2020年中级会计实务重点题10172.doc

1、2020 年中级会计实务重点题多选题1、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题2、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动单选题3、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产

2、品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910多选题4、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D可供出售金融资产发生的减值损失应计

3、入当期损益E处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整简答题5、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。甲公司为适应业务发展的需要， 经与乙公司协商， 将甲公司原生产用的库房、 车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。 甲公司换出库房的账面原价为 600 万元，已提折旧为 120 万元，公允价值为 400 万元；换出车床的账面原价为 480 万元，已提折旧为 240 万元，公允价值为 320 万元；

4、换出原材料的账面价值为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1400 万元。乙公司换出办公楼的账面原价为 600 万元，已提折旧为 200 万元，公允价值为 600 万元；换出运轴车辆的账面原价为 800 万元，已提折旧为 360 万元，公允价值为 400 万元；起重机的账面原价为 1200 万元，已提折 日为 320 万元，公允价值为 960 万元，另支付补价 160 万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备， 且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理( 固定资产列出明细科目 ) 。多选题6、以下

5、表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存

6、货装卸费用多选题9、下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有() 。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目， 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁

7、损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、2009 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2009 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允

8、价值为6800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500万元，公允价值变动为增值220 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A220B300C6720D80单选题13、甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2010 年资产负债表日后事项中的非调整事项

9、处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、下列各项中，应计入产品成本的是（）。A固定资产报废净损失B支付的矿产资源补偿费C预计产品质量保证损失D基本生产车间设备计提的折旧费多选题16、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资

10、性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式多选题17、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约

11、定的存货，通常按合同价格为计量基础简答题18、某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报： 2010 年度应纳税所得额为 1130.8 万元，已累计预缴企业所得税 179.5 万元，应补缴企业所得税 103.2 万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：(1) 实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支 59 万元：(2) 缴纳的房产税、 城镇土地使用税、 车船税、印花税等税金 74 万元已在管理费用中列支。但在计算应纳税所得额时又重复扣除：(3) 将违法经营罚款 25 万元、税收滞纳金 0.3 万元列入营业外支出中， 在计算应纳税所得额时予以扣除：(4)2010 年 6 月

12、1 日以经营租赁方式租入 1 台机器设备，合同约定租赁期 10 个月，租赁费 15 万元，该企业未分期摊销这笔租赁费， 而是一次性列入 2010 年度管理费用中扣除：(5) 从境外取得税后利润 24 万元 ( 境外缴纳所得税时适用的税率为 20%)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1) “三项经费”的税前扣除比例是如何规定的(2) 该企业将机器设备租赁费一次性扣除是否正确说明理由。(3) 计算该企业 2010 年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。简答题19、东方公司是一家在香港上市的股份有限公司， 该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核

13、算，适用的所得税税率为 33%，适用的增值税税率为 17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司2003 年度的财务会计报告于2004 年 4 月 20 日批准对外报出。该公司 20032004 年度有关的事项和交易及其会计处理如下：(1)2004 年 2 月 1 日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200 万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80 万元，剩余的 120 万元计入营业外支出。(2)2004 年 5 月发现 2002 年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为1000 元，为此东方公

14、司调整了2003 年度会计报表的期初留存收益。判断东方公司对于事项 (1) 的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。 ( 答案中的金额单位用万元表示，下同)多选题20、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题21、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A资本公积转增资本B以前期间销售的商品发生退回C发现的以前

15、期间财务报表的重大差错D资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整单选题22、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是() 。A企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业通常应当采用成本模式对投资性房地产行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式D企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量单选题23、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2

16、009 年度所得税汇算清缴于2010 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。(1)2010 年 2 月 6 日，甲企业发现2009 年漏记某项生产设备折旧费用50 万元，金额较大。(2) 拥有乙企业 3%的股权且无重大影响， 2009 年财务报表上以 300万元反映，2010年 2 月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。(3)2010 年 3 月 6 日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200 万元，分配现金股利100 万元。 3 月 28 日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9 题至第10 题。关于事项(2)和事项 (3)的处理

