银行会计分录(1)

1、第三章存款业务核算:请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算： 1、存入现金（先收款，后记账） 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款XX

2、单位户 2、支取现金（先记账，后付款） 借：吸收存款-活期存款XX单位户 贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20日 基本公式：（1）利息=本金存期利率 （2）利息=计息日（月）积数日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法） （2）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法） 728 0000.72%360=14.56元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，20

3、07年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。要求：计算利息并编制相关会计分录。 会计分录： 借：利息支出 13.84 贷：吸收存款单位活期存款某公司 13.84账务处理：（1）计算出利息时：借： 利息支出活期利息支出户 贷：应付利息活期存款利息户 （2）转入存款人账户时： 借：应付利息 贷：活期存款XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为100 00元，多存不限。3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。 高于起存金额，按原存期开具新的“单

4、位定期存款开户证实书”（三）分录1开立 借：活期存款XX单位户贷：定期存款XX单位户 2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。借：定期存款XX单位户应付利息 贷：活期存款XX单位户 3、到期转存：自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款 借：应付利息定期存款利息户 贷：定期存款XX单位户 4、提前支取（同2）5、逾期支取（同2）（四）利息的计算1、方法-“利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算 2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。3、账务处理：按季预提 借：利息支出

5、 贷：应付利息4、利息计算举例 2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 .答案：利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元？某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6,于8月9日提前支取。支取日活期利率为0.66 答案：1000 000165 0.6 /30=3 300元活期储蓄存款规定：最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数活期储蓄存款业务处理程序：开户续存支取销户活期储蓄存款业务核算：1开户与续存 借：库

6、存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款XX户2支取与销户借：吸收存款活期储蓄存款XX户 贷：库存现金销户时还应计算利息：借：吸收存款活期储蓄存款XX户 利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金3利息计算 （1）、结息日 ：2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。 （2）、方法：日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息） （3）、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款定期储蓄存款：（一）整存整取(双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。2、规定：（1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档

7、次。 （3）可以提前全部或部分支取。3、会计处理（账户：“定期储蓄存款” “整存整取”分户）1开户：借：库存现金 贷：定期储蓄存款-整存整取户2到期支取：借：定期储蓄存款-整存整取户 利息支出 定期储蓄利息支出户 贷：库存现金若部分提前支取采用“满付实收制、更换 新存单”的做法。即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 贷：库存现金 借：库存现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）例题：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000

8、元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。 借：定期储蓄存款 80 000 利息支出 210(计算？) 贷：库存现金 80 210 借：库存现金 30 000 贷：定期储蓄存款 30 000 1、整存整取利息的计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ,储户于2012年8月18日支取.60 0002 (9.75 12

9、)=14 040元 例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率1.2 . 100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元 例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率11.55 ,支取日活期利率1.2 . 200 000 59 1.2 =14 160元 例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。

10、活期利率0.99%。？2012年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？8月12日提前支取利息:50 0000.99% 3/12=123.75借：定期储蓄存款 100 000 利息支出 123.75 贷：库存现金 100 123.75借：库存现金 50 000 贷：定期储蓄存款 50 0006月20日支取本息利息:100 000 2.25% 1+100 000 38 （？）0.99%/360=2250+104.5=2354.5或 借：定期储蓄存款 50 000 利息支出 123.75 贷：库存现金 5

11、0 123.75（二）零存整取 1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定：（1）5元起存，多存不限 （2）存期有1、3、5年3个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。 3、处理：账户：“定期储蓄存款” “零存整取”分户 零存整取利息的计算（1）月积数计息法 原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。 利息=月积数之和月利率=（首次余额+末次余额）存款次数/2 月率 例：某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为1.98

12、%。到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12=128.70(元)(2)固定基数计息法 原理：以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。 每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 月利率 利息=存款本金每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元)例1、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.9

