关于建筑企业“营改增”应对策略的思考

1、关于建筑企业“营改增”应对策略的思考 摘要：在新税法的改革下，建筑企业必须通过实施“营改增”来适应市场的变化。然而在建筑企业实施“营改增”时，却出现由于难以获得专用增值税发票，所以不能抵扣增值税，增加了企业税务负担等问题。本文通过分析带来上述问题的原因，提出了有效解决问题的办法。 关键词：建筑企业;营业税;增值税 一、“营改增”政策对建筑企业的影响 （一）“营改增”给建筑企业带来的好处 1.在建筑企业施行“营改增”之前，很多时候会重复缴税，在施行“营改增”之后，严格管理了这类行为，使其得到很好的控制，减轻了企业的税务负担，使得企业能够在一种轻松的状态下进行每项活动。 2.建筑企业实施“营改增”

2、使得企业的规模增大了很多。由于消费型增值税的施行，固定资产所生成的增值税不仅不用纳入经营成本，还能用来抵扣税款，这大大的减少了企业的成本，使得企业有更多的资金发展技术和设备，给企业带来了更高的收益。 （二）“营改增”给建筑企业带来的坏处 1.进项税额太少 （1）人工成本方面。由于建筑企业的项目监管部门的工作人员都不是企业内部人员，所以签订的是劳务合同，而劳务队不能给建筑企业开具专门的增值税发票的，所以建筑企业就不能进行增值税抵扣，导致企业成本上升。 （2）材料成本方面。以我国北京为例，因为北京的砼是零税率，所以不能抵扣，导致企业成本增加。而很多材料供应商提供的发票税率是不同的，对于一些材料或一

3、些零散部件时，建筑企业收到的只是收据，是不能用来抵扣增值税的，所以提高了建筑企业的成本。 （3）设备费用方面。建筑企业可以自己购买设备，也可以向其他企业借用设备，但无论是哪一种方式，都不能获得用于抵扣增值税的专用发票，所以一样会增加企业成本。 （4）其他成本方面。由于建筑企业施工中生成的水电费由建设单位支付，所以发票还是给建设单位。于是建筑企业仍然得不到专门的增值税发票，就不能抵扣增值税，最终导致企业成本增加。 经过以上分析，在建筑企业施行“营改增”之后，要尽最大的能力补上进项税额的漏洞，才能有效减轻企业税务负担。 2.新制度的实施，使得财务指标值不明确 （1）工程报价方面。在实施“营改增”后

4、，实质上并不只是将营业税换为增值税，因为增值税对工程报价的影响很大，所以转换之后要对工程成本重新预算，全面考虑到可以获得专用增值税发票的项目和可以抵扣的项目，切实的将工程资金用到实处，减轻企业的税务负担。 （2）经营收益方面。在实施“营改增”之后，含增值税的总额要在统计企业总收入时变为不含增值税的总额，尽量减少经营成本。 （3）偿债能力方面。在实施“营改增”后，销项税款中的纳税项目工程总额实际上会大于资产价值中的进项税款总额，这不仅使企业负债过多，还导致企业资产负债率越来越高。 （4）资金周转方面。建设单位承包工程给建筑企业后，只会支付15%左右的材料费，其它费用都是由建筑企业垫付的。事实上，

5、建筑企业没有获得工程款，但是建筑企业要承担相应的增值税，因为没有收到钱，也没有相应的增值税发票，所以就不能抵扣增值税，导致企业的负债越来越多，又没有足够的资金来周转，使得企业陷入困境。 3.因为施工时所用的材料是从很多地方购买的，这些材料供应商散布在全国各地，甚至可能在国外，而区域上的限制就使得很难获得专门的增值税发票，就算获得发票，可能也需要很长的时间。而国家相关税法规定，只有在180天内通过审核认证的发票才真正有效，时间上的限制，又给建筑企业带来了更多的难题。如果不能及时有效的抵扣增值税，只会给企业带来更多的负担。 二、建筑企业解决“营改增”中出现的问题的办法 （一）通过培训，让企业工作人

