者 200 000 实收资本丙投资者 200 000(5)借:实收资本甲投资者 540 000实收资本乙投资者 180 000 实收资本丙投资者 180 000贷:银行存款 900 000习题二(1)借:可供出售金融资

40、产公允价值变动 500 000贷:资本公积其他资本公积 500 000(2)借:本年利润 1 600 000贷:利润分配未分配利润 1 600 000(3)借:利润分配提取法定盈余公积 160 000贷:盈余公积法定盈余公积 160 000借:利润分配提取任意盈余公积 80 000贷:盈余公积任意盈余公积 80 000借:利润分配未分配利润 240 000贷:利润分配提取法定盈余公积 160 000利润分配提取任意盈余公积 80 000(4)借:利润分配应付现金股利 500 000贷:应付股利 500 000借:利润分配未分配利润 500 000贷:利润分配应付现金股利 500 000(5)借

41、:利润分配应付股票股利 1 000 000贷:股本普通股 1 000 000借:利润分配未分配利润 1 000 000贷:利润分配应付股票股利 1 000 000(6)借:应付股利 500 000贷:银行存款 500 000习题三(1)按每股回购价为0.8元借:库存股 24 000 000贷:银行存款 24 000 000借:股本普通股 30 000 000贷:库存股 24 000 000资本公积股本溢价 6 000 000(2)按每股回购价为2元借:库存股 60 000 000贷:银行存款 60 000 000借:股本普通股 30 000 000资本公积股本溢价 30 000 000贷:库存

42、股 60 000 000(3)按每股回购价为3元借:库存股 90 000 000贷:银行存款 90 000 000借:股本普通股 30 000 000资本公积股本溢价 50 000 000盈余公积 10 000 000贷:库存股 90 000 000第十二章收入,费用和利润习题一(1)借:银行存款 3 744 000贷;主营业务收入 3 200 000应交税费应交增值税(销项税额)544 000借:主营业务成本 2 000 000贷:库存商品 2 000 000(2)借:应收账款 60 100贷:主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额) 8 500银行存款 1 600借:主营业

43、务成本 35 000贷:库存商品 35 000(3)借:应收账款 702 000贷;主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 000借:主营业务成本 420 000贷:库存商品 420 000借:银行存款 696 000财务费用 6 000贷:应收账款 702 000(4)借:主营业务收入 15 000贷:应交税费应交增值税(销项税额)2 550(红字)银行存款 17 550借:主营业务成本 10 500贷:库存商品 10 500(5)借:销售费用 5 600贷:银行存款 5 600(6)借:银行存款 175 500贷;主营业务收入 150 000应交税费应交增值税(销

44、项税额)25 500借:主营业务成本 90 000贷:库存商品 90 000(7)借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(8)借:营业税金及附加 11 900贷:应交税费城市维护建设税 8 900应交税费教育费附加 3 000习题二(1)207年1月2确认销售实现时借:长期应收款 15 000 000贷:主营业务收入 12 000 000未实现融资收益 3 000 000收到了增值税(销项税额)借:银行存款 2 550 000贷:应交税费应交增值税(销项税额)2 550 000同时结转销售成本借:主营业务成本 9 000 000贷:库存商品 9 000 000(2)采用实际利率

45、法分摊融资收入,首先要计算实际利率r设i=7%,则:3 000 0004.1002 pa(查n=5;i=7%的年金现值系数)=12 300 600元1 200 000元设i=8%,则:3 000 0003.9927(查n=5;i=8%的年金现值系数)=11 978 100元12 000 000元;故7%i8%,用插值法计算如下:i =7.93%每期未实现融资收益计算表如下:甲公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款(1)确认的融资收入(2)=上期(4)7.93%收回价款(本金)(3)=(1)-(2)摊余金额(4)=上期(4)-本期(3)12 000 00013 000 000951 6

46、002 048 4009 951 60023 000 000789 1622 210 8387 740 76233 000 000613 8422 386 1585 35460443 000 000424 6202 575 3802 779 22453 000 000220 776*2 779 2240合计15 000 0003 000 00012 000 000*尾数调整(3)207年末收款并摊销未实现融资收益时借:银行存款 3 000 000贷:长期应收款 3 000 000同时分摊融资收入借:未实现融资收益 951 600贷:财务费用 951 600习题三(1)计算a企业207年的纳税所

47、得额=9 000 000-60 000+50 000+80 000+100 000=9 017 000(元)应交所得税=9 017 00025%=2 292 500(元)存货:207年12月31日资产账面价值=92(万元)207年12月31日计税基础=100(万元)207年12月31日的资产账面价值小于计税基础,故产生可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产.预计负债:207年12月31日资产账面价值=10(万元)207年12月31日计税基础=0(万元)207年12月31日的当负债账面价值大于计税基础时,故产生可抵扣暂时性差异,应确认与其相应确认与其相关的递延所得税资产.递延所得税资产

48、=(80 000+100 000)25%=45 000(元)所得税费用=2 292 500-45 000=2 247 500(元)(2)借:所得税费用 2 247 500递延所得税资产 45 000贷:应交税费应交所得税 2 292 500习题四(1)计算有关所得税核算的指标递延所得税与所得税费用计算表项目205年206年207年208年209年会计折旧400 000400 000400 000400 000400 000税法折旧800 000480 000288 000216 000216 000账面价值1 600 0001 200 000800 000400 0000计税基础1 200 0

49、00720 000432 000216 0000期末暂时性差异400 000480 000368 000184 000184 000纳税所得额9 600 0009 520 0009 632 0009 816 0009 816 000应交所得税2 400 0002 280 0002 408 0002 454 0002 454 000递延所得税负债期初余额0100 000120 00092 00046 000期末余额100 000120 00092 00046 0000本期增加(减少)100 00020 000-28 000-46 000-46 000所得税费用2 500 0002 300 0002 436 0002 500 0002 500 000(2)编制205年至209年的会计分录205年借:所得税费用 2 500 000贷:应交税费应交所得税 2 400 000递延所得税负债 100 000206年借:所得税费用 2 300 000贷:应交税费应交所得税 2 280 000递延所得税负债 20 000207年借:所得税费用 2 436 000递延所得税负债 28 000贷:应交税费应交所得税 2 408 000208年借:所得税费用 2 500 000递延所