13、8%。计算到期利息，编制相应会计分录。每元本金固定基数=（1+12）/21.98%12 =0.010725 存款本金=100012=12000元到期利息=120000.010725=128.70元例2 ：A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。利息=（1000+12000）*12/2* 1.98%/12=128.70元第4章 贷款业务一.贷款的分类(一)按期限长短分短期贷款 1年以下（含）；中期贷款 1年以上，5年以下（含）；长期

14、贷款 5年以上(二) 按贷款的风险程度可分为 正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类（3） 按贷款保障条件分：信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现（4） 按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据信用贷款：1、发放：借：短期贷款(或中长期贷款)XX单位贷款户 贷：活期存款XX单位存款户2、 收回：（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还会计处理: 借:活期存款XX借款人存款户 贷:短期贷款(或中长期贷款) 信用贷款XX借款人贷款户 利息收入（未预提）XX贷款利息收入户 应收利息 （已预提） （2） 展

15、期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.(2) 一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。（一）类型：1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还 2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分. 3.银行承兑汇票到期前,银行收取票款时,申请户存款不足部分.(二)处理1.到期日转为逾期贷款 2.从逾期之日期,按规定比例加收利息

16、或罚息. 3.会计处理设置“逾期贷款”户 借:逾期贷款信用贷款XX借款人逾期贷款户 贷:短期贷款(中长期贷款)XX借款人逾期贷款户利息的核算(一)计算规定1.计息天数:按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假日照计利息.2.短期贷款利息(1)利率:合同日利率,利率调整不分段计息. (2)结息日：按季结息和按月结息(季末20日,月末20日)。按期不能支付的利息，计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。3.中长期贷款利息（1）利率。1年一定。 （2）结息日。按季结息，季末20日。按期不能支付的利息，按季计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。逾期贷款核算实例：【例】某化工厂4月4日申

17、请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6，逾期贷款利率按每日万分之三）。 4月4日：借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000 贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000 8月4日：应收利息200,0004 64,800（元）会计分录为： 借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000 贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000 借：应收利息 4,800 贷：利息收入 4,800 借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000 贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000 8月28日：

18、逾期利息逾期金额 逾期天数 3 80,000 23 3 =552( 元) 转账的会计分录为： 借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352 贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000 应收利息 4,800，利息收入 552例.某行5月2日发放一笔短期贷款，本金200 000元，利率4，期限4个月。6月20日，应计利息=200 000 50 4/30=1 333.33元9月2日，应计利息=200 000 73 4/30=1 946.67元若6月20日未收到利息，还款日(9月2日)利息为：应计利息=1 333.33+（200 000+1 333.33）73 4/30 =3 292.97元若实

19、际还款日为10月8日，贷款逾期罚息率为0.4 。应计罚息=（200 000+3 292.97 ）36 0.4=2927.42元例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3，则到6月20日结息时，应计利息为：500 00020（330）=1 000元从6月21日至9月1日之间的应计利息为：500 00072（330）=3 600元贷款利息的计算：1. 定期结息一般每季度结息一次，每季度末月20日结息或每月结息。可以采用余额表或分户账以计息积数法计算。银行一般采用定期结息的方法。贷款利息=累计贷款计息积数日利率如果贷款人存款账户有足够的资金支付本期贷款利息，则会计分录

20、为：借：活期存款XX借款人存款户（或存放中央银行款项） 贷：利息收入XX借款利息收入户如果无资金支付本期贷款本息，则会计分录为：借：应收利息应收XX借款人XX贷款利息户 贷：利息收入XX借款利息收入户当收回应收利息时，会计分录：借：活期存款XX借款人存款户（或存放中央银行款项） 贷：应收利息应收XX借款人XX贷款利息户2.利随本清(逐笔结息)：于收回贷款本金时计收利息，要按季预提利息收入贷款利息=贷款本金贷款天数日利率按季预提利息收入时，会计分录：借：应收利息 贷：利息收入银行到期收取本金和利息时：借：活期存款 贷：短期（或中长期）贷款 应收利息逐笔结息会计实务【例】工商行某分理处与8月20日

