财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本

1、3第十二章财政收入概述一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义（掌握）财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集 的一切资金的总和。（二）财政收入的基本原则 （掌握）1. 发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。2. 兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3. 规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。【例题单选题】（2007年、2008年）制约财

2、政收入规模的根本性因素是（）。A. 税率标准B.纳税人数量C. 经济发展水平D.居民收入水平【答案】C（三）财政收入的分类考试内容：掌握税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容。国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。1.税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿 取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。（1）税收按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、

3、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和 土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。（3） 按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税、营业税属于价内税， 增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。（4） 按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。在直接税下，纳税人即负税人； 在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流 转税属于间接税。（5） 按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央

4、和地方共享税。 我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使 用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。）。【例题1 多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为（【答案】 ABCE【例题2 单选题】 种的（ ）划分的。A. 征税对象C. 收入归属级次【例题3 单选题】2008 年）我国税收收入中的主体税种是（）。A. 所得税B. 流转税C. 资源税D. 财产税【答案】 B【例题4 多选题】A. 土地增值税C. 消费税E. 关税2008 年）我国流转税税种包括（B. 增值税D. 房产税）。【答案】 BCE【例题5 单选

5、题】（2005年初级财税试题） 将税收分为直接税和间接税, 为标准进行的分类。A. 税收课税对象B. 计税依据C. 税收管理权限D. 税负能否转嫁是以 （）答案】 D【例题6 多选题】2008 年）下列税种中，属于直接税的有（）。A. 消费税B. 个人所得税C. 财产税D. 企业所得税E. 关税【答案】 BCD【例题7单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（A. 从价税B. 从量税C. 营业税D. 增值税）的形式。【答案】 B2. 国有资产收益国有资产收益是国家凭借 国有资产所有权 获得的利润、租金、股息、红利、 费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。3. 国债

6、收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。资金使用国债收入具有 自愿性、 有偿性和A. 流转税B. 所得税C.财产税D.目的税E. 行为税是按税2006 年）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，B. 税负是否转嫁D. 征收权限答案】 A 灵活性 的特点。4. 收费收入 收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作 为政府财政收入的主要形式。【例题1 多选题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。A. 税收收入B. 国债收入C. 国有资产收益D.收费收入E. 利息收入【答案】 ABCD【例题2单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A.

7、 税收收入B. 债务收入C. 企业收入D. 收费收入【答案】 A【例题3 多选题】（2007年）国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（ ）的特点。A. 强制性B. 自愿性C. 无偿性D. 有偿性E. 灵活性【答案】 BDE（四）财政收入规模变化财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标， 它表明该国政府在社会经济生活 中职能范围的大小。 保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。 常用的财政收入相对规模指标有财政收入占 国内生产总值的比重， 中央财政收入占全国财政收入的比重等。 影响财政收入规模的因素 主要是经济发展水平、收入分

8、配政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。【例题多选题】影响财政收入规模的因素主要是（）。A. 征收机构B. 经济发展水平C. 收入分配政策D. 税种多少E. 价格【答案】 BCE二、税收的特征与原则（一）税收的基本含义 考试内容：掌握税收的基本含义及基本特征 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其 政治权力 ，并按照特定的标准，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（ 1）税收的征收主体是政府 ，包括中央政府和地方政府；（ 2） 税收体现了一种特定的分

9、配关系。）。【例题1 单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是（A.税收B.国债C. 捐赠D. 收费【答案】 A【例题2 单选题】税收的征收主体是（）。A. 纳税人B. 政府C. 企业D. 个人【答案】 B（二）税收的基本特征税收具有 强制性、无偿性和固定性 三大基本特征。（ 1 ）税收的强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份， 直接凭借 政治权力 ，通过法律形式对社 会产品实行强制征收。【例题单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。A. 财产权力B. 政治权力C. 民事权力D. 分配权力【答案】 BCE【例题2 单选题】（A. 强制性C. 灵活性）是税收本质的体现。B. 无偿

10、性D. 固定性【答案】 B（ 2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（ 3）税收的固定性【例题1 多选题】（2006 年初级经济基础考题）税收的基本特征有（）。A. 自觉性B. 强制性C. 无偿性D. 有偿性E. 固定性【答案】 B（三）税收的基本原则 考试内容：熟悉古典税收原则的内容；掌握现代税收原则的基本内容。 税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。1. 古典税收原则（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉配第。其赋税 四原则为：公平、确定、简便、节省。（2） 英国的

11、亚当斯密提出的赋税四原则为一一平等、确实、便利、最少征收费 ； 他是第一个系统地阐述税收原则的人。（ 3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则 又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则； 国民经济原则 具体包括税源选择原则和税种选择原则； 社会 公正原则 ，包括普遍原则和平等原则； 税务行政原则 ，包括确实、便利和最少征纳费用原 则。【例题1 单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是17世纪英国古典政治经济学的创始人（）。A.亚当斯密C.阿道夫瓦格纳B.威廉配第D.大卫李嘉图【答案】 B【例题2 多选题】（:2007年）英国古典政治经济学家亚当斯密提出的赋税原则包括（ ）。A.

