浅析控制在税收工作中的应用

1、浅析控制在税收工作中的应用 控制就是按事先制定的程序，采用一定的方法和手段，顺利完成已确定目标任务的全过程。内部控制就是利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。确保单位各项活动的效率性、效果性、安全性、可靠性。 对于税务部门而言，内部控制就是从上级机关到基层单位，使税收执法和行政执法、税收管理和行政管理全过程处于严格的受控状态，达到事前控制、事中控制与事后控制的有机结合，从而实现全方位、全过程的有效控管。笔者试就控制在税收工作中的应用谈几点浅见，希望能够有所裨益。 一、税务部门引入控

2、制理念的提出 由“数控机床”联想到税收工作，是否也要用好控制，以最小的投入和付出获得最大的效率和最好的结果呢？ 笔者认为，税务部门的工作终极目标主要包括以下内容：一是应收尽收，保证收入高质量。二是强化纳税服务，达到社会满意。三是提高工作效率，降低税收成本。四是接受内外监督，树立良好形象。 要实现上述工作目标，途径有很多。但在实际工作中，往往结果并不都尽如人意。目前，税务部门在工作中对控制的应用开展的不平衡。往往只注重事中、事后控制,如执法检查、执法监察、绩效考核、征管质量考核、稽查各率考核等，事中控制有税收计划考核等。忽视了对事前的控制，事前控制有各种业务培训学习。通过各种税收执法检查、执法监

3、察和目标管理考核发现仍然存在不少问题，而有些问题恰恰是在事前或事中通过控制完全能够避免的。所以笔者认为，在工作中全面引入控制理念，采取合理有效的控制方法，就显得非常必要。 二、税务部门控制的种类和内容 控制的种类繁多。按控制的程序设置，分为事前控制、事中控制、事后控制；按控制的范围设置，可分为内部控制和外部控制；按控制的对象设置，可分为人力控制和计算机控制；按控制的性质设置，可分为主动控制和被动控制；按控制的内容设置，可分为现实性控制和预见性控制；按控制的结果设置，可分为奖励控制和惩罚控制；按控制的形态设置，可分为有形控制和无形控制；按控制的方式设置，可分为自我控制和他律控制；按控制的内涵设置

4、，可分为宏观控制和微观控制。下面主要就内部控制和外部控制来具体分析税收工作的具体内容。 （一）内部控制的内容： 1、对税收收入的控制。总的要求是严格执行税收征管法，依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税。要侧重对收入的科学分析，实现由注重收入计划向注重收入质量的转变。一是坚决禁止人为调整税收收入；二是认真贯彻落实各项税收优惠政策，按法定程序办理减税、免税、退税；三是不得执行地方政府违反规定出台的税收优惠政策；四是扶植税源，挖掘税收潜力，帮助纳税人解决实际困难；五是搞好同地方政府和财政部门的协调，减少地方行政干预；六是对税收收入的结构和入库进行科学分析。 2、对干部队伍的控

5、制。总的要求是坚持以人为本的原则，发挥自身优势，提高全员素质，建设一流的勤政廉洁的干部队伍。一是以人为本，坚持正确的用人制度；二是加强政治思想教育和业务培训，提高政治和业务素质；三是加强组织纪律，转变工作作风；四是加强税务文化建设，修身养性；五是加强廉政建设，树立良好形象；六是加强信息化建设，搞好技术培训；七是提升自身修养水平，加强自我控制。 3、对工作质量、效率的控制。总的要求是明确工作职责，简化工作流程，精细工作管理，强化工作质量，提高工作效率，避免工作失误，提高执法遵从；优化纳税服务，达到社会满意。主要内容包括：工作目标考核、税务行政复议、税务行政诉讼三项。 4、对财务收支的控制。总的要

6、求是严格执行财经纪律，经费收支合理、合法，禁止弄虚作假，加强审计，控制支出规模，最终降低征税成本。主要内容包括：财经纪律、财务审计、政府采购、税收成本四项。 5、对事态发展的控制。总的要求是保持清醒头脑，争取主动，掌握、修正事态发展的方向。尽量降低不利事态带来的负面影响和后果。要有科学的预见力和洞察力，准确掌握时机，控制事态的大小、范围、发展趋势。 （二）外部控制内容： 即形象评价控制。总的要求是全面、准确了解和掌握纳税人、社会各界以及上级税务机关对我们工作的整体和个体的评价结果。并根据这个结果对工作进行修正，为决策者做出正确判断和提出科学决策提供准确的依据。包括纳税人的评价、社会各界的评价、

7、上级税务机关的评价。 概括以上内外六项控制内容，可用下图来表示： 上述内、外部六项控制目标既各自独立，又相互制约，是一个有机的整体。它们又都反作用于局党组战略决策，目标的结果直接影响着局党组能否做出科学正确的战略决策。 三、实现税务控制的有效途径和方法 1、提高认识、更新观念，增强控制意识。加强学习，了解掌握控制理论。树立和增强风险意识，从 局长到一般干部，从上级机关到基层单位，都要有风险意识和控制理念，每干一项工作、每处理一件事情前，都要多考虑几个为什么，考虑可能出现的后果，并据此在相应的环节做好控制。 2、科学规范、切合实际，建立健全控制制度。对现行制度进行整合，有针对性地进行强化、完善，