21、发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12。11月20日第二机械厂归还贷款。 银行计算的应收利息为：应收利息160,000 12 3960（元） 预提利息收入时：借：应收利息 贷款利息收入 960贷：利息收入 960 到期银行收到本金和利息后，转账会计分录如下： 借：活期存款 第二机械厂存款户 160,960 贷：短期贷款 第二机械厂临时贷款户 160,000 应收利息 960抵押贷款发放 1、与信用贷款所不同的是：A、要办理抵押品保管手续,有表外科目的核算： （收入）：待处理抵押品户B、发放抵押贷款入账的分录是： 借:短期（或中长期）贷款抵押贷款XX贷款户 贷:活期存款

22、XX借款人存款户 2、计算出每期应收的贷款利息（定期结息） 借：应收利息x贷款户 贷：利息收入到期收回（利随本清) 借:活期存款XX借款人贷款户（或库存现金） 贷:短期（或中长期）贷款抵押贷款 应收利息 贷款到期不能收回：抵押贷款到期，借款人不能按期偿还贷款本息，银行应将其转入逾期贷款科目，并按规定计收罚息。 借:逾期贷款抵押贷款XX借款人贷款户 贷:短期（或中长期贷款）抵押贷款XX借款人贷款户 如果逾期一个月以上仍无法归还本息的，银行有权处理抵押资产偿还贷款本息，主要方式有作价入账和拍卖出售。原则：拍卖所得价款用于抵偿贷款的本金和利息，本金优先受偿。不足弥补部分，用准备金核销，继续追收；多余

23、本息部分，退还借款人。会计分录如下： 借：固定资产 贷：逾期贷款抵押贷款XX借款人贷款户 应收利息应收抵押贷款利息 累计折旧1.拍卖净收入高于贷款本息之和，多余部分退还借款单位借：活期存款XX购买单位存款户（或存放中央银行款项） 贷：逾期贷款 应收利息应收抵押贷款利息户 活期存款XX借款单位存款户2.拍卖净收入低于贷款本金，不足本金部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销 借：活期存款XX购买单位存款户（或存放中央银行款项） 贷款损失准备 坏账准备 贷：逾期贷款抵押贷款XX借款人贷款户 应收利息应收抵押贷款利息3、拍卖净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之后，此时拍卖所得全部扣除本金和

24、利息后，不足部分从坏账准备中核销借：活期存款XX购买单位存款户（或存放中央银行款项） 坏账准备 贷：逾期贷款抵押嗲款XX借款人贷款户 应收利息应收抵押贷款利息抵债资产的处理1）抵债资产按公允价值入账（p71）。2）处置时,如果取得的处置收入大于抵债资产帐面价值,其差额计入营业外收入,反之,计入营业外支出.处置费用从处置收入中抵减.3）保管期间取得的收入计入“其他业务收入”，保管期间发生的直接费用，计入“其他业务成本”.4）期末,按照面价值与可回收金额孰低计量,发生减值,应当计提减值准备（p71）。5）抵债资产转为自用的，按转换日抵债资产的账面价值，计入固定资产、长期股权投资等科目。（p72)核

25、算举例：某厂贷款到期1个月后，无力偿还贷款本金60万元，利息5万元。用原抵押品设备抵债，该设备原评估价100万元，现协议价65万元。银行将收取的抵押品转入自有资产。2个月后，处置该资产，发生处置费用2万元，获得处置价款70万元。银行保管期间发生保管费用5000元，用银行存款支付。借：抵债资产 650 000 贷：逾期贷款 600 000 应收利息 50 000 借：其他业务成本 5000 贷：银行存款 5 000 借：银行存款 680 000 贷：抵债资产 650 000 营业外收入 30 000 付出:待处理抵押品 1 000 000贷款损失：银行应按季计提一般准备 1、一般准备 年末余额

26、应不低于年末贷款余额的 1 。银行提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按巴塞尔协议的有关原则，纳入银行附属资本。2、专项准备 关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%，其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。3、特种准备 由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。例.某商业银行2010年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿

27、元。2010年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可以类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。问：2010年3月31日该行应计提的专项准备为？2010年6月30日该行应计提的专项准备为？（1）2010年3月31日该行应计提的专项准备为:80*0+14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03（2）2010年6月30日：（120*0+20*2%+6*25%+3*50%+1*100%）-3.03=4.97亿元贷款损失准备的主要账务处理：（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科

28、目，贷记本科目。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。“资产减值损失”：损益类之成本费用类计提的减值和坏帐等都是计入到资产减值损失中的。本科目核算企业（银行）计提各项资产减值准备所形成的损失。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。减值贷款处理1贷款发生减值，计提贷款损失准备 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款已减值 贷：贷款本金 贷

29、款利息调整 2减值贷款利息的处理（资产负债表日，应按减值贷款的实际利率和摊余成本计算确定的利息收入，同时按合同本金和利率计算应收利息，在表外登记）借：贷款损失准备 贷：利息收入 收入：应收未收利息 3减值贷款价值恢复 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 4收回减值贷款 借：吸收存款活期存款 贷款损失准备 贷：贷款已减值 利息收入（已收回的表外应收利息余额） 贴现1、与贷款的关系 共同点：两者都是融通资金的行为。区别: 利息收取方式不同，债务人不同，流动性强弱不同，期限长短不同2. 计算 贴现利息=到期值（汇票金额）贴现率贴现天数 实付贴现金额=到期值-贴现利息3贴现天数的计算 定义：贴现期即从

30、贴现日到到期日的时间间隔。算法: （1）如果票据期限按日表示，应从出票日起按实际 经历天数计算。 （2）通常出票日和到期日，只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 （3）到期日：对年对月对日，月末对月末。如票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份的实际天数多少，应以到期月份中与出票日(承兑日)相同的那一天为到期日。 （4）凡是承兑人在异地的，贴现期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间。 例1、2012年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 或：17

31、+30+31+30=108 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。贴现天数=108+3=111天4贴现资产的主要账务处理。（1）办理贴现时：借:贴现资产贴现 面值 贷:吸收存款活期存款贴现申请人户（或存放中央银行款项） 贴现资产贴现利息调整 （2）按计算确定的贴现利息收入： 借：贴现资产贴现利息调整 贷：利息收入（3）贴现票据到期 借：吸收存款活期存款（实际收到的金额） 贴现资产贴现利息调整 贷：贴现资产贴现（面值） 利息收入（差额）例题：开户单位甲单位于12月1日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为3000万元，票据到期日为来年的2月1日，贴现率为6.3。要求计算贴现息和贴现

32、额，并办理转账。贴现息=30 000 0002 6.3=378 000（元）贴现额=30 000 000-378 000= 29 622 000（元）12月1日，贴现的核算借：贴现资产 30 000 000 贷：活期存款 29 622 000 贴现资产贴现利息调整 378 00012月31日，贴现利息收入的核算 借：贴现资产贴现利息调整 189 000 贷：利息收入 189 0002月1日，到期核算 借：活期存款 30 000 000 贴现资产贴现利息调整 189 000 贷：贴现资产 30 000 000 利息收入 189 000 开户单位甲单位于4月20日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金

33、额为20万元，票据到期日为8月16日，贴现率为4.2%。要求计算贴现息和贴现额，并办理转账。4月20日：贴现利息=200 0001184.2%360=2753.33(元) 贴现额=200 000-2753.33=197246.67(元) 借：贴现资产 200 000 贷：活期存款 197 782.22 贴现资产贴现利息调整 2753.336月20日 8月16日第五章现金出纳业务1纳柜台现金收入 借：库存现金 贷：吸收存款交款人户 （转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人）出纳柜台现金付出借：吸收存款取款人户 贷：库存现金 （转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配

34、现付款）2银行经费现金的核算（一）提取现金 借：库存现金XX机构经费现金户 贷：银行存款XX机构银行存款户 （二）支付现金 借：XX科目XX户 贷：库存现金XX机构经费现金户 3出纳长款：如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记簿” 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为： 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：库存现金 （ 同时登记“现金付出日记簿

