美国十大财务舞弊案例剖析

1、一、 世界通信财务舞弊案例剖析舞弊方法1、 以“预付容量”为借口，要求分支机构将原已确认为经营费用的线路成本转至固定资产等资本支出帐户，以此降低经营费用，高估经营利润。经营费用转做资本支出进行大规模的利润造假。2、 创造性并购会计，武断地将收购价格分摊至未完工研究开发支出。3、 滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备如递延税收、坏账准备、预提费用，冲销线路成本，夸大对外报告利润。警示1、 超常规的发展往往成为财务舞弊的诱因世通在20世纪90年代形成的外延扩张战略为其会计造假埋下祸根。从发展轨迹看，世通的发展思路是：面对放松管制导致电信市场的激烈竞争，应当长大资本实力、保持技术更新、扩大电信

2、网络设施以顽固客户基础。为此，应当以换股的方式，实施收购兼并等外延扩张策略。为了使这一策略奏效，应当维持高股价，保持高速成长，形成良性循环。相应的财务策略是，不惜代价迎合华尔街对世通的盈利预测。最终铤而走险，采用激进的会计手法。2、 治理机制的缺陷销蚀了防弊纠错的免疫能力健全的公司治理机制是确保高质量会计信息的内部制度安排，通常包括董事会运作效率和内部控制结构。然而，世通用于确保财务报表真实性和完整性的公司治理机制存在致命缺陷，致使苏利文策划的造假阴谋屡屡得逞。在董事会运作效率方面，执行董事埃伯斯和苏利文在董事会中发挥了决定性影响，人数上占绝都数的独立董事成为摆设，沦为附庸。在世通12名董事中

3、，独立董事占了9名。这些独立董事听命于执行董事。原因：1）埃伯斯和苏利文在董事会发挥决定性影响。2）董事会成员在世通中获益颇为丰厚，并且持有公司大量股票。世通的内部控制结构至少存在八大先天性缺陷：1） 世通的高速发展超出高管人员的驾驭能力。2） 内部审计部的人力资源和运作经费严重匮乏。3） 内部审计部理论上直接向审计委员会负责，但实际上直接受首席财务官苏文利的领导，缺乏起码的独立性，加大了内部审计部对世通进行会计监督的难度4） 内部审计被剥夺财务审计的权利，主要从事经营绩效审计和预算执行情况审计，财务审计的职能外包给安达信，对财务会计的双重审计监督被弱化为单一的审计监督；5） 世通对内部审计发

4、现的内部控制的薄弱环节重视不够，对内部审计部提出的改进建议置若罔闻。例如，内部审计部2000年11月7日的一份报告表明，尽管内部审计多次提出世通的赊销和应收账款管理系统存在重大缺陷，但这些缺陷自1997年就一直没有得到纠正，2001年进行的内部审计发现这一问题依然存在6） 内部审计部没有制定全面的年度内审计划，没有采用系统的方法评估和确定内审的重点部门和重点领域，工作随意性较为突出，有不少内审工作有始无终；7） 审计委员会对内部审计部缺乏应有的督导，既没有要求内部审计报送内审计划，也没有与内部审计部建立正式的沟通渠道，使高管人员可以随心所欲地限制内部审计部接触敏感的财务问题。4、 独立性和职业谨慎的缺失是导致重大审计失败的根源独立审计是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。1) 安达信对世通的审计缺乏形式上的独立性2) 安达信未能保持应有的职业谨慎和职业怀疑如果保持应有的职业谨慎和职业怀疑，安达信应当有能力通过下列种种迹象发现世通的财务舞弊：1）世通管理当今蓄意将财务审计排除在内部审计部的法定职责之外，只允许内部审计部从事经营绩效审计，这显然有别于大多数公司