8、尽可能地建覆盖征收、管理、稽查、行政全过程的工作控制平台。重点建立人力控制和计算机控制相结合的控制制度和体系。找准人力控制的切入点，避免盲目和失误。充分利用计算机信息资源，避免形成“信息孤岛”，最大限度的发挥计算机控制的功能。 3、公平、公正，设立科学的控制指标评价体系。在税收收入和财务收支方面：主要评价税收效率的高低，最终反映在税收收入的增长和税收成本的降低上。它既取决于纳税人依法纳税的遵从度，又取决于税务部门的内部管理。可用税收增长率、征税成本率、税收贡献率、纳税评估成果等指标评价。应侧重事前、事中控制环节。在干部队方面：应注重对税务机关学习、提高、执行、创新能力的评价。勤政廉洁，实现好、

9、维护好、发展好税收工作的宗旨。队伍稳定，保持良好的精神面貌，争创一流。不断提高整体素质，使税务机关具备前进发展的动力。可用人员成长指数、税务人员满意度、行政执行力、奖励与惩处等指标评价。应侧重事前、事中控制环节。在工作质量效率方面：主要是对提高征管质量和效率的评价。重点要加强信息化建设，提高科技水平；严厉打击偷、逃、骗税等违法行为，优化税收环境；不断提高纳税服务水平和质量，达到社会满意；加强内部各项监督考核，提高税收执法和行政执法遵从度；规范执法行为，规避执法风险。从征管实际看，单独要求纳税人提高纳税遵从度已不适应工作需要，要求税务机关提高执法遵从度已迫在眉睫。可用征管考核、稽查考核、执法检查

10、、执法监察、复议率、诉讼率、执法遵从度等指标评价。一般情况下，控制环节在事中和事后，但有时会带来不可弥补的后果。我们可采取相应措施改变这一弊端，将一些评价指标通过转化，提前到事前和事中环节进行控制，开创工作新局面。在外部形象评价方面：应该真实地反映税务机关在税收征纳过程中为纳税人和经济社会发展提供了什么样的服务，服务程度和效果如何，税务机关在纳税人心目中的形象如何，在社会各界的形象如何。因此，税务机关要把服务的理念贯彻到税收工作的每一环节当中，紧紧围绕“服务科学发展，共建和谐税收”这个主题，确保为纳税人、为社会经济发展提供更优质的服务。可用投诉率、举报率、纳税人满意度等指标评价。应侧重事前、事

11、中控制环节。 控制指标评价体系如下： 税务部门控制指标评价体系 控制者 控制方式 控制层面 战略目标 评价体系 控制环节 局党组战略决策 内部控制 1、干部队伍 1、正确的用人制度2、提高两个素质 3、思想作风建设 4、勤政廉洁树形象 5、提高业务技能 6、税务文化建设 7、提高创新能力 8、违法违纪处理 9、自我控制 1、税务人员成长指数 2、税务人员满意度 3、行政执行力 4、公务员考核 5、创新成果转化率 6、违法违纪性质 7、奖励与惩处 8、争创荣誉 事前、事中、事后 2、事态发展 1、有科学预见力 2、准确把握时机 3、大小范围趋势 1、事态结果 事前、事中、事后 3、工作质量效率

12、1、税收征管 2、税务稽查 3、信息化建设 4、纳税服务 5、税收宣传 6、行政复议 7、行政诉讼 8、,行政管理 1、征管质量考核 2、稽查绩效考核 3、ctais运行考核 4、执法监察考核 5、执法检查考核 6、行政复议率 7、行政诉讼率 8、纳税咨询答复率 9、个性化服务比率 10、电子化服务比率 11、信息网络安全度 12、信息资源利用率 13、税收执法遵从度 事中、事后；由 事后向事前、事中 转化 4、税收收入 1、增加收入 2、收入分析 1、税收完成增长率 2、收入预测准确率 3、税收分析应用 4、纳税评估成果 5、税收贡献率 6、地方行政干预 事前、事中、事后 5、财务收支 1、

13、严肃财经纪律 2、降低税收成本 1、收支正确率 2、审计差错率 3、征税成本率 事前、事中、事后 外部控制 6、形象评价 1、纳税人 2、社会各界 3、上级税务机关 1、纳税人满意度 2、投诉率 3、举报率 4、行风评议结果 5、上级评议结果 事中、事后 4、求真务实，注重效果，实施科学的控制方法和手段。关键是确定控制环节。重点加强对事前环节的控制，尽可能的将一些不利因素消灭在萌芽状态。将一些原来在事中或事后控制的环节转化到事前控制环节，避免出现不可弥补的后果。例如普通发票开具，取消手工填写，全部实行计算机打印，并实行比对；稽查时发现的违法行为通过平时的纳税评估和分析来纠正；尽快实现税务部门与银行、海关、企业的联网，提高信息资源利用率；税