35、”）（2）无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入户 4出纳短款：每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任）审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为： 借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金 （同时登记“现金付出日记簿”） 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：现金 贷：其他

36、应收款待处理出纳短款户 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出出纳短款支出户 贷：其他应收款待处理出纳短款户 例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元，填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。 借：库存现金 10 000 贷：活期存款某单位户 10 000 例2某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。 借：活期存款某单位户 5000 贷：现金 5000 例3某银行营业终了发生出纳长款400元，原因未明，经会计主管批准后列账。 借：库存现

37、金 400 贷：其他应付款待处理出纳长款户 400 例4上述出纳长款，经查找为银行少付开户单位350元，通知企业领取，另50元确实无法归还，经批准列作银行收益。 借：其他应付款待处理出纳长款户 400 贷：营业外收入出纳长款收入户 50 库存现金 350 第七章：跨系统转会业务核算向中央银行送存和提取现金的核算：1、存入现金借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：库存现金2、支取现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项备付金存款户缴存存款的核算：（1）第一次缴存存款 借：存放中央银行款项财政性存款户 或（存放中央银行款项一般存款户） 贷：存放中央银行款项备付金存款户（2）调整缴存款的处理商业银行于

38、每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，与上次已办缴存的数额进行比较，若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，上缴（调增），反之退回（调减）。本次应调整数=本次应缴存数-已经缴存数正数为补缴数，负数为退回数 本次应缴存数=现行缴存范围内各种存款余额之和缴存比例调增存款时，会计分录同首次缴存；调减时相反。例：工商行某市中区办事处1月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款15 529 000元。缴存比例为14.5%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：企业存款 128 380 000储蓄存款 68 000 000应缴一般性存款 196 380 000 14.5%-15 529 000=12 9

39、46 100例：工商行某市中区办事处1月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43240000元, 11月10日该办事处财政性存款余额为53240000 应缴财政性存款：53240000-43240000=10000000借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000 贷：存放中央银行款项 10 000 000 （3）欠缴存款罚款的核算。对于欠缴的存款，商业银行应及时筹集调度资金，及时补缴，补缴时，按每日万分之三计收罚息，随同前缴存款一并扣收。借：存放中央银行款项财政性存款户 或（存放中央银行款项一般存款户） 贷：存放中央银行款项备付金存款户借：营业外支出违约金罚款户 贷：存放中央银行款项备付

40、金存款户例3、某月1日某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率3 (月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行的会计分录。8000000X1X3 =24000（一）借入款项的核算借：存放中央银行款项 备付金存款户 贷：向中央银行借款 XX借款户 （二）借入款项归还的处理借：向中央银行借款 XX借款户 利息支出再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项 备付金存款户同城票据交换业务的核算：各行提出的票据有两类：1）贷方票据（代收票据）若提出行提出的是本行开户的收款单位提交的，委托本行向他行开户单位付款的票据称为代收票据，如进账单、汇兑结算凭证；2）借方票据（

41、代付票据）若提出行提出的是在本行开户的收款单位提交的，应由他行开户单位付款的票据，称为代付票据。如银行本票、银行汇票和商业汇票收款人送存的支票票据交换的具体核算：一、提出行的帐务处理（1）提出贷方票据的核算借：吸收存款XX单位存款户 （应付） 贷：待清算票据款项（2）提出借方票据的核算借： 待清算票据款项 贷：其他应付款若发生退票，借：其他应付款 贷：待清算票据款项若已过退票时间未发生退票，则借：其他应付款 贷：吸收存款XX单位存款户二、提入行的处理（1）提回贷方票据的核算借： 待清算票据款项 贷：吸收存款XX单位存款户（2）提回借方票据的核算借：吸收存款XX单位存款户贷：待清算票据款项三、清