6、员了解更多关于“营改增”的知识 因为增值税进项税额能进行抵扣，所以，自然而然，与营业税相比，有关增值税专用发票的规章制度就要严格很多，尤其是在抵扣进项税额时，各方面都有很严厉的制度。所以建筑企业必须对国家相关税法规定有深入的了解，最大限度地降低企业多抵扣和少抵扣的风险。建筑企业应在实施“营改增”之前，先对企业相关工作人员进行强化培训，尤其是企业财务人员必须对和“营改增”有关的规章制度和开具、获得、审核、认证、抵扣增值税发票等程序相关的规定有透彻的认识，并且不断提升和增值税预算核算的制度、方法和技巧等有关的专业能力，做好万全的准备后，再开展“营改增”工作，使得每一项税都能及时得到有效认证并进行抵

7、扣。 （二）通过构建企业增值税管理系统，制定缜密的增值税发票管理制度并严格执行 在建筑企业施行“营改增”后，首先必须改变的是给企业增加税收风险的一切行为。例如，开具发票、缴纳税款与收款同时进行等。企业应根据自身情况，通过构建增值税管理系统，制定完善的管理制度并要求工作人员严格执行，不断提升管理领购、开具、获得、保存、呈交、认证增值税专用发票等环节的水平，使企业增值税发票管理逐渐规范化。建筑企业还应学会变通和创新，根据市场和国家政策的变化，随时调整企业管理合同制度和购买设备制度等相关规章制度，不断提升企业适应市场的能力。建筑企业应在和建设单位签订合同时，在合同中清楚表明建设单位提供的发票类型、获

8、得发票的时间和收款时间等所有细节，防止给企业增加不必要的负担。 （三）进行科学、合理的纳税筹划，最大限度降低企业税务负担 和营业税不同，增值税能够进行更加全面、规范的税收筹划。在建筑企业实施“营改增”之后，企业应全面深入剖析自身经营管理，对增值税的纳税筹划进行完整、科学、合理的安排。同时，纳税筹划中对分包商的纳税筹划是很重要的，因为分包商可以帮企业承担一定的增值税税款。在目前的建筑市场中，大多数的分包商都是规模较小的纳税人，建筑企业应在签订合同时明确规定将转移部分增值税税款的条例，尽量减轻企业的税务负担。在纳税人身份上的选择也可以进行筹划，建筑企业一般都可达到一般纳税人认定标准。 （四）通过考

9、虑各方面因素，选择最适合的供应商，并制定完善的供应商制度 在建筑企业实施“营改增”后，建筑企业应不仅要考虑价格、能不能开具专用增值税发票，企业在选择供应商时还要同时考虑能否提供增值税专业发票用于进项税额抵扣等因素。在选择材料供应商时，不一定要选择一般纳税人，也可以选择小规模纳税人。与一般纳税人相比，小规模纳税人能以较低的价格给建筑企业供应材料，而且小规模纳税人还能提供可以抵扣增值税的专用增值税发票，减轻企业的税务负担。所以，建筑企业应根据实际情况，作出最佳选择。建筑企业还应建立完善的供应商制度，在采购材料时，由企业自己进行，防止供应商提供不合格的材料，给企业带来不必要的损失;企业相关工作人员应

10、在与供应商签订合同之前，仔细研究合同的每一个细节，最大限度的维护自身利益。 （五）实施精细化管理，不断改善企业经营方式 为了达到市场和新的税法制度改革要求，建筑企业必须规范企业内部的管理，在进行每一项活动之前，进行精细化管理，并不断优化经营模式。所谓精细化管理就是对企业结构、内部控制、管理方法、人力资源等和企业管理有关的活动，制定缜密的管理制度并严格执行，不断提升企业的管理能力，使得企业在税法制度的改动下还能临危不乱。建筑企业必须遵守由财政部发布的与内部控制规范相关的规章制度，不断强化企业内部管理，通过制定完善的管理制度并要求每一个工作人员都严格执行，不允许出现一切违反国家规定的经营方式。 三、结语 要想解决建筑企业实施“营改增”之后出现的各类问题，最重要的是企业必须想方设法的减轻税务负担，使得企业的每一项活动都能顺利进行。建筑企业可以通过培训，让工作人员了解更多与“营改增”有关的知识;制定严格增值税发票管理制度，使得增值税能够及时有效地抵扣;对增值税进行纳税筹划，减轻企业税务负担;选择合适的材料供应商，帮助企业承担部分增值税;实施精细化管