17、，下列说法不正确的是()。A事项 (2)应作为资产负债表日后非调整事项B事项 (3) 中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项C事项 (3) 中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项D事项 (3) 中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项简答题24、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？单选题25、会计政策是指 () 。A企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断B企业在会计核算时所遵循的具体原则C可能导致企业发生损益的不确定状态或情形D自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项单选题26、甲公司系国有

18、独资公司， 经批准自 2008 年 1 月 1 日起执行企业会计准则(2006) 。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1) 甲公司内部审计入员对 2009 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008 年 6月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为2000 万元。 2008 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为2190

19、万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2008 年 7 月 12 月期间发生的利息50 万元，应计入管理费用的支出140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于 2008 年 3 月 30 日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租， 该写字楼原价为 36000 万元，出租时甲公司认定的公允价值为 40000 万元， 2008 年 12 月 31 日甲公司认定的公允价值为 42000 万元，甲公

20、司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日确认了递延所得税负债1770 万元 ( 其中对应资本公积 1000 万元，对应所得税费用 770 万元 ) 。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。 若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25 年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。(2) 甲公司 2009 年发生如下会计估计变更事项：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为600 万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为

21、使用寿命不确定的无形资产，至2008 年 12月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 31 日，因该无形资产的使用寿命可以确定， 甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产， 预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。甲公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为100 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元，按双倍余额递减法计提折旧 ( 折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同 ) 。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于 2009 年

22、1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值仍为4 万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。假定：上述差错均具有重要性。根据上述资料，回答下列问题：关于资料 (1) 中的事项，下列说法中正确的是() 。A将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B投资性房地产的入账价值为40000 万元C投资性房地产的入账价值为36000 万元D递延所得税负债1770 万元应全部通过资本公积科目调整多选题27、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有() 。A产品发生正常损失B产品发生非正

23、常损失C购置税控收款机支出1800 元D销售费用E业主的工资多选题28、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题29、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为 10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至 8 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式简答题30、某国有工业企业 2005 年取得销售货物的收入 1

24、200 万元，在扣除了成本、 费用、税金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：(1) 企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30 万元，借款本金 400 万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2) 上年度的“三新”研究开发费用为 42 万元，本年度的“三新”研究开发费用为 55 万元 ( 其中国家财政补贴 10 万元 ) ，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；(3) 年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50 万

25、元( 不含增值税 ) ，产品销售成本35 万元，已冲减工程成本；(4) 签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值400 万元，转让收入 800 万元，转让时支付土地使用权金额1000 万元，已提折旧100 万元，原土地开发成本500 万元，房地产开发费用80 万元；(5) 销售费用中有本年业务宣传费 4 万元，上年未扣除完的业务宣传费 2 万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。-1- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则金融工具确认和计量的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融， 期末按照公允价值计量； 划分为持有至到期

26、投资按照摊余成本计量。2- 答案： A,B,D 解析 选项 A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算； 选项 C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。3- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同

27、而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。4- 答案： A,D 解析 选项 B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项 C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项 E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产

28、账面价值之间的差额， 计入投资损益； 同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。5- 答案： (1) 计算换人换出资产的账面价值与公允价值：暂无解析6- 答案： A,B,C,D,E暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B 考点 存货成本的计量9- 答案： B,C,D 解析 选项 B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项 C，资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调

29、整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=6800-6720=80(

30、万元 )13- 答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： D【解析】本题主要考核“产品成本”知识点。所谓产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。 产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。选项 A，固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目； 选项 8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目；选项 C，预计产品质量保证损失记入“

31、销售费用”科目。16- 答案： B,C,E 解析 选项 A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项 B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C 属于报表列报方法的变更；选项 D 属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项 E 属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。17- 答案： B,C,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。18- 答案： (1) 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费， 不超过

32、工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。除国务院财政、 税务主管部门另有规定外， 企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。暂无解析19- 答案：事项 (1) 为资产负债表日后非调整事项，在 2003 年度的会计报表附注中应进行披露。此外确认的 120 万元的损失计算不正确，在 2004 年 2 月由于火灾应确认的损失还应包括从增值税进项税额转出的增值税， 因此应确认的净损失为 200+20017%-80=154( 万元 ) ，计入 2004年度的营业外支出。暂无解析20- 答案： A,B,C 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。21- 答案： B,C,D【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。22- 答案： B 解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 但同一企业只能采用一种模式对所有投资性