42、算差额若本行为“应收差额”：借：存放中央银行款项（资产增） 贷：待清算票据款项（结清）若本行为“应付差额”：借：待清算票据款项（结清） 贷：存放中央银行款项（资产减）央行：借：XX银行存款应付差额行户 贷：XX银行存款应付差额行户“先横后直”方式转汇程序图（以代收款项为例）：该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。横是指当地，直是指系统内。例：A城建设银行收到甲公司信汇凭证、要求汇往省外M城交通银行开户单位Q厂2万元。A城是“双设机构地区”。A建设银行：借：吸收存款付款人户20 000 贷：同业存放交通银行户 20 000M建行:借:存放同业款项建设银行户 20000 贷:清算资金

43、往来 20000 M交通银行： 借:清算资金往来 20 000 贷:吸收存款收款人户 20 000先直后横转汇方式程序图（以代收款项为例）：适用于汇出行为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区时的款项汇划例：A城建设银行收到华公司信汇凭证、要求汇往省外M城华夏银行开户单位W厂3万元A城是“单设机构地区”。A城建设银行：借：吸收存款付款人户30000 贷：清算资金往来 30000M城建设银行：借：清算资金往来 30000 贷：同业存放华夏银行户30000M城华夏银行：借：存放同业建设银行户 30000 贷：吸收存款W厂存款户30000“先直后横再直”方式转汇程序图：适用于汇出行和汇入行所在地

44、都是单设机构地区时汇划款项。同业拆借资金的核算：拆出资金时：借：拆出资金xx拆入行户 贷：存放中央银行款项备付金存款户资金到期时：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆出资金xx拆入行户 利息收入拆入资金的核算：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆入资金xx拆入行户资产负债表日： 借：利息支出 贷：应付利息 （或借）：拆入资金利息调整资金到期时： 借：拆入资金本金 （或贷）：拆入资金利息调整 （或贷）：利息支出（差额） 贷：存放中央银行款项备付金存款户十四章收入、费用和利润的核算一、利息收入1、收到当期利息的：借：活期存款XX户 贷：利息收入 例：某行向市机床厂贷款，第一季度贷款利息为4

45、000元，结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息，则银行可填制贷款利息结算凭证，次日扣收贷款利息，办理转帐。 借：活期存款市机床厂 4000 贷：利息收入 40002.计提应收利息 应收利息是指应列为当期损益而实际未收到的利息。计提利息时，会计分录为： 借：应收利息XX户 贷：利息收入 上述利息，实际收回时 借：活期存款户 贷：应收利息户（2） 手续费及佣金收入借：存放中央银行款项等 贷：手续费及佣金收入XX收入户例：某客户向其开户银行B银行申请办理银行承兑汇票，按规定收取600元承兑手续费，其会计分录为：借：存放中央银行款项承兑申请人户 600贷：手续费收入银行承兑汇票承兑收入 600（3）

46、 营业外收入：A、发生营业外收入的核算 借： 科目 贷：营业外收入B、期末将营业外收入结转到本年利润的核算 借：营业外收入 贷：本年利润2、 成本费用：1、利息支出的核算 (1)本期发生的利息要在下期支付，则本期预提应付利息的核算 借：利息支出利息支出户 贷：应付利息应付利息户 (2)下期支付利息时，会计分录 借：应付利息 贷：现金(或其他有关科目) （3）若该笔业务本期发生，利息也是本期支付 借：利息支出 贷：现金等科目期末将“利息支出”科目的借方余额结转到“本年利润”账户，结转后无余额借：本年利润 贷：利息支出例：某行年末根据单位定期存款月平均余额，按利率档次计提利息12万元，则该行所作的会计分录为： 借：利息支出定期存款利息支出户 120000 贷：应付利息应付定期存款利息户 120000例：某行于一季度结息日计算出应付单位活期存款利息5万元，则该行于结息日的次日应作如下会计分录： 借：利息支出单位活期存款利息支出户 50000 贷：活期存款单位户 500002、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出XX户 贷：存放中央银行款项3、营业税金及附加 ：主要核算银行经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加，期末余额转