12、 平等B. 确实C. 便利D. 公开E. 最少征收费【答案】 ABCE2. 现代税收原则效率和公平 是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。（1）效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。 税收经济效率原则是指政府征 税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”； 税收行政效率原则是指政府应该以尽可 能小的税收成本获得税收收入。（2）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张受

13、益原则和能力原则。受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。 横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。 纵向公平是指纳 税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。 纳税人支付能力的测量可具体分为收入、 财产和 消费支出三种尺度。【例题1 多选题】现代税收原则包括（）。A. 税收效率原则B. 税收公平原则C. 财政政策原则D.国民经济原则E. 税务行政原则【答案】 AB【例题2 单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（ ）的要求。A. 效率原则B. 公平

14、原则C. 最少征收费用原则D. 确实原则答案】 A【例题3 单选题】A.税收行政效率原则C. 受益原则）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。B. 税收经济效率原则D. 能力原则【答案】 A【例题4 单选题】（2006年、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成 分、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收 公平称为（ ）公平。A. 纵向 B.横向C.机会D.名义【答案】 B三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式考试内容：掌握税负转嫁的六种方式。税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后， 通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人 的过程。税负转嫁的最终结果

15、形成税负归宿。 税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、 消转、旁转和税收资本化六种。1. 前转又称“顺转”或“向前转嫁”。 前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式， 多发生在流 转税上。2. 后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3. 混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4. 消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5. 旁转 也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6. 税收资本化 也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税 款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素 的出售者。税收资本化

16、主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易 中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是 税收后转的一种特殊形式。【例题1 单选题】（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A.前转 B.后转 C.消转D.混转【答案】 A【例题2 单选题】（2006年）纳税人在进行交易时，通过提高商品销售价格，将所 缴纳的税款转移给商品购买者或消费者，这种税负转嫁方式一般称为（）。A.前转 B.后转 C.消转D.税收资本化【答案】 A（2008 年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（ ）。

17、A.后转 B.前转 C.消转 D.旁转【答案】 B【例题3单选题】纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补， 这种税负转嫁方式是（ ）。A.混转 B.消转 C.旁转 D.税收资本化【答案】 B【例题4单选题】税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（）的课税。A. 房产交易B. 土地交易C. 证券交易D.奢侈品交易【答案】 B（二）影响税负转嫁的因素 考试内容：理解影响税负转嫁的因素。1. 应税商品供给与需求的弹性 商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。 供给弹性较大、 需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。2. 课税商品的性质

18、生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。是不容易转嫁的；通过经济交易过程而间3. 课税与经济交易的关系 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的。4. 课税范围的大小 课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。 此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。）是决定税负转嫁状况的关键因素。B课税与经济交易的关系D商品的供给与需求弹性【例题1 单选题】A. 课税商品的性质C. 课税范围的大小2007 年）下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（【答案】 D）。【例题2 多选题】A. 需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B. 非生活必

19、需品C. 生活必需品D. 征收消费税的商品E. 课税范围狭窄的商品答案】 ABE四、国债（一）国债的基本含义 国债即国家债务， 通常是指 一国中央政府 作为主体， 依据有借有还的 信用 原则取得的 资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有 自愿性、有偿性和灵活性 的特征。（二）国债的种类 考试内容：了解国债的分类。1. 内债和外债 按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。2. 短期国债、中期国债和长期国债按偿还期限划分， 分为短期国债 （1年以内的） 、中期国债（ 110年）和长期国债 （10 年以上）。 最典型的短期国债形式是国库券。3. 固定利率国债与浮动利率国债 根

20、据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。4. 上市（流通）国债与非上市（非流通）国债 根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通） 国债。上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。5. 货币国债与实物国债 根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。 实物国债可以避免因 货币贬值给债权人带来损失， 一般是在存在高通货膨胀时采用。 1950 年我国发行的“人民 胜利折实公债”为实物国债。【例题单选题】国库券是最典型的（）形式。A.短期国债B中期国债C.长期国债D.实物国债【答案】 A（三）国债的功能 （掌握）1. 弥补财政赤字国债的

21、基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种： 向中央银行借款； 增加税收； 发行国债。 比较而言， 以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。通过发行国债弥补赤字， 其实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家，是社会资金使用权的单方面、 暂时性转移；一般不会导致通货膨胀。2. 筹集建设资金3. 调节货币供应量和利率 国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。不少国家 中央银行 通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。4. 调控宏观经济【例题1 多选题】我国国债的功能是（）。A. 筹集建设资金B. 调节收入分配C.调节国际收支D.弥补财政赤

22、字E. 调控宏观经济【答案】 ADE【例题2 单选题】（2006年）国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是（）。A.发展对外贸易B.弥补财政赤字C.筹集消费资金D.推进技术进步【答案】 B【例题3 多选题】财政赤字可以通过（）等方式弥补。A. 向中央银行借款B. 增税C.发行国债D.收费E. 调整利率【答案】 ABC【例题4单选题】下列弥补财政赤字的方式中，对经济可能产生的副作用比较小的 是（ ）。A.向中央银行借款B.增税C.发行国债D.收费【答案】 C（四）国债的制度 考试内容：理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。 国债制度一般由 发行制度、偿还制度和市场交易制度

23、构成。1. 国债发行制度国债发行制度由 国债发行条件和国债发行方式 构成。 决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有 公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2. 国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有 抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、 提前偿还和市 场购销法等方式。3. 国债市场制度根据国债交易的层次 ，国债市场分为 国债发行市场和国债流通市场 两大部分。 国债发 行市场又称国债一级市场；国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易 场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形 式运作的证券交易所、 以分散交易形式运作的场外交易市场 （包括柜台市场和店头市场） 。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为 现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用 的交易